关于安徽安凯汽车股份有限公司2020年年报问询函
相关问题的核查意见
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
关于安徽安凯汽车股份有限公司2020年年报问询函
相关问题的核查意见
深圳证券交易所:
安徽安凯汽车股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)转来的《关于对安徽安凯汽车股份有限公司2020年年报的问询函》(公司部年报问询函【2021】第 11 号)(以下简称“问询函”)收悉,我所根据问询函中涉及会计师核查的相关事项进行了审慎核查,具体回复如下:
问题1、你公司2018年、2019年、2020年实现归属于上市公司股东的净利润(以下简称净利润)-8.93亿元、0.34亿元、1.00亿元,扣除非经常性损益的净利润(以下简称扣非后净利润)-9.29亿元、-0.97亿元和-4.15亿元,2020年末净资产为5.27亿元。你公司向我所申请撤销股票交易其他风险警示。请你公司:
(1)结合公司近三年净利润、扣非后净利润毛利率变化情况、市场环境、产品市场份额变化情况、资产负债率、偿债能力等,说明你公司持续经营能力是否存在不确定性。
(2)年报显示,你公司期末所有权或使用权受到限制的资产金额为 11.32亿元,较上年增长 7.18%,占公司期末净资产的比例为 214.77%,其中货币资金和固定资产受限金额分别为9.21亿元和1.32亿元。请说明相关资产受限的具体情况、原因以及对你公司生产经营的影响。
(3)请你公司自查并明确说明是否存在《股票上市规则(2020年修订)》第13.3条、第14.3.1条和《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则(2020年修订)〉的通知》(深证上〔2020〕1294 号)第四项规定的股票应实施退市风险警示或其他风险警示的情形。请年审会计师发表明确意见。
【回复】:
一、公司说明事项
(一)结合公司近三年净利润、扣非后净利润毛利率变化情况、市场环境、产品市场份额变化情况、资产负债率、偿债能力等,说明你公司持续经营能力是否存在不确定性。
回复:
1、公司近三年净利润、扣非后净利润及毛利率变化情况如下:
(1)近三年净利润、扣非后净利润及毛利率情况
单位:万元
项 目 2020年 2019年 2018年 2020年与 2019年与 2018年与
2019年相比2018年相比2017年相比
净利润 9,958.24 3,362.06 -89,333.93 196.19% 103.76% -288.15%
扣非后净利 -41,471.97 -9,653.49 -92,864.66 -329.61% 89.60% -214.04%
润
毛利率 12.57% 16.07% 4.72% -3.50% 11.35% -5.40%
从上表可以看出,公司近三年净利润呈逐年上升趋势,主要是公司从 2019年起,加大经营策略的调整力度,更加注重有质量的销售订单并完成扬州江淮宏运客车有限公司100%股权和安徽安凯福田曙光车桥有限公司40%股权转让;客车三厂整建制撤销,完成土地厂房政府收储;优化资源配置,效率大幅提升,提高了公司的盈利能力。
公司近三年扣非后净利润均为负值,2018 年扣非后净利润为负值主要系产品结构变化,毛利率大幅下降;计提较大金额的资产减值损失及递延所得税资产冲回等因素所致。2019年扣非后净利润为负值主要系计提大额的减值损失所致。2020年扣非后净利润为负值主要系计提大额的减值损失和售后服务费用所致。
从毛利率情况来看,2018年产品毛利率环比下降5.4%,主要系产品结构调整所致。2019 年,公司加大订单质量控制,低价订单大幅减少,产品毛利率环比增加11.35%,其中,新能源毛利率环比增加13.79%;2020年,受新冠疫情影响,行业整体呈下降趋势,市场竞争加剧,公司产品毛利率环比下降。
(2)新能源补贴资金拨付延迟对经营利润产生的影响
由于新能源补贴资金拨付延迟,导致公司按照会计准则要求计提的减值损失金额较大,同时,补贴资金占用导致公司财务费用一直处于较高水平,扣除上述因素影响,公司经营产生的利润见下表:
单位:万元
项 目 2020年 2019年 2018年
净利润 9,958.24 3,362.06 -89,333.93
扣非后净利润① -41,471.97 -9,653.49 -92,864.66
补贴资金占用形成的利息支出② 3,802.52 7,322.13 8,636.08
补贴资金延迟拨付计提的减值损失③ 18,889.92 5,892.17 32,471.91
扣除②③后公司经营产生的利润 -18,779.53 3,560.81 -51,756.67
从上表可以看出,新能源补贴资金拨付延迟,对公司生产经营及利润的实现产生较大影响。剔除上述因素影响后,2020年扣非后净利润为负值主要系本期计提的售后费用大幅增加(详见问题3回复内容)及应收款项(不含补贴延迟拨付形成的应收款项)计提的减值损失所致。
(3)研发投入及政府补助对经营利润产生的影响项 目 2020年 2019年 2018年
研发投入(万元) 12,025.13 10,190.39 12,485.76
研发投入占当期收入比重(%) 3.69% 3.02% 3.97%
计入当期损益的政府补助(万元) 8,496.98 8,280.53 4,721.94
公司所处客车行业,市场竞争激烈,产品技术升级、更新周期短。从上表可以看出,近三年公司研发投入金额占收入比重平均3.56%,一直维持在较高水平。公司收到的政府补助主要与公司研发投入相关。按照会计准则要求,公司研发投入计入研发费用,形成经营性损失,而与之相关的政府补助获得计入非经营性收益。此项差异对公司扣非后净利润产生的影响较大。
(4)2020年经营情况项 目 2020年上半年 2020年下半年
销量(辆) 2,042 3,563
营业收入(万元) 84,341.19 241,649.36
毛利率(%) 3.77% 15.65%
经营净现金流(万元) -57,623.53 97,628.70
从上表可以看出,2020年下半年公司产品销量、收入及毛利率均好于上半年,经营性现金流量净额也出现明显好转,公司经营业绩明显向好。
综上,在剔除异常因素影响后,公司生产经营稳定,发展趋势向好,具有持续经营能力。
2、市场环境、产品市场份额变化情况
公司是专业生产全系列客车和汽车零部件的上市公司,产品覆盖各类公路客车、公交客车、旅游客车、团体客车、景观车、新能源车等。
表1、近三年主要产品销量情况
单位:辆
2020年 2019年 2018年 2020年与 2019年与 2018年与
产品结构 销量 占比 销量 占比 销量 占比 2019年相比 2018年相2017年相比
比
传统车 2,544 45% 3,161 56% 4,607 63% -19.52% -31.39% -25.28%
新能源车 3,061 55% 2,531 44% 2,730 37% 20.94% -7.29% 7.02%
合 计 5,605 100% 5,692 100% 7,337 100% -1.53% -22.42% -15.83%
表2、近三年主要产品销售收入情况
单位:万元
2020年 2019年 2018年 2020年 2019年 2018年
产品结构 与2019 与2018 与2017
收入 占比 收入 占比 收入 占比 年相比 年相比 年相比
传统车 67,661 20.76% 91,539 27.12% 119,464 37.96% -26.09% -23.38% -37.16%
新能源车 240,365 73.73% 224,316 66.45% 161,658 51.37% 7.15% 38.76% -29.48%
其他 17,965 5.51% 21,731 6.44% 33,558 10.66% -17.33% -35.24% -73.27%
合 计 325,991 100% 337,587 100% 314,680 100% -3.44% 7.28% -42.25%
表3、近三年主要产品毛利率情况
毛利率
产品结构 2020年与2019年相 2019年与2018年相
2020年 2019年 2018年 比 比
传统车 -0.68% 6.23% 1.46% -6.91% 4.77%
新能源车 15.49% 20.47% 6.68% -4.98% 13.79%
其他 23.43% 12.13% 6.85% 11.30% 5.28%
合 计 12.57% 16.07% 4.72% -3.50% 11.35%
从表1、表2和表3可以看出,近三年公司产品销售结构发生明显变化,传统车销量和销售收入呈逐年下降趋势,新能源车销量和销售收入呈逐年增长趋势,2020年,新能源车销量占公司总销量比重已超过50%,新能源车销售收入占比达73%。公司经营利润贡献主要来源于新能源车的销售。
表4、近三年客场市场排名情况排名 品牌/简称 2020年市场 品牌/简称 2019年市场 品牌/简称 2018年市场
占有率 占有率 占有率
1 宇通客车 33.52% 宇通客车 35.89% 宇通客车 33.04%
2 中通客车 10.28% 中通客车 10.48% 中通客车 8.24%
3 比亚迪 8.66% 苏州金龙 6.71% 比亚迪 7.76%
4 厦门金龙 6.63% 厦门金龙 5.95% 厦门金龙 6.03%
5 苏州金龙 5.99% 金旅客车 5.33% 金旅客车 5.76%
6 中车电动 5.36% 中车电动 4.88% 苏州金龙 5.66%
7 金旅客车 4.99% 比亚迪 4.40% 珠海广通 4.45%
8 安凯客车 4.60% 福田汽车 3.79% 中车电动 3.64%
9 福田汽车 3.98% 亚星客车 3.46% 安凯客车 3.59%
10 亚星客车 2.86% 安凯客车 3.31% 申龙客车 3.13%
注:数据来源:中通网
2020年,全国客车市场总体销量持续下滑,但公司6米以上客车市场占有率由2019年的行业第十名提升到2020年的行业第八名,其中,新能源车2020年增速位居行业前列。
表5、近十年公交车(新能源车)市场变化情况
从表5可以看出,公交客车销量经过了长达十几年的增长周期,在新能源客车市场启动之前,公交客车的年需求量一直徘徊在5-7万辆之间,2013-2016年,公交客车销量进入井喷时代,17、18年有所回落,但仍接近10万辆,主要归功于新能源补贴政策。19、20年迅速下滑,到2020年已接近2010年的水平。
2020年公交客车销量6.6万辆,同比下降幅度超过20%,仅仅与10年前的水平相当,这应该是这一次公交客车需求调整的底部,随着疫情得到控制,公交客车新的需求周期即将到来。
2020年4月,财政部发布《关于完善新能源汽车推广应用财政补贴政策的通知》,将新能源汽车推广应用财政补贴政策实施期限延长至2022年底。应该说,这对于需求萎缩的客车市场是一个利好。
一般而言,公交客车使用6-8年将进入更新期,新能源公交客车由于技术发展快,更新周期短,因此,“十四五”期间,每年都会有数万辆新能源客车的更新需求,这将形成公交需求稳定的基本盘。公交客车的更新需求,将接力新能源客车推广应用政策成为稳定公交客车市场需求的主要因素。
公司产品结构的优化调整,将更有助于公司未来业绩的提升,继续增强公司的盈利能力。
3、资产负债状况及偿债能力项 目 2020年 2019年 2018年
资产(万元) 511,188.59 525,843.48 713,147.50
负债(万元) 450,267.40 475,243.08 667,719.62
其中:有息负债(万元) 156,300.00 199,000.00 230,200.00
1年内到期有息负债(万元) 120,300.00 161,000.00 171,600.00
资产负债率 88.08% 90.38% 93.63%
经营净现金流(万元) 40,005.17 52,226.27 -34,531.73
近三年,公司整体资产负债率呈下降趋势,基本维持正常水平,2020 年资产负债率水平与2018年相比下降了5.55%,相对风险可控,表明公司的偿债能力较为稳定。另公司有息负债已经从最高时的23亿降至16亿元,与此同时,公司经营性现金流量净额近三年也出现明显好转。
综上,公司具有持续经营能力不存在不确定性。
(二)年报显示,你公司期末所有权或使用权受到限制的资产金额为 11.32 亿元,较上年增长 7.18%,占公司期末净资产的比例为214.77%,其中货币资金和固定资产受限金额分别为9.21亿元和1.32亿元。请说明相关资产受限的具体情况、原因以及对你公司生产经营的影响。
1、报告期末,公司受限资产明细如下
单位:万元
项 目 2020年12月31日账面价值 受限原因
货币资金 92,104.02 承兑汇票等保证金
应收款项融资 583.77 抵押开具汇票
固定资产 13,188.77 抵押借款
无形资产 7,286.27 抵押借款
合 计 113,162.83
2、受限资产对生产经营影响
(1)公司本期货币资金受限主要系银行承兑汇票保证金、汽车消费贷款保证金及保函保证金等,系公司为开具银行承兑汇票、客户购车贷款、办理保函缴纳的保证金。银行承兑汇票到期后自动解限。客户购车贷款业务一般按照银行要求以客户贷款额(客户首付款20%-30%后剩余部分)的5%-10%缴纳保证金,当客户贷款逾期时,银行从保证金户中划扣相应逾期金额,公司通过催收、诉讼等手段,风险基本可控。当客户贷款业务结清后,保证金即可解限;另在客户贷款发放后,但尚未办理抵押手续时,贷款金额全部暂存保证金户,在抵押手续办理完成后(2-3个月)即可解限。保函业务到期后自动解限。上述货币资金受限是公司办理正常业务缴纳的保证金,不会对生产经营活动产生影响。
(2)应收款项融资受限主要系公司将应收票据质押于银行用于开具银行承兑汇票所致,银行承兑汇票到期后自动解限,不会对生产经营活动产生影响。
(3)固定资产和无形资产受限主要系公司将固定资产(厂房)及无形资产(土地)抵押于银行办理融资业务,公司按照合同约定支付融资利息,所抵押的固定资产与无形资产使用权仍归公司所有,不会对生产经营活动产生影响。
(三)请你公司自查并明确说明是否存在《股票上市规则(2020年修订)》第13.3条、第14.3.1条和《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则(2020年修订)〉的通知》(深证上〔2020〕1294号)第四项规定的股票应实施退市风险警示或其他风险警示的情形。
1、根据《深圳证券交易所股票上市规则》(2020 年修订)第13.3条的规定,经自查,公司未触及第 13.3 条所列实施其他风险警示的任一情形的条件,具体情况如下:
(1)公司生产经营活动受到严重影响且预计在三个月内不能恢复正常
截至目前,公司经营正常,不存在生产经营活动受到严重影响且在三个月内不能恢复正常的情形。
(2)公司主要银行账号被冻结
截至目前,公司主要银行账号均正常使用,未有主要银行账号被冻结情形。
(3)公司董事会、股东大会无法正常召开会议并形成决议
公司严格遵守《公司法》、《公司章程》、《董事会议事规则》及《股东大会议事规则》等相关规定,有序组织董事会、股东大会召开,董事会及股东大会能够依法行使权利、履行职责、规范运作。截至目前,公司不存在董事会、股东大会无法正常召开会议并形成决议的情形。
(4)公司最近一年被出具无法表示意见或否定意见的内部控制审计报告或鉴证报告
公司2020年度财务报告经容诚会计师事务所(特殊普通合伙)审计,并出具了标准的无保留意见的《安徽安凯汽车股份有限公司2020年度审计报告》(容诚审字[2021]230Z0100号)
(5)公司向控股股东或控股股东关联人提供资金或者违反规定程序对外提供担保且情形严重的
经自查,公司不存在向控股股东或控股股东关联人提供资金或者违反规定程序对外提供担保且情形严重的情形。
(6)公司最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值,且最近一年审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性
公司2018年、2019年及2020年净利润为-89,333.93万元、3,362.06万元、9,958.24万元,2018年、2019年及2020年扣除非经常性损益后净利润分别为-92,864.66万元、-9,653.49万元、-41,471.97万元。公司近三年净利润情况详见本回复问题一、(1)。公司2020年度财务报告经容诚会计师事务所(特殊普通合伙)审计,并出具了标准的无保留意见的《安徽安凯汽车股份有限公司2020年度审计报告》(容诚审字[2021]230Z0100号),不存在公司最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值,且最近一年审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性的情形。
2、根据《深圳证券交易所股票上市规则》(2020 年修订)第 14.3.1 条规定,经自查,公司未触及第 14.3.1 条所列实施退市风险警示的任一情形的条件,具体情况如下:
(1)最近一个会计年度经审计的净利润为负值且营业收入低于1亿元,或追 溯重述后最近一个会计年度净利润为负值且营业收入低于1亿元
公司2020年度经审计的归属于上市公司股东的净利润为9,958.24万元,营业收入为325,990.55万元;不存在追溯重述的情形。
(2)最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值,或追溯重述后最近一个 会计年度期末净资产为负值
公司2020年度经审计的期末净资产为52,689.05万元,不存在追溯重述的情形。
(3)最近一个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见或者否定意见的 审计报告
公司2020年度财务报告经容诚会计师事务所(特殊普通合伙)审计,并出具了标准的无保留意见的《安徽安凯汽车股份有限公司2020年度审计报告》(容诚审字[2021]230Z0100号)
(4)中国证监会行政处罚决定书表明公司已披露的最近一个会计年度财务报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,导致该年度相关财务指标实际已触及本条第(一)项、第(二)项情形的
截至目前,公司未收到中国证监会任何行政处罚决定书,不存在2020年度相关财务指标实际已触及本条第(一)项、第(二)项情形。
3、根据《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则(2020年修订)〉的 通知》(深证上〔2020〕1294 号)第四项规定“新规施行前股票已被实施退市风险警示以及已被实施其他风险警示的公司,在2020年年度报告披露前,其股票继续实施退市风险警示或其他风险警示;在2020年年度报告披露后,执行以下安排”,经自查,公司适用于2020年年度报告披露后应执行安排的第四小项情形,具体如下:
未触及新规其他风险警示情形的,撤销其他风险警示
公司已根据《深圳证券交易所股票上市规则》(2020年修订)有关其他风险警示情形规定进行逐条自查,具体可见本问题回复(3)。公司未触及其他风险警示情形。
综上,经公司逐项自查《股票上市规则(2020年修订)》第13.3条、第14.3.1条和《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则(2020年修订)〉的通知》(深证 上〔2020〕1294号)第四项规定,公司未触及退市风险警示或者其他风险警示的情形,符合撤销其他风险警示的条件。
二、年审会计师核查情况
(一)核查程序
1、询问公司相关人员并查询相关官网资料,了解近三年市场环境、产品市场份额变化情况;
2、获取近三年的财务报表,结合已了解的市场环境、产品市场份额变化情况并分析公司的扣非后净利润毛利率变化情况、资产负债率、偿债能力等,判断公司持续经营能力是否存在不确定性;
3、询问公司相关人员,了解公司相关资产受限的具体情况、原因以及对公司生产经营的影响情况;
4、获取并查阅公司的《企业信用报告》、抵押合同及已开立银行结算账户清单、借款合同等资料并对受限资产进行函证等程序,复核与了解的相关受限资产情况是否一致;
5、通过分析相关受限资产具体构成以及形成原因,判断受限资产对生产经营是否产生影响;
6、查阅《股票上市规则(2020年修订)》、《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则(2020年修订)〉的通知》(深证上〔2020〕1294号)等有关规定,逐项判断公司是否存在《股票上市规则(2020年修订)》第13.3条、第14.3.1条和《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则(2020年修订)〉的通知》(深证上〔2020〕1294 号)第四项规定的股票应实施退市风险警示或其他风险警示的情形。
(二)核查意见
经核查,会计师认为,公司具有持续经营能力,不存在不确定性;受限资产不会对生产经营活动产生影响;不存在《股票上市规则(2020年修订)》第13.3条、第14.3.1条和《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则(2020年修订)〉的通知》(深证上〔2020〕1294号)第四项规定的股票应实施退市风险警示或其他风险警示的情形。
问题2、2018年、2019年、2020年你公司实现营业收入31.47亿元、33.76亿元、32.60亿元,应收账款期末余额分别为20.83亿元、11.32亿元、9.60亿元,占当期营业收入及流动资产比例分别为66.19%、33.53%、29.45%和37.46%、30.56%、25.76%。请结合信用政策变化等,说明你公司应收账款占当期营业收入较高且波动较大的原因,并说明是否与同行业可比公司同期数据存在较大差异及原因。请年审会计师发表明确意见。
【回复】:
一、公司说明事项
(一)公司应收账款余额波动较大的原因
2020年度、2019年度、2018年度,公司应收账款情况如下:
单位:万元
账 龄 2020年12月31日 2019年12月31日 2018年12月31日
1年以内 69,233.05 46,384.06 134,633.50
1至2年 13,173.81 38,529.36 37,981.77
2至3年 20,759.09 21,073.29 81,616.92
3至4年 15,142.85 66,859.26 18,801.77
4至5年 28,621.92 11,879.82 3,489.07
5年以上 15,330.99 8,459.07 7,208.97
小计 162,261.72 193,184.87 283,731.99
减:坏账准备 66,215.46 79,937.11 75,446.32
合 计 96,046.26 113,247.76 208,285.67
其中,
(1)2020年度应收账款净值为96,046.26万元,2019年度应收账款净值为113,247.76万元,下降了15.19%,主要系公司执行新收入准则,将期末尚未满足无条件收款权的应收客户地方新能源补贴调整至合同资产所致。2020 年度应收账款按照2019年度应收账款口径调整后情况如下表:
单位:万元
项 目 2020年12月31日 2019年12月31日
应收账款余额 162,261.72 193,184.87
合同资产余额 41,045.68 -
小 计 203,307.40 193,184.87
减:应收账款坏账准备 66,215.46 79,937.11
合同资产坏账准备 32,661.15 -
小 计 98,876.60 79,937.11
合 计 104,430.80 113,247.76
由上表可知,2020年度应收账款经调整后净值为104,430.80万元较2019年度应收账款余额为113,247.76万下降了7.79%,属于正常波动范围。
(2)2019 年应收账款净值为 113,247.76 万元较 2018 年应收账款净值为208,285.67万元下降了45.63%,主要系2018年四季度批量订单形成的应收账款大幅增加,2019年度上述订单大量回款所致。具体情况如下表:
单位:万元
账 龄 2019年12月31日 2018年12月31日
1年以内 46,384.06 134,633.50
1至2年 38,529.36 37,981.77
合 计 84,913.42 172,615.27
由上表可知,2018年度1年以内的应收账款134,633.50万元于2019年度已回款96,104.14万元,占2018年应收账款净值208,285.67万元的46.14%,这导致2019年、2018年度应收账款余额波动较大。
综上,公司应收账款余额波动属于正常回款导致。
(二)公司应收账款占当期营业收入较高,是否与同行业可比公司同期数据存在较大差异及原因
公司应收账款占当期营业收入比例与同行业可比公司对比如下:
单位:万元
项 目 2020年度 2019年度 2018年度
应收账款价值 895,226.61 1,389,096.94 1,727,323.48
宇通 营业收入 2,170,504.84 3,049,174.35 3,174,584.46
客车
占 比 41.25% 45.56% 54.41%
应收账款净值 - 402,413.53 408,111.60
亚星 营业收入 - 270,809.62 245,758.64
客车
占 比 - 148.60% 166.06%
应收账款净值 - 1,080,662.37 1,249,138.71
金龙 营业收入 - 1,789,059.10 1,829,051.51
汽车
占 比 - 60.40% 68.29%
应收账款净值 - 652,350.32 713,072.56
中通 营业收入 - 674,128.14 607,859.06
客车
占 比 - 96.77% 117.31%
平均占比 41.25% 60.94% 69.96%
应收账款净值(包含合同资产) 104,430.80 113,247.76 208,285.67
公 司 营业收入 325,990.55 337,587.04 314,679.92
占 比 32.03% 33.55% 66.19%
由上表可知,公司应收账款占当期营业收入较高与同行业应收账款净值占营业收入比例趋势一致,
综上,公司不存在与同行业可比公司同期数据较大差异的情况。
二、年审会计师核查情况
(一)核查程序
1、询问、了解并测试了公司与销售信用政策相关的内部控制制度的设计和运行有效性;
2、通过询问、查阅公司信用政策、销售合同签订情况等,了解公司的信用政策执行情况;
3、了解、分析公司营业收入与应收账款的变动情况及原因,复核营业收入与应收账款的变动原因;
4、通过对公司 2018 年四季度主要客户的销售合同、产品交付单据、发票、销售回款及2019年度回款情况的抽查,复核应收账款波动的原因;
5、通过对公司及同行业上市公司公开披露的应收账款情况进行对比分析,分析营业收入与应收账款的变动的合理性。
(二)核查意见
经核查,会计师认为,应收账款占当期营业收入较高且波动较大的原因具有合理性,与与同行业可比公司同期数据不存在较大差异。
问题3、年报显示,你公司2020年分季度营业收入分别为2.73亿元、5.71亿元、5.47亿元、18.69亿元;净利润分别为-4,397.82万元、-22.23万元、31,073.70万元、-16,695.41万元;经营活动产生的现金流量净额分别为-2.11亿元、-3.65亿元、2.37亿元、7.39亿元。你公司销售费用中售后服务费发生额为1.66亿元,同比增长1.14亿元,增幅为219.23%。请你公司说明:
(1)营业收入、净利润及经营活动现金流量净额季度波动的原因,且经营活动现金流量净额与净利润变动幅度不一致的合理性。
(2)第四季度收入较前三季度大幅提升的原因,相关收入确认时点及依据是否合理、充分,你公司是否存在提前确认收入情形。
(3)上述售后服务费的具体内容,同比大幅增长的原因,是否与营业收入变化趋势相匹配,报告期内你公司产品是否存在大量维修、退换货的风险。请年审会计师核查并发表明确意见。
【回复】:
一、公司说明事项
(一)营业收入、净利润及经营活动现金流量净额季度波动的原因,且经营活动现金流量净额与净利润变动幅度不一致的合理性。
2020年分季度主要财务指标项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
营业收入(亿元) 2.73 5.71 5.47 18.69
净利润(万元) -4,397.82 -22.23 31,073.70 -16,695.41
经营净现金流(亿元) -2.11 -3.65 2.37 7.39
收到国补资金(万元) - - 21,927.00 -
资产减值损失(万元) 36.14 -4.78 44.74 11,392.93
信用减值损失(万元) -1,658.42 -1,421.05 140.48 10,076.15
2020年一季度受新冠疫情影响,公司营业收入、净利润及经营活动现金流量净额较低,二季度和三季度随着疫情的逐步控制,营业收入、净利润逐步恢复,四季度基本恢复到疫情前的水平。
三季度净利润为31073.7万元,主要系三季度确根据合土储收(2020)5号《国有建设用地使用权收购合同》约定,公司按合同约定净地交付后并收到相应款项,确认了土地厂房处置收益 3.9 亿元。三季度经营活动现金净流量为 2.37亿元,主要系7月份收到国家新能源补贴2.19亿元。
四季度营业收入为18.69亿元,主要是四季度为客车行业传统旺季,批量订单较多,根据合同约定均需在2020年完成车辆交付及相应的款项支付。公司四季度共销售客车2373辆,营业收入18.69亿元,销售商品提供劳务收到的现金15.4亿元,故营业收入和经营现金净流量较高。四季度净利润为-1.67亿元,主要系四季度按照账龄计提资产减值损失1.14亿元,计提信用减值损失1.01亿元,计提了专项售后服务费用1.1亿元。
(二)第四季度收入较前三季度大幅提升的原因,相关收入确认时点及依据是否合理、充分,你公司是否存在提前确认收入情形。
2020年公司第四季度实现营业收入18.69亿元,占全年收入比重为57.33%,主要系疫情在上半年基本得到控制,市场需求在下半年逐步释放,2020 年四季度销售订单集中交付,故四季度营业收入大幅提升。2020 年四季度实现客车交付2373辆,营业收入18.69亿元,收到车款(含票据)16.34亿元。
经查,公司收入确认时点合理、充分,不存在提前确认收入的情形。
(三)上述售后服务费的具体内容,同比大幅增长的原因,是否与营业收入变化趋势相匹配,报告期内你公司产品是否存在大量维修、退换货的风险。
2020年售后服务费用较2019年售后服务费用增加了11,427万元,主要系:(1)自2020年起个别供应商,其生产经营出现异常,不具备履行原合同约定的质保能力。公司为继续履行与客户签订的销售合同的质保义务,在扣除完该供应商的质保金后,基于谨慎性原则根据在保车辆的数量计提了后期需支付的售后服务费用。(2)根据公司与部分客户签订的售后服务质保补充协议及2020年末在保的新能源车辆状况,买断了部分零部件的后续质保服务,导致售后服务费用的增长。上述两项合计售后服务费用约1.1亿元。若扣除上述两项售后服务费用影响,售后服务费用与营业收入变化趋势基本匹配,报告期内公司产品不存在大量维修、退换货的风险。
二、年审会计师核查情况
(一)核查程序
1、询问公司相关人员,了解营业收入、净利润及经营活动现金流量净额季度波动的原因;
2、获取并查询公司季度报表、银行流水、凭证等资料,复核营业收入、净利润及经营活动现金流量净额季度波动的原因是否合理性;
3、对重要销售合同进行抽查,识别与商品控制权转移相关的合同条款与内容,复核营业收入的确认与计量是否符合企业会计准则的规定;
4、通过对本期主要客户的验收单、上牌信息等单据抽查,并检查相关的记账凭证、销售合同、发票、回款单等,复核营业收入确认时点的准确性;
5、对主要客户营业收入、应收账款进行函证,验证营业收入确认的真实性、准确性及完整性;
6、走访主要客户,进一步获取客户对商品验收时间、上牌时间以及验收数量等信息,复核是否与公司营业收入的确认与计量一致;
7、询问公司相关人员,了解售后服务费的具体内容,同比大幅增长的原因;
8、获取并查询公司售后服务相关的合同文件、会计凭证等资料,复核售后服务金额的真实性、准确性及完整性。
(二)核查意见
经核查,会计师认为,营业收入、净利润及经营活动现金流量净额季度波动具有合理性;第四季度收入确认时点及依据合理、充分,不存在提前确认收入情况;售后服务费用同比大幅增长的原因具有合理性。
问题4、年报显示,你公司2020年“非经常性损益项目”发生额为5.14亿元,其中“非流动资产处置损益” 4.29亿元。请你公司说明:
(1)非流动资产处置的具体内容、处置原因,是否履行相关审议程序和披露义务。
(2)交易定价依据及公允性,如转让价格与账面价值存在较大差异的,说明原因及合理性,并说明本次交易确认收益的具体测算过程以及确认时点,是否符合相关会计准则的要求。
(3)交易对手方与你公司和你公司主要股东、董事、监事及高级管理人员是否存在关联关系、一致行动关系或其他可能导致发生利益倾斜的关系。请年审会计师核查并发表明确意见。
【回复】:
一、公司说明事项
(一)非流动资产处置的具体内容、处置原因,是否履行相关审议程序和披露义务。
公司报告期非流动资产处置损益42,926.88万元,主要系本期公司因政府收储而处置的土地厂房产生处置收益及公开挂牌转让安徽安凯福田曙光车桥有限公司(以下简称“安凯车桥”)40%股权所致。
(一)政府收储土地厂房:
根据《中华人民共和国土地管理法》《土地储备管理办法》《合肥市土地储备实施办法》等规定,合肥市土地储备中心对公司持有的两宗土地进行收储。本次土地收储补偿金总额为人民币54,374.4561万元。公司于2020年3月19日召开七届三十五次董事会审议通过了《关于土地收储的议案》,具体内容详见公司在巨潮资讯网上披露的编号为2020-030的《关于土地收储的公告》。
公司分别于2020年4月15日、2020年6月30日、2020年7月31日和2020年11月19日收到合肥市土地储备中心拨付的国有土地收储补偿款共计人民币53,374.4561 万元。具体内容详见公司在巨潮资讯网上披露的公告(公告编号:2020-045、2020-57、2020-074、2020-098)。
(二)安凯车桥40%股权转让:
基于公司战略发展需要,进一步增强公司发展能力,公司于2020年3月13日召开七届三十四次董事会审议通过了《关于公开挂牌转让安徽安凯福田曙光车桥有限公司股权的议案》,并于2020年3月20日在安徽省产权交易中心公开挂牌转让安凯车桥 40%股权。具体内容详见公司在巨潮资讯网上披露的编号为2020-025的《关于公开挂牌转让安徽安凯福田曙光车桥有限公司股权的公告》。
2020年4月17日,安凯车桥40%股权转让项目在安徽省产权交易中心挂牌期满,广西方盛实业股份有限公司(以下简称“方盛实业”)为最终受让方。2020年5月15日,公司与方盛实业签署了《产权交易合同》,将所持有的安凯车桥40%股权以4,860.32万元的价格转让给方盛实业,2020年5月26日,公司收到全部转让价款。具体内容详见公司在巨潮资讯网上披露的编号为2020-050的《关于公开挂牌转让安徽安凯福田曙光车桥有限公司股权的进展暨签署《产权交易合同》的公告》。
综上,公司非流动资产处置项目履行了必要的审议程序并进行了披露。
(二)交易定价依据及公允性,如转让价格与账面价值存在较大差异的,说明原因及合理性,并说明本次交易确认收益的具体测算过程以及确认时点,是否符合相关会计准则的要求。
1、政府收储土地厂房:
合肥市土地储备中心聘请安徽华兴房地产土地评估有限责任公司和安徽弘业土地评估测绘有限公司对交易标的进行评估。并由安徽华兴房地产土地评估有限责任公司出具皖华兴房估报字(2019)第1813号《房地产估价报告》和安徽弘业土地评估测绘有限公司出具安徽弘业(2019)(估)字第237号、238号《土地估价报告》。合肥市土地收储中心根据合肥市土地收储的实施政策、周边区域的市场状况及资产评估情况,与公司签订《收购合同》,合同约定,本次收购总价款(含土地、地上建(构)筑物)为人民币54,374.4561万元。
2020年7月,公司收到合肥市土地储备中心拨付的国有土地收储第二期按房屋拆除的40%比例的补偿款共计人民币8,699.9130万元,根据公司与合肥市土地储备中心签订的《国有建设用地使用权收购合同》《国有建设用地使用权收购补充协议》规定,公司已按照双方约定于2020年7月向合肥市土地储备中心净地交付。按照《企业会计准则》规定,本次交易确认收益确认时点为2020年7月。本次土地收储交易价款为54,374.4561万元,截止2020年7月,土地及土地上相应的厂房设备账面净值合计为14,161.53万元,故扣除相关费用等,本期确认处置收益金额为39,028.20万元。因此,非流动资产确认收益的具体测算过程以及确认时点符合相关会计准则的要求。
2、安凯车桥40%股权转让:
北京天健兴业资产评估有限公司以2019年9月30日作为评估基准日,对安凯车桥40%股权进行了资产评估,净资产评估值为12,150.80万元。净资产账面值为2,741.75万元,净资产评估价值较账面价值增值9,409.05万元。安凯车桥40%股权通过安徽省产权交易中心挂牌转让,以评估价为定价依据,定价公允。
2020年5月,公司与方盛实业签署了《产权交易合同》,并于2020年5月完成交易,按照《企业会计准则》规定,本次交易确认收益确认时点为2020年5月。本次处置安凯车桥40%股权的交易价款为4,860.32万元,截止2020年4月30日,公司对安凯车桥40%的长期股权投资价值为799.49万元,故扣除相关税费后,本期确认处置收益金额为4,038.82万元。因此,非流动资产确认收益的具体测算过程以及确认时点符合相关会计准则的要求。
(三)交易对手方与你公司和你公司主要股东、董事、监事及高级管理人员是否存在关联关系、一致行动关系或其他可能导致发生利益倾斜的关系。
根据深交所股票上市规则规定,合肥市土地储备中心和方盛实业与公司及本公司主要股东、董事、监事及高级管理人员不存在关联关系、一致行动关系或其他利益关系。
二、年审会计师核查情况
(一)核查程序
1、针对政府收储土地厂房:
(1)询问相关经办人员并查阅收购合同等,了解土地收储事项的实施原因;
(2)查询相关会议纪要、相关网站披露信息等,判断审议程序是否合规和披露是否完整;
(3)查阅被收储土地相关资料移交及资产交付情况,复核土地收储事项完成情况;
(4)通过检查土地收储的原始凭证、收款凭证等,复核补偿款项的确认金额与收储合同的一致性;
(5)检查土地收储账务处理,复核土地收储账务处理的适当性及资产处置收益确认的准确性,评价相关会计处理是否符合企业会计准则相关规定;
(6)询问相关经办人员并查询交易对手方及公司及本公司主要股东、董事、监事及高级管理人员工商信息等,判断交易对手方与公司及本公司主要股东、董事、监事及高级管理人员是否存在关联关系。
2、安凯车桥40%股权转让:
(1)询问相关经办人员查阅股权转让协议等,了解长期股权处置的实施原因;
(2)相关会议纪要、、相关网站披露信息等,判断审议程序是否合规性和披露是否完整性;
(3)检查股权价款的支付凭证以及工商变更登记情况等,复核公司管理层对长期股权处置时点判断是否准确;
(4)检查公司关于长期股权处置的账务处理,复核相关会计处理的正确性;
(5)查阅被处置股权的资产评估报告,复核股权处置交易价格的确认依据及其公允性;
(6)复核公司处置长期股权确认的投资收益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露;
(7)询问相关经办人员并查询交易对手方及公司及本公司主要股东、董事、监事及高级管理人员工商信息等,判断交易对手方与公司及本公司主要股东、董事、监事及高级管理人员是否存在关联关系。
(二)核查意见
经核查,会计师认为,政府收储土地厂房及安凯车桥40%股权转让的相关审议程序合规和披露完整,确认收益的具体测算过程以及确认时点符合会计准则的相关要求,交易对手方与公司和公司主要股东、董事、监事及高级管理人员不存在关联关系。
(此页无正文,为安徽安凯汽车股份有限公司2020年年报问询函相关问题的核查意见之签字盖章页)
容诚会计师事务所 中国注册会计师:
(特殊普通合伙)
中国注册会计师:
中国·北京 中国注册会计师:
2021年4月15日
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