关于上海霍莱沃电子系统技术股份有限公司
首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核
问询函有关财务问题回复的专项说明
中汇会专[2020]6103号
上海证券交易所：
根据贵所2020年9月17日下发的《关于上海霍莱沃电子系统技术股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核问询函》(上证科审[2020]706号)(以下简称问询函)的要求，我们作为上海霍莱沃电子系统技术股份有限公司(以下简称公司或霍莱沃公司或发行人)首次公开发行股票的申报会计师，对问询函有关财务问题进行了认真分析，并补充实施了核查程序。现就问询函有关财务问题回复如下：
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问题3：关于生产模式
根据回复材料，公司业务过程中存在以下情况：产品研发设计定型后，交给供应商生产并提供产品测试报告；暗室由公司设计后，交由供应商负责安装。
请发行人结合说明事项进一步完善招股说明书中对于业务模式的披露。
请发行人说明：区分不同类型业务，分析公司从接单开始至最终验收的完整过程，列明各环节涉及的主体，各主体承担的职责及交付的内容及单据流转过程，涉及第三方生产或安装的说明原因，报告期各期该等支出的金额及主要的供应商情况，公司与其交易定价方式及公允性。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
问题回复：
一、补充披露
（一）请发行人结合说明事项进一步完善招股说明书中对于业务模式的披露
发行人已于招股说明书“第六节 业务和技术”之“一、主营业务、主要产品或服务”之“（三）发行人主要经营模式”完善了业务模式披露内容，具体如下：
“
3、采购模式
公司建立了完善的采购管理制度。采购人员根据供应商资质、供货质量保证能力、供货及时性、售后服务等内容制定评价表，形成合格供应商名单，采购中心在确保产品质量和服务的前提下，通过比价、询价等方式从合格供应商名单中选择供应商。
公司采购模式主要按项目采购为主，采购物料主要分为物料采购和经营管理所需物资，物料采购包括公司生产所需的通用或定制化仪器设备、电子元器件、结构件等，经营管理所需物资包括固定资产、周转材料等。
公司物料采购的标准硬件由公司根据型号直接向供应商采购。公司物料采购
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的定制硬件由公司自行设计并交由供应商进行定制化生产或根据参数要求向供
应商定制化采购。个别情况下，公司基于项目需求，向供应商外购部分软件功能
模块。
除上述物料采购和经营管理所需物资采购外，公司在系统的装配集成环节中根据项目需求对外采购安装劳务。
4、生产模式
报告期内，公司的生产模式以项目为基础开展，根据客户需求进行系统定制化设计、开发和集成，具体生产环节包括软件开发集成、单机及设备部件装配集成、系统集成和系统调试测试工作。公司核心竞争优势在算法和软件的开发，不直接从事生产加工环节。
在软件开发集成环节中，公司负责核心算法、应用软件的设计、编写和测试。个别情况下，公司基于客户需求，向供应商外购部分软件功能模块。
在单机及设备部件装配集成环节中，公司自主设计的硬件，由公司定制化采购所需器件后自行装配和调试，其余硬件由公司直接根据型号或参数要求向供应商采购，公司不从事生产或设计工作。
在系统集成和系统调试测试环节，公司负责系统的装配集成、调试测试工作，并向客户交付系统。公司部分项目存在外购安装劳务的情形。
”
二、说明
（一）区分不同类型业务，分析公司从接单开始至最终验收的完整过程，列明各环节涉及的主体，各主体承担的职责及交付的内容及单据流转过程，涉及第三方生产或安装的说明原因，报告期各期该等支出的金额及主要的供应商情况，公司与其交易定价方式及公允性
1、区分不同类型业务，分析公司从接单开始至最终验收的完整过程，列明各环节涉及的主体，各主体承担的职责及交付的内容及单据流转过程
发行人不同类型业务，主要业务流程具体如下：
（1）相控阵校准测试系统主要业务流程
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业务 各环节具体内容 涉及的 各主体承担的职责 各主体交付的内容和单据
环节 主体 流转过程
售前 方案设计 公司、 公司负责提供售前技 公司向客户提供售前技术
客户 术方案。 方案。
签署 签署合同 公司、 公司与客户签订合同 公司和客户分别获得签署
合同 客户 后的合同。
公司负责系统总体设 公司向客户提供实施方
系统总体设计。 公司、 计以及实施方案编写。 案，并经过客户组织的评
客户 客户负责组织方案评 审。
审。
软件模块的设计与 公司负责核心算法、应
实现： 公司、 用软件的设计、编写和
公司负责核心算法、 供应商 测试。 供应商向公司交付软件功
应用软件的编写和 （如 个别情况下，公司基于 能模块和软件使用序列
测试。个别项目涉及 需） 客户需求，向供应商外 号。（如需）
需要外购部分软件 购部分软件功能模块。
功能模块的情形。
硬件模块的设计与 （1）标准硬件：公司
实现： 负责根据型号向供应
（1）标准硬件：公 商采购。
司直接向供应商采 （2）定制硬件：
购。 公司自行设计的定制
（2）定制硬件：公 硬件，公司负责设计工 供应商向公司交付硬件产
实施 司自行设计的定制 公司、 作，供应商负责生产， 品，并提供出相应的出厂
硬件，在公司设计完 供应商 同时公司负责实时控 测试报告。
成后，交由供应商进 制器等部分定制硬件
行定制化生产，其余 的装配、调试工作。
定制硬件公司根据 其余定制硬件，公司负
需求向供应商定制 责提出产品需求，供应
化采购。 商负责交付满足公司
需求的定制化产品。
（1）公司向客户交付软硬
客户负责系统外观和 件集成的系统，并提供系
齐备性检查，并参与系 统中设备的出厂测试报
公司、 统的调试测试工作。 告。
系统装配集成、调试 客户、 公司负责系统的装配 （2）客户完成系统外观和
测试 供应商 集成、调试测试工作， 齐备性检查后，签署交付
（如 并向客户交付系统。 清单并提供给公司。
需） 公司部分项目存在向 （3）供应商向公司交付安
供应商采购安装劳务 装劳务。
的情形。 （4）公司完成调试测试，
形成验收测试报告
（1）公司向客户提供验收
客户负责组织验收工 测试报告及系统相关使
验收 项目验收。 公司、 作。 用、操作和维护说明文件。
客户 公司负责参加验收工 （2）客户对系统进行验
作。 收，并向公司提供验收报
告。
（2）相控阵相关产品主要业务流程
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业务 各环节内容 涉及的 各主体承担的职责 各主体交付的内容和单据流
环节 主体 转过程
售前 方案设计。 公司、 公司负责提供售前技术方 公司向客户提供售前技术方
客户 案。 案。
签署 签署合同。 公司、 公司与客户签订合同。 公司和客户分别获得签署后
合同 客户 的合同。
产 品 总 体 设 公司、 公司负责产品总体设计， 公司向客户提供详细设计方
计，仿真和优 客户 并进行仿真和优化。 案报告，并通过客户组织的评
化。 客户负责组织方案评审。 审。
（1）标准硬件：公司负责
根据型号向供应商采购。
（2）定制硬件：
硬件模块的详 公司自行设计的定制硬
细设计，并根 公司、 件，在公司设计完成后， 供应商向公司交付硬件产品，
据设计方案采 供应商 交由供应商进行定制化生 并提供出相应的出厂测试报
购或定制零部 产。 告。
实施 件 其余定制硬件，公司负责
提出产品需求，供应商负
责交付满足公司需求的定
制化产品。
（1）公司向客户交付产品，
客户负责产品外观和齐备 并提供出厂测试报告。
产品装配、调 公司、 性检查，并参与产品的调 （2）客户完成产品外观和齐
试、测试。 客户 试测试工作。 备性检查后，签署交付清单并
公司负责产品装配、调试、提供给公司。
测试，并向客户交付产品。 （3）公司完成调试测试，形
成验收测试报告。
（1）公司向客户提供验收测
公司、 客户负责组织验收工作。 试报告及产品相关使用、操作
验收 项目验收。 客户 公司负责参加验收工作。 和维护说明文件。
（2）客户对产品进行验收，
并向公司提供验收报告。
（3）电磁场仿真分析验证业务主要业务流程
1）电磁场仿真软件及应用业务主要业务流程
①电磁场仿真软件主要业务流程业务 涉及 各主体承担的职 各主体交付的内容和单据流
环节 各环节内容 的主 责 转过程
体
售前 方案设计。 公司、 公司负责提供售 公司向客户提供售前技术方
客户 前技术方案。 案。
签署 签署合同。 公司、 公司与客户签订 公司和客户分别获得签署后
合同 客户 合同。 的合同。
公司负责总体设
实施 软件总体设计 公司、 计及实施方案编 公司向客户提供实施方案，
客户 写。 并经过客户组织的评审。
客户负责组织方
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案评审。
核心算法和应用软件的 公司负责核心算
规划与实现：核心算法为 法和应用软件的
公司自主研发并完成编 公司、 设计、编写和测 供应商向公司交付软件功能
写及测试，应用软件主要 供应 试。 模块和软件使用序列号。（如
为公司自主研发并完成 商（如 部分项目公司根 需）
编写及测试，部分项目涉 需） 据需要向供应商
及需要外购软件模块的 采购软件模块。
情形。
客户参与软件的 （1）公司向客户交付软件及
调试测试工作。 用户手册、使用说明书等文
进行软件集成调试。 公司、 公司负责软件集 件。
客户 成调试，并向客户 （2）客户签署交付清单并提
交付产品。 供给公司。
（3）公司完成调试测试
客户负责组织验
验收 项目验收。 公司、 收工作。 客户对软件进行验收，并向
客户 公司负责参加验 公司提供验收报告。
收工作。
②电磁场仿真分析服务主要业务流程业务 涉及
环节 各环节内容 的主 各主体承担的职责 交付的内容单据流转过程
体
签署 签署合同。 公司、 公司与客户签订合 公司和客户分别获得签署
合同 客户 同。 后的合同。
方案规划设计。 公司 公司负责技术分析 -
方案的规划设计。
公司负责仿真实 公司交付仿真分析报告，
实施 仿真实施，并根据与客户 公司、 施，优化改进。 并进行迭代、优化。
的沟通情况进行优化改 客户 客户负责提出初始 客户提出初始设计及优化
进。 设计及优化需求指 需求指标。
标。
客户负责组织验收 客户对公司提供的最终报
验收 项目验收。 公司、 工作。 告进行验收，并向公司提
客户 公司负责参加验收 供验收报告。
工作。
2）半实物仿真验证系统主要业务流程业务 各环节具体内容 涉及的 各主体承担的职责 各主体交付的内容和单
环节 主体 据流转过程
售前 方案设计。 公司、 公司负责提供售前技 公司向客户提供售前技
客户 术方案。 术方案。
签署 签署合同 公司、 公司与客户签订合同 公司和客户分别获得签
合同 客户 署后的合同。
公司负责系统总体设 公司向客户提供实施方
实施 系统总体设计。 公司、 计以及实施方案编写。 案，并经过客户组织的评
客户 客户负责组织方案评 审。
审。
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软件模块的设计与实 公司负责核心算法、应
现： 公司、 用软件的设计、编写和
公司负责核心算法、 供应商 测试。 供应商向公司交付软件
应用软件的编写和测 （ 如 个别情况下，公司基于 功能模块和软件使用序
试。个别项目涉及需 需） 外购硬件配套需求，向 列号。
要外购部分软件功能 供应商外购部分软件
模块的情形。 功能模块。
（1）标准硬件：公司
硬件模块的设计与实 负责根据型号向供应
现： 商采购。
（1）标准硬件：公司 （2）定制硬件：
直接向供应商采购。 公司自行设计的定制
（2）定制硬件：公司 硬件，公司负责设计工 供应商向公司交付硬件
自行设计的定制硬 公司、 作，供应商负责生产， 产品，并提供出相应的出
件，在公司设计完成 供应商 同时公司负责实时控 厂测试报告。
后，交由供应商进行 制器等部分定制硬件
定制化生产，其余定 的装配、调试工作。
制硬件公司根据需求 其余定制硬件，公司负
向供应商定制化采 责提出产品需求，供应
购。 商负责交付满足公司
需求的定制化产品。
（1）公司向客户交付软
客户负责系统外观和 硬件集成的系统，并提供
齐备性检查，并参与系 系统中设备的出厂测试
系统装配集成、调试 公司、 统的调试测试工作。 报告。
测试 客户 公司负责系统的装配 （2）客户完成系统外观
集成、调试测试工作， 和齐备性检查后，签署交
并向客户交付系统。 付清单并提供给公司。
（3）公司完成调试测试，
形成验收测试报告
（1）公司向客户提供验
客户负责组织验收工 收测试报告及系统相关
公司、 作。 使用、操作和维护说明文
验收 项目验收。 客户 公司负责参加验收工 件。
作。 （2）客户对系统进行验
收，并向公司提供验收报
告。
（4）通用测试业务主要业务流程业务 各环节内容 涉及的 各主体承担的职责 各主体交付的内容单据流
环节 主体 转过程
签署 签署合同 公司、客 公司与客户签订合同 公司和客户分别获得签署
合同 户 后的合同。
硬件采购： （1）硬件：公司负责
（1）硬件：公司直 根据型号向供应商采 供应商向公司交付硬件产
实施 接向供应商采购。 公司、供 购。 品，并提供出相应的出厂
（2）暗室：公司提 应商 （2）暗室：公司设计 测试报告。
供设计方案，供应商 完成后，交由供应商
定制化生产。 进行定制化生产。
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根据客户需求，公司
将部分外购硬件与公 （1）公司向客户交付产
司自主开发的控制软 品，并提供出厂测试报告
安装、集成、调试、 公司、客 件进行了集成，并交 （如需）。
测试（如需）。 户、供应 付客户。 （2）客户完成产品外观和
商 客户负责产品外观和 齐备性检查后，签署交付
齐备性检查。 清单并提供给公司。
暗室一般由供应商进
行安装、集成、测试。
客户负责组织验收工
验收 项目验收。 客户、公 作。 客户对产品进行验收，并
司 公司负责参加验收工 向公司提供验收报告。
作。
（二）不同类型业务，涉及第三方生产或安装的具体情况及原因
发行人不同类型业务，涉及第三方生产或安装的具体情况及原因如下：
业务类型 涉及第三方生产或安 具体情况
装的环节
硬件模块的设计与实 射频硬件中的实时控制器等单机、机械定位设
相控阵校准测试 现环节。 备、暗室等硬件，由公司设计完毕后，交由供应
系统业务 商定制化生产
系统装配集成、调试 部分项目存在采购安装劳务的情形
测试环节。
相控阵相关产品 硬件模块的设计与实 收发通道组件等硬件，由公司设计完毕后，交由
业务 现环节。 供应商定制化生产
硬件采购环节 暗室由公司设计完毕后，交由供应商定制化生
通用测试业务 产。
安装、集成、调试、 暗室主要由供应商进行安装、集成。
测试环节
1、公司自主研发了部分硬件设备，并通过供应商定制化生产
公司随着持续的研发投入，逐步实现了实时控制器、机械定位设备、收发通道及暗室等硬件的自主设计。报告期内，公司人员较为精简，且以研发技术人员为主，业务流程中无生产加工环节，公司在自主研发了部分硬件设备后，交由供应商进行定制化生产，并应用于公司的系统和产品中。因此公司使用第三方生产具备业务合理性。
2、公司采购的安装劳务主要用于暗室安装
公司的相控阵校准测试系统以软硬件集成为主，需要的安装工作较少，大部分项目由公司自行完成安装、集成工作，部分安装工作量较大的项目存在就近采购少量安装劳务的情形。报告期内，公司采购的安装服务主要为与暗室相关的安
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装劳务。暗室主要用于测试系统的配套，其安装集成的技术含量较低，可选择的
供应商较多。因此公司外购安装劳务具备业务合理性。
（三）报告期各期第三方生产或安装支出的金额及主要的供应商情况，公司与其交易定价方式及公允性。
1、报告期各期第三方生产或安装服务支出的金额
报告期内，第三方生产或安装服务支出的金额情况如下：
单位：万元
类别 采购内容 2020年1-6月 2019年 2018年 2017年
暗室 417.48 407.79 117.04 1,055.38
第三方生产 射频硬件及其他 48.62 1,396.16 102.78 105.19
小计 466.10 1,803.94 219.82 1,160.57
第三方安装 安装服务 29.68 28.26 184.27 207.18
合计 495.78 1,832.20 404.09 1,367.75
占总采购额比例 13.31% 15.49% 6.03% 20.91%
报告期内，发行人第三方生产和安装服务采购金额分别为1,367.75万元、404.09万元、1,832.20万元和495.78万元，占总采购额比例分别为20.91%、6.03%、15.49%和13.31%，占比较低。
（1）2017年度采购金额较大原因
发行人2017年度采购金额较大原因主要是为执行与中国电子科技集团有限公司下属G单位签订《电磁兼容实验室》销售合同而向芮锋射频采购暗室金额819.49万元。
发行人上述电磁兼容实验室业务是公司通用测试业务之一，不属于公司核心业务收入。电磁兼容实验室是由钢板结构、吸波材料、屏蔽门等组成的封闭空间，原理是通过吸波材料减少电磁波的反射，降低相控阵校准的电磁场数据误差。该电磁兼容实验室是相控阵校准测试系统的配套环境设施，是发行人响应客户需求开展的业务。
在该电磁兼容实验室项目中，发行人承担了该电磁兼容实验室总体方案的规划设计，包括测试方案与系统布局、暗室指标规划与布局等，暗室的生产与安装由发行人向芮锋射频采购。该笔采购金额较大，主要系该暗室规格较大且原材料
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采购了较多进口材料。该电磁兼容实验室可进行空间辐射发射、辐射抗扰度及各
种传导发射、传导抗扰度测试项目，规格为21.4m 13m 9m；原材料中屏蔽材料
采用进口屏蔽材料、屏蔽门采用进口屏蔽门，进口屏蔽材料、屏蔽门相对国产产
品价格较高，从而使得暗室建设原材料的采购金额较高。
（2）2019年度采购金额较大原因
发行人2019年度采购金额较大原因主要是为执行与中国电子信息产业集团有限公司下属J单位签订的《收发通道》合同而向中国电子科技集团有限公司下属B单位采购原材料1,131.49万元。
该业务是发行人相控阵相关产品业务之一，收发通道是发行人相控阵校准测试系统的待测对象。收发通道由低噪声放大器、幅相多功能芯片、滤波器功率放大器等器件组成，该产品需要充分考虑使用频段和使用环境等因素，对产品设计和产品生产加工水平要求较高。该合同项下收发通道数量为数千个，行业内收发通道主要采用四联装（四个收发通道组成一个组件）或六联装（六个收发通道组成一个组件）的设计工艺，发行人采用了八联装（八个收发通道组成一个组件）的设计工艺，高效满足了客户的指标要求。
发行人主要聚焦于电磁场仿真分析与相控阵校准测试领域核心算法的研发和应用，相控阵相关产品业务目前采用通过供应商进行定制化生产的模式。发行人综合生产加工经验、质量水平、供货周期等多种因素，选择中国电子科技集团有限公司下属B单位作为合作对象。供应商中国电子科技集团有限公司下属B单位与客户中国电子信息产业集团有限公司下属J单位隶属于不同的军工集团，分别独立开展业务，发行人经询价比价后选择中国电子科技集团有限公司下属B单位作为收发通道供应商，具备商业合理性。
该笔采购金额较大，主要系采购数量较大，涉及数千个收发通道，使得生产加工的成本较高。
2、第三方生产的主要供应商情况、交易定价方式及公允性
报告期内，公司人员较为精简，且以研发技术人员为主，业务流程中无生产加工环节，公司在自主研发了部分硬件设备后，交由供应商进行定制化生产，并应用于公司的系统和产品中。报告期内，该类采购主要涉及暗室和射频硬件，总
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体金额较小。
（1）报告期内，向第三方生产主要供应商采购情况
单位：万元
报告期 供应商名称 采购内容 金额
东莞市博远电子制品有限公司 暗室 291.69
常州屏宇屏蔽设备有限公司 暗室 116.90
昆山胜唐兴电子科技有限公司 射频硬件及其他 27.78
2020年1-6 无锡航天通信设备有限公司 射频硬件及其他 14.57
月
无锡市立达屏蔽机房成套有限公司 暗室 7.92
小计 458.87
占同类型采购总额比例 98.45%
中国电子科技集团有限公司下属B单位 射频硬件及其他 1,131.49
大连东信微波吸收材料有限公司 暗室 400.00
四川九洲电器集团有限责任公司 射频硬件及其他 184.00
2019年度 无锡航天通信设备有限公司 射频硬件及其他 57.58
昆山胜唐兴电子科技有限公司 射频硬件及其他 23.08
小计 1,796.16
占同类型采购总额比例 99.57%
南京曼杰科电子工程有限公司 暗室 75.86
江阴航天微波测试技术有限公司 射频硬件及其他 54.41
无锡航天通信设备有限公司 射频硬件及其他 47.92
2018年 江阴天德电磁屏蔽设备有限公司 暗室 31.27
安徽慕尧建设工程有限公司 暗室 5.60
小计 215.06
占同类型采购总额比例 97.84%
芮锋射频技术（上海）有限公司 暗室 819.49
大连东信微波吸收材料有限公司 暗室 235.90
2017年 无锡航天通信设备有限公司 射频硬件及其他 105.19
小计 1,160.57
占同类型采购总额比例 100.00%
（2）第三方生产主要供应商基本情况
公司名称 注册资本 股权结构 经营范围 是否有
关联关
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系
开展半导体研究，促进电子科技发展。硅和砷化
中国电子科技 中国电子 镓微波毫米波半导体器件研究；砷化镓集成电路
集团有限公司 事业单位 科技集团 研究；光电子器件和光电集成研究，量子器件研 否
下属B单位 有限公司 究，微机械器件研究，微波集成部件和小整机研
究开发，半导体封装研究，半导体材料和半导体
工艺设备研究开发，相关产品开发与咨询服务。
付俊75%
上海峤聿
企业管理 提供电磁屏蔽场地整体解决方案，包括各类屏蔽 原公司
芮锋射频 1,000万元 合伙企业 室、混响室、电波半（全）暗室、微波暗室以及 控股子
（有限合 相关的材料和配件。 公司
伙）20%
王淑慧5%
微波吸收材料的研发、生产、技术咨询及服务；
微波电子设备研发、销售；屏蔽暗室的设计、安
装、销售；机械设备租赁；货物及技术进出口；
印刷电路板的研发与销售；电子工程设计及现场
大连东信微波 周忠振 安装；计算机软件系统集成；卫星通信系统、机
吸收材料有限 3,100万元 99.68%谭 械结构应用系统、工业自动化应用系统、计算机 否
公司 淑君0.32% 软件及自动化控制应用系统的销售、研发及技术
服务；伪装防护产品的研发、销售及技术服务；
仪器仪表、电子产品、通讯器材的技术开发、技
术服务；玻璃制品；电子元器件的设计、生产、
制造及安装；软件开发；高分子材料的研发、生
产、销售及技术服务；国内一般贸易。
东莞市博远电 李朝元50% 产销、加工：电子、五金、塑胶制品、塑胶原料、
子制品有限公 500万元 李天博30% 模具及其配件。（依法须经批准的项目，经相关 否
司 刘香娥20% 部门批准后方可开展经营活动）
雷达及配套设备、通信设备、物联网设备、广播
电视设备、电线、电缆、光缆、电工器材、光电
子器件及半导体照明软硬件制造和销售，智能建
筑系统、安全防范系统、消防系统、城市照明系
统、训练器材、训练模拟器材、通信工程、信息
系统集成服务及相关设备器材的设计、制造、安
四川九洲电器 装、销售，软件开发，智慧城市的规划、设计、
集团有限责任 200,000万 绵阳市国 咨询以及相关智能系统工程的施工、运营、维护， 否
公司 元 资委控股 卫星导航系统及应用，新材料的技术研发和技术
服务，普通机械及零部件加工，无人机研发、制
造及服务，检测试验、软件测评、计量校准服务，
设备仪器维修服务，物业管理，出口自产机电产
品，进口批准的所需原辅材料、设备、仪器及零
配件，承包境外电子行业工程及境内国际招标工
程，汽车维修，汽车及汽车零配件的销售，车辆
改装及集成。
航天专用设备及其零件的加工；航天专用天线、
无锡航天通信 李彦谷51% 净水设备的设计、研究、开发、制造；通信传输
设备有限公司 100万元 孙瑛49% 设备零配件的制造、销售；通讯电缆安装。（依 否
法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展
经营活动）
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电磁屏蔽设备，屏蔽机房，电磁脉冲防护设备的
设计、制造、加工、安装及维修；屏蔽机房及设
常州屏宇屏蔽 周小勇50% 备，计算机机房，钢架结构件的安装及施工；室
设备有限公司 518万元 陈华庆50% 内外装饰工程施工；计算机及配件、办公用品、 否
家具、五金产品、家用电器、建筑材料的销售。
（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可
开展经营活动）
邵晓中 电子工程设计、测量与安装；计算机系统集成；
南京曼杰科电 72.53% 计算机软件开发；电子产品研发、生产、销售及
子工程有限公 801万元 张宇桥 相关技术服务；自营和代理各类商品及技术的进 否
司 14.98% 出口业务（国家限定企业经营或禁止进出口的商
其他 品和技术除外）。（依法须经批准的项目，经相关
12.49% 部门批准后方可开展经营活动）
江阴天德电磁 电磁屏蔽设备、机械设备零部件的制造、加工；
屏蔽设备有限 200万元 刘炳南60% 钣金加工；机械设备、金属材料的销售。（依法 否
公司 钱产荣40% 须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经
营活动）
电子产品、自动化设备、机电设备、机械设备、
金属制品、金属模具、五金配件的设计、制造、
销售及上门维修；电子元器件、电源开关、仪器
仪表、高低压电器、电线电缆、五金交电、变压
昆山胜唐兴电 李兴浩 器、量具、刃具、电动工具、气动工具、金属材
子科技有限公 100万元 100% 料、汽摩配件、绝缘材料、塑料制品、建材、五 否
司 金工具、照明设备、家用电器、包装材料、劳保
用品、防静电产品、服装鞋帽、塑胶制品、日用
百货的销售；货物及技术的进出口业务。 （依
法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展
经营活动）
天线方向图测试；天线的技术开发、研究、加工；
江阴航天微波 孙瑛80% 航天专用设备及其零件的加工；通信传输设备零
测试技术有限 50万元 其他20% 配件的制造、销售；通讯电缆组装。（依法须经 否
公司 批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活
动）
电力工程、房屋建筑工程、市政公用工程的施工
总承包；建筑幕墙工程设计及施工；地基基础工
程施工；建筑劳务；电力设施承装、承修、承试；
电子产品安装、设计、研发、销售；防雷设备、
安防工程安装、设计、维护；高耸构筑物工程、
安徽慕尧建设 汪勇99% 消防设施工程、环保工程的专业承包；公路工程、
工程有限公司 3,000万元 倪丽1% 建筑装饰工程的施工；电力设备、机械设备、电 否
子产品的安装及销售；园林景观工程设计及施
工；钢结构、材料销售及设备加工；防腐保温工
程；工程试验检测；机械维修；电站运行及维护
服务；机械、设备、房屋租赁；工程技术咨询服
务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后
方可开展经营活动）
无锡市立达屏 电子产品及通信设备（不含卫星广播电视地面接
蔽机房成套有 1,100万元 包光明92% 收设施及发射装置）、其它金属结构件制造、加 否
限公司 杨丽英8% 工；电磁兼容、电磁屏蔽技术的研究及开发；计
算机局域网络系统集成的维护、技术服务；建筑
第13页 共48页
智能化工程、电磁屏蔽机房成套设备的设计、安
装及销售。（依法须经批准的项目，经相关部门
批准后方可开展经营活动）
（3）公司与第三方生产供应商交易定价方式及公允性
发行人采用市场化询价确定价格，发行人根据客户需求，自行设计、制定详细的产品定制方案及各项技术指标后，向具有生产能力的供应商进行询价，供应商根据其使用材料型号、工艺复杂程度及合理利润后进行报价，采购部门综合供应商的报价、供应商品牌、技术实力、供货速度及能力等因素筛选相应的供应商。
报告期内，向第三方生产供应商主要采购暗室及射频硬件，其询价比价具体情况如下：
1）暗室
报告期内，发行人向第三方采购暗室金额分别为1,055.38万元、117.04万元、407.79万元及417.48万元。公司暗室具有定制化特点，公司根据客户需求设计后，交由供应商负责建造及安装，一般而言，表面积越大暗室价格越高，同时进口屏蔽材料的比国产屏蔽材料的价格高，具体示例如下：
暗室使用 采购入 暗室型号 供应商名称 采购金额 单价（元/平
材料类别 库年度 （万元） 方米）
2016年 21.7*13*8.55m/ Albatross Projects Asia 1,067.04 9,217.93
进口材料 0.5MHz-110GHz暗室 Limited
2017年 21.4*13*9m/10kHz-40G 芮锋射频 819.49 6,970.80
Hz暗室
2018年 11.7*6.9*6m暗室 南京曼杰科电子工程有限公 75.86 1,972.19
司
2018年 5*4*3m暗室 江阴天德电磁屏蔽设备有限 18.68 1,987.30
公司
国产材料 2019年 27*15*15m暗室 大连东信微波吸收材料有限 400.00 1,932.37
公司
2020年 1.97*1.97*2.43m暗室 东莞市博远电子制品有限公 291.69 1,970.83
*55套 司
2020年 2.5*2.5*2.4m暗室*12常州屏宇屏蔽设备有限公司 75.22 1,717.38
套
由上表可知，采用同类型材料的暗室，发行人向不同供应商的采购单价基本一致，为市场公允价格；此外，报告期内，公司仅采购了一单进口暗室材料，由于进口材料在屏蔽性能、安全环保、阻燃效果等方面优于国产材料，故使用进口材料的暗室单价高于使用国产材料的暗室单价。此外，芮锋提供的暗室材料如吸波材料、屏蔽门等的直接供应商为Comtest等荷兰企业，其在中国大陆市场的品
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牌影响力相对较低，使得其产品定价略低于Albatross Projects Asia Limited
等德国供应商。
综上，发行人向第三方生产供应商采购暗室价格与市场行情一致，具有公允性。
2）射频硬件及其他
报告期内，发行人向第三方采购射频硬件及其他金额分别为105.19万元、102.78万元、1,396.16万元及48.62万元。发行人的实时控制器、机械定位设备、收发通道中自主研发的硬件部分进行设计后，交由第三方供应商进行定制化生产，供应商根据所需材料价格、加工工艺复杂程度、人员费用及合理利润后进行报价，采购部门综合供应商的报价、品牌、产品完成情况及质量水平、供货速度等因素筛选相应的供应商。
以公司2019年度向中国电子科技集团有限公司下属B单位采购收发通道（报告期内同类型中采购额最大）为例，相关的询价比价过程如下：
评价过程
主要评价因素 中国电子科技集团有限公司下 南京驰韵科技发展有限
属B单位 公司
报价（万元） 1,290.00 1,327.66
产品完成情况及质量水平 可按质量要求供货，返修率低 可按质量要求供货
订单供货速度 准时供货 准时供货
售后服务及技术支持情况 快 较快
评价结论：
中国电子科技集团有限公司下属B单位在报价、产品完成情况及质量水平等方面优于南
京驰韵科技发展有限公司，故选取中国电子科技集团有限公司下属B单位，最终采购价格为
1,131.49万元。
综上，发行人向第三方生产供应商采购射频硬件及其他的过程中，通过询价、比价、多因素综合评判等过程，使采购定价具有市场公允性。
3、第三方安装服务的主要供应商情况、交易定价方式及公允性
公司部分复杂的相控阵校准测试系统项目存在就近采购少量安装劳务的情形。报告期内，向第三方采购安装服务金额分别为207.18万元、184.27万元、28.26万元及29.68万元，采购金额较小。具体分析如下：
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（1）报告期内，向第三方安装服务供应商采购金额5万元以上的具体情况
单位：万元
报告期 供应商名称 金额
苏州博安通包装制品有限公司 12.67
南京市雨花台区恒固脚手架销售中心 6.91
2020年1-6月 北京东洋恒信装饰有限公司第一分公司 6.41
小计 25.99
占同类型采购总额比例 84.38%
2019年度 雅驰实业（上海）有限公司 23.72
占同类型采购总额比例 83.94%
天津宏坤煜业建筑工程有限公司 98.50
天津市卓迅控制系统有限公司 73.76
2018年 天津市博川岩土工程有限公司 11.28
小计 183.54
占同类型采购总额比例 99.36%
南京艾文森电子科技有限公司 122.64
2017年 中海启航科技（北京）有限公司 83.96
小计 206.60
占同类型采购总额比例 99.23%
（2）第三方安装服务主要供应商基本情况
是否
公司名称 注册资本 股权结构 经营范围 有关
（万元） 联关
系
南京艾文 钱金堂45% 机电产品、电子产品、计算机软件技术开发、生产、
森电子科 薛兴涛25% 销售、咨询服务；系统集成；机电工程、机电设备
技有限公 101万元 韩瑾娟20% 设计、施工、安装、调试及技术服务；电子工程设 否
司 刘龙10% 计、测量及安装。（依法须经批准的项目，经相关部
门批准后方可开展经营活动）
房屋建筑工程、土石方工程、装饰装修工程、钢结
天津宏坤 构工程、建筑幕墙工程、通风空调工程、给排水工
煜业建筑 王锋70% 程、水暖安装工程、建筑智能化工程、线路管道工
工程有限 1,000万元 冯艳30% 程、防水保温工程、园林绿化工程、市政道路工程 否
公司 施工，劳动服务，机电设备安装、租赁、销售，铁
制品加工、销售。（依法须经批准的项目，经相关部
门批准后方可开展经营活动）
中海启航 技术推广服务；销售仪器仪表、计算机、软件及辅
科技（北 100万元 尹玉佳100% 助设备、电子产品；维修仪器仪表；基础软件服务； 否
京）有限公 应用软件服务（不含医用软件）；计算机系统服务；
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司 数据处理；货物进出口；代理进出口；技术进出口；
租赁仪器仪表。（市场主体依法自主选择经营项目，
开展经营活动；依法须经批准的项目，经相关部门
批准后依批准的内容开展经营活动；不得从事国家
和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）
自动化控制系统、闭路监控系统、综合布线、计算
机网络、音响系统、空调系统、机电一体化产品（不
天津市卓 含小汽车）、仪器仪表设计、安装、调试、维修、现
迅控制系 刘勇75% 场组装、批发兼零售；公共安全技术防范系统工程
统有限公 1,000万元 王玉强25% 设计、施工；进出口经营权：自营和代理各类商品 否
司 和技术的进出口，但国家限定公司经营或禁止进出
口的商品和技术除外；机电设备安装、室内外装饰。
（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开
展经营活动）
许可项目：各类工程建设活动；电线、电缆制造。（依
法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经
营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可
证件为准）一般项目：电子元器件制造；机械电气
设备制造；通信设备制造；光学仪器制造；仪器仪
表制造；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交
流、技术转让、技术推广；信息系统集成服务；电
雅驰实业 王春98% 力电子元器件制造；雷达、无线电导航设备专业修
（上海）有 2,100万元 梅雪微2% 理；软件开发；信息咨询服务（不含许可类信息咨 否
限公司 询服务）；互联网销售（除销售需要许可的商品）；
企业形象策划；酒店管理；物业管理；会议及展览
服务；体育赛事策划；项目策划与公关服务；通讯
设备销售；仪器仪表销售；计算器设备销售；计算
机软硬件及辅助设备批发；五金产品批发；五金产
品零售；日用百货销售；货物进出口；技术进出口。
（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主
开展经营活动）
苏州博安 销售、生产：物流包装制品；仓储服务（不含冷库）；
通包装制 100万元 温芹凤100% 物流包装科技领域内的技术研发、技术服务；销售： 否
品有限公 包装材料、物流设备及配件。（依法须经批准的项目，
司 经相关部门批准后方可开展经营活动）
天津市勘察 地基与基础工程、土石方工程、环保工程、市政道
天津市博 院82% 路工程、园林绿化工程施工、设计，工程技术开发、
川岩土工 5,000万元 天津市岩土 咨询、转让，地质灾害治理服务，工程项目管理， 否
程有限公 工程技术中 工程测量服务，劳动服务，机械设备销售、租赁、
司 心18% 维修，建筑材料批发兼零售。（依法须经批准的项目，
经相关部门批准后方可开展经营活动）
南京市雨
花台区恒 1万元 魏九丽100% 活动脚手架销售、租赁。（依法须经批准的项目，经 否
固脚手架 相关部门批准后方可开展经营活动）
销售中心
北京东洋 家居装饰；销售建筑材料；清洁服务（不含洗车服
恒信装饰 务）。（企业依法自主选择经营项目，开展经营活动；
有限公司 300万元 张广林100% 依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的 否
第一分公 内容开展经营活动；不得从事本市产业政策禁止和
司 限制类项目的经营活动。）
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（3）公司与第三方安装服务供应商交易定价方式及公允性
发行人采用市场化询价确定价格。发行人基于相控阵校准测试系统业务及通用测试业务部分项目的安装需求、经济效益原则，向具有安装服务能力的供应商进行询价，供应商根据工作量、复杂程度及合理利润后进行报价，采购部门综合供应商的报价、品牌优势、服务完成情况及质量水平、供货速度和售后服务及技术支持情况等因素筛选相应的供应商。
以公司2017年度向南京艾文森电子科技有限公司采购安装服务（报告期内同类型中采购额最大）为例，相关询价比价过程如下：
主要评价因素 评价过程
南京艾文森电子科技有限公司 南京百慧电子有限公司
报价（万元） 140 160
服务完成情况及质量水平 按技术要求完成 按技术要求完成
订单供货速度 准时供货 准时供货
售后服务及技术支持情况 较快 快
评价结论：
南京艾文森电子科技有限公司在服务完成情况及质量水平和订单供货速度一致的情况
下，报价、售后服务及技术支持情况等方面优于南京百慧电子有限公司，故选取南京艾文森
电子科技有限公司，最终采购价格为122.64万元。
因此，发行人严格按照第三方安装供应商选取制度执行，通过询价、比价、多因素综合评判等过程，使采购定价具有市场公允性。
综上所述，发行人向第三方生产或安装支出的主要的供应商按市场化价格采购，定价具有公允性。
三、核查情况
（一）申报会计师核查过程
申报会计师执行了如下核查程序：
1、访谈发行人总经理、业务负责人、财务负责人，了解发行人各业务类型下的业务流程、涉及主体、各主体责任、交付及验收流程等，同时抽查部分项目实际流转单据；
2、访谈发行人财务总监、采购负责人，了解发行人主要第三方生产或安装的原因、具体用途、特点、采购模式及定价方式；
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3、获取并查阅发行人与主要第三方生产或安装的主要供应商间签订的合同、询价报价单据、抽查采购订单、发票、记账凭证、付款单据等资料，了解发行人对该等第三方生产或安装的采购定价模式及具体采购情况；
4、取得发行人报告期内主要第三方生产或安装的采购明细表，统计和比较发行人向不同供应商间的采购价格情况，分析采购价格的公允性；
5、实地走访发行人主要第三方生产或安装的主要供应商，了解发行人与供应商之间的交易情况、定价模式、关联关系等情况；
6、向发行人主要第三方生产或安装的主要供应商进行函证，确认发行人与该等供应商间的采购内容、金额情况。
（二）核查意见
经核查，发行人会计师认为：
1、发行人已准确披露采购业务模式。
2、发行人不同类型业务下，从接单开始至最终验收在各环节涉及的主体，各主体承担的职责及交付的内容及单据流转过程已准确披露，符合公司实际业务运营情况；
3、涉及第三方生产或安装的符合公司实际业务需求，较为合理；
4、涉及第三方生产或安装的情形下，公司相应采购交易定价方式合理、交易价格公允。
问题4：关于研发支出
根据申报材料，当发行人研发项目需要人员协助时，部分技术人员会临时参与部分研发项目的设计和开发等工作，作为兼职研发人员核算。
请发行人说明：报告期各期研发费用中非专职研发人员支出的金额，该等非专职研发人员支出在研发活动及非研发活动中分摊的具体过程及准确性。
请申报会计师对上述事项及非专职研发人员相关支出在研发及非研发活动中划分相关原始单据的完备性进行核查，说明核查方式、核查过程、核查比例、
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核查结论。
问题回复：
一、说明
（一）报告期各期研发费用中非专职研发人员支出的金额
发行人为轻资产型高科技企业，公司从事的主要业务即参与军工集团下属单位的科研生产配套任务，而公司的研发项目均系根据国防军工等领域的技术发展趋势所确立。因此，公司业务部门的技术人员以及管理人员中分管技术和研发工作的人员，普遍具备参与公司研发项目所需的知识和技术水平。当发行人研发项目需要人员协助时，部分业务部门的技术人员或管理人员中分管技术和研发工作的人员会临时参与部分研发项目的设计和开发等工作，作为兼职研发人员核算。
报告期各期，研发费用中非专职研发人员支出的金额如下：
单位：万元
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
非专职研发人员薪酬 232.88 499.87 487.19 414.97
专职研发人员薪酬 206.67 345.22 261.55 155.67
小计 439.55 845.09 748.75 570.64
如上表所示，报告期各期公司根据业务发展持续加大研发投入，研发人员薪酬总额逐年增加。
（二）非专职研发人员支出在研发活动及非研发活动中分摊的具体过程及准确性
1、发行人对非专职研发人员参与研发活动制定了完善的内部控制程序，并有效执行
（1）公司自2012年即已上线集成项目管理信息系统（PM系统），且报告期内对相关核算制度进行了进一步优化
2012年，公司上线集成项目管理信息系统（PM系统），以项目为核心对全体员工的工作记录（即具体工作内容）、工作时数（小时）等内容进行数字化全纪录和管理。
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2016年8月，公司整体变更为股份有限公司，并以此为契机进一步梳理、优化了公司各项管理制度，提升了公司的管理水平。因此，公司于2017年初进一步完善了研发费用核算范围及其他相关核算制度，明确研发项目设计、执行和管理职责，包括在PM系统中对生产项目、研发项目进行了明确划分，区分专职与非专职研发人员进行薪酬归集、核算，设立研发费用明细账、对相关支出分项目进行记录等。
2019年以来，公司在IPO辅导过程中，进一步优化了研究与开发制度、研发管理流程，并复核了2017年、2018年研发费用归集、核算的准确性；同时，公司根据《企业会计准则》、公司研究与开发制度等，对研发项目的可行性研究、立项、推进、结项、人员安排、费用归集等方面严格把控，严格按照研发费用核算标准、研发支出的具体用途和性质、具体研发人员参与及工时分配情况等据实列支研发支出，确保各研发项目人员、资产、费用划分清晰，核算准确，不存在应计入成本或其他费用项目的支出计入研发费用的情形。
综上，公司已建立健全有效的研发相关内部控制制度，并得到了严格、有效执行，能够保证未来公司研发费用的核算清晰、准确、完整，符合《企业会计准则》的规定。
（2）公司的研发过程文件齐备
公司报告期内各研发项目均按照研发流程开展，可行性研究报告、研发立项文件、项目执行过程文件、研发结项文件等过程文件齐备，公司各研发项目分工表中的专职和非专职研发人员与PM系统中记录的该研发项目参与人员相匹配。
报告期内，公司基于研发项目申请了浦东新区科技发展基金产学研专项（电子信息产业）“5G基站天线校准测试设备研发”、2019年度上海市XXXX发展专项“三维复杂环境仿真平台软件”，上述项目的项目申请书、项目合同书等文件中的主要研发人员与公司的研发过程文件、PM系统中记录的该研发项目主要参与人员相匹配。
综上，公司研发项目的相关过程文件齐备，能够完整体现公司的研发流程及专职、非专职研发人员具体参与研发项目的过程。
2、公司非专职研发人员支出按照工时在研发活动及非研发活动中分摊，具
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有准确性
非专职研发人员支出主要系职工薪酬支出。发行人建立了完善的研发管理制度，研发立项后，研发项目负责人会根据研发任务，确定研发项目工作计划，明确各个阶段研发任务的目标、负责人和参与人员，并根据研发项目进展情况进行更新。研发人员在接到相关任务后，按实际工作情况安排自己的工作计划。同时，根据公司工时填报制度工时填报制度，研发项目立项后，员工按填报制度每周根据实际工作情况在PM工时系统中填报并经相关部门负责人审批，财务部按照PM工时系统中非专职研发人员参与的研发工时以及其他工时占总工时的比例分摊非专职研发人员支出。
（1）非专职研发人员工时填列
1）工时填列
非专职研发人员的业务活动类型包括研发、实施、售前售后综合管理等三大类。非专职研发人员在PM工时系统记录每日工时，在填报时，严格按照参与各类业务活动实际工时进行填报。填报内容包括日期、项目代号、工作时数（小时）、工作记录（即具体工作内容）等详细信息。
2）工时审批
非专职研发人员填报工时后，由相关部门负责人每周根据部门工作计划及下属员工实际工作内容情况，在PM系统审批页面进行审批，若发现与下属员工实际情况工作不符时，退回给填报人重新填报后审批。
（2）非专职研发人员支出根据工时分摊
对于非专职研发人员的支出，发行人按照参与的研发工时占员工总工时的比例进行分摊。根据员工在研发、实施、售前售后综合管理三类活动中填报的工时比例，将非专职研发人员薪酬等相关费用分摊至相应研发费用、生产成本或管理费用。
综上，发行人非专职研发人员支出在研发活动及非研发活动中分摊过程合理、金额准确。
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（三）发行人非专职研发人员参与研发项目的设计和开发、其部分薪酬计入研发费用具有合理性
公司的研发项目由专职研发人员和非专职研发人员共同完成，其中专职研发人员即研发中心人员，非专职研发人员包括公司首席技术官、研发中心主任周建华、各专业方向技术带头人兼业务部门负责人，以及业务部门的部分技术人员。
公司采用由专职和非专职研发人员共同完成研发项目的模式，是基于经营发展及研发方向的需要，符合公司的业务特点；公司专职和非专职研发人员均具备承担研发工作的能力和素质，该等人员参与研发项目具有合理性。具体如下：
1、公司采用由专职和非专职研发人员共同完成研发项目的模式，是基于经营发展及研发方向的需要，符合公司的业务特点
（1）公司的行业特征和业务模式决定了专职和非专职研发人员共同承担研发工作的必要性
①公司业务主要应用于军工集团的科研生产任务，具有高度定制化、技术难度高的特征，通过持续研发保持技术和产品的先进性至关重要
公司是一家以技术为核心的科技创新型企业，业务主要配套于军工集团下属科研院所的科研生产任务，包括为该等科研院所研制相控阵雷达提供校准测试系统及相控阵相关部件，为该等科研院所研制装备提供电磁场仿真分析验证的系统、软件或服务等。
公司业务主要以项目模式开展，主要应用于相控阵雷达等前沿科技领域，技术难度较高，生产过程需要经历定制化的技术沟通、开发、调试等过程，与传统行业的批量化生产模式不同，必须通过持续的研发来保持技术和产品的先进性。
因此，公司需要根据产品的技术升级需求和行业技术发展方向确立研发项目并开展研发工作，从而达到研发新产品、提升产品精度和效率等指标、拓宽产品应用范围等目标，以适应下游行业技术需求的快速发展。
②公司业务部门的技术人员同时肩负研发和业务工作，有利于研发目标的有效达成
基于公司业务定制化开发和技术难度高的特征，公司选择由业务部门的技术
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人员同时肩负研发和业务工作，可在最大程度上促使研发目标的有效达成。
具体而言，公司业务部门的技术人员必须具备较高的专业素质，拥有丰富的技术储备和经验，能够与下游客户的科研人员进行技术交流，了解其专业需求，形成相应的技术解决方案并提供定制化的产品和服务。该等技术人员在与客户交流及业务执行过程中，能够充分了解行业技术发展趋势、客户潜在技术需求、产品的技术改进方向，从而对研发方向的确立和研发工作的开展形成有力的支撑。
由于公司的应用型研发和业务实施在技术和执行层面具有相似性，公司业务部门的技术人员同时肩负研发和业务工作，有利于技术人员将研发过程中的经验应用于具体业务，为解决业务实施过程中的难点提供理论支持，也有利于技术人员将业务实施过程中的经验应用于研发活动，有利于研发目标的有效达成。
③公司根据各技术领域划分业务部门，持续承担研发、技术工作，并取得了大量研发成果
公司在早期阶段人员较为精简，专职研发人员较少，主要由业务部门承担各技术方向的研发及业务实施工作。
公司根据各技术领域划分出各业务部门，由各业务部门分别承担本领域的研发工作及业务实施工作，各业务部门的负责人分别系各领域的技术带头人。研发过程中，具体研发项目的开发工作主要由非专职研发人员在技术带头人的带领下，根据各自的技术特长分工和专职研发人员共同完成。
具体而言，公司相控阵校准测试系统领域的研发及业务执行主要由5G测量与专业部、无线通信事业部负责；相控阵相关产品领域的研发及业务执行主要由专用产品部、基础产品部负责；电磁场仿真分析验证领域的研发及业务执行主要由仿真专业部负责。
公司运用该研发模式，成功研发了平面近场多探头测试技术、多探头中场校准测试技术、多通道有源参数测试技术等大量技术成果，其中基于平面近场多探头测试技术和多探头中场校准测试技术的高精度多通道相控阵测量系统作为公司的代表性产品之一，通过了中国电子学会组织的科学技术成果鉴定，充分体现了公司业务部门技术人员参与研发工作的必要性和有效性。
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（2）公司研发方向在报告期初以应用性研发为主，演变至目前的基础性研发与应用性研发并重，专职研发人员承担工作的比重提升
报告期内，公司专职与非专职研发人员数量情况如下：
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
专职研发人员数量 10.83 6.67 4.83 3.00
非专职研发人员数量 12.89 11.98 9.88 8.67
合计数量 23.72 18.65 14.71 11.67
注：专职研发人员存在年中入职的情形，数量按照入职时间加权平均计算得出；非专职研发人员数量按其投入研发的工时加权平均计算得出。
报告期内，非专职研发人员主要以从事本职工作为主，各年度计入研发费用的总薪酬占比均不超过50%，且随着公司专职研发人员数量的上升呈下降趋势。公司非专职研发人员按照公司制度，每周根据实际工作情况在PM工时系统中填报工时，并经相关部门负责人审批，财务部按照PM工时系统中非专职研发人员参与的研发工时以及其他工时占总工时的比例，对非专职研发人员的薪酬进行分摊。具体情况如下：
单位：万元
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
计入研发费用的非专职研发 232.88 499.87 487.19 414.97
人员薪酬
上述非专职研发人员总薪酬 550.81 1,127.55 1,070.12 893.41
占比 42.28% 44.33% 45.53% 46.45%
由上述数据可见，报告期内，公司专职研发人员数量上升较快，而非专职研发人员承担研发工作的比重逐年下降，具体原因如下：
①公司报告期初侧重应用性研发，由技术人员作为非专职人员参与研发更有利于研发工作的开展
公司报告期初的研发工作主要聚焦于各业务直接相关的产品应用研发，重点在于提升测试及仿真系统的精度、效率，拓宽产品的应用领域等方面，以开发出下游客户需要的测试及仿真系统等产品，并丰富公司产品种类，从而增强公司的盈利能力。
该等研发工作与业务实施工作在技术层面结合紧密、执行模式相近，因此由
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技术人员作为非专职研发人员同时肩负研发和业务执行工作，能够充分挖掘客户
的潜在需求、行业技术发展趋势，对研发方向的确立和研发目标的达成形成有力
的支撑。
②公司研发方向逐步拓展至测试系统核心部件自产化及仿真软件的升级研发等基础性研发领域，研发工作由专职研发人员承担的比重逐步提升
随着公司经营规模的扩大和人员规模的增加，公司的研发工作逐渐由产品应用研发，拓展至与业务广泛相关的仿真软件升级研发、电子测量仪器和机械定位设备的自产化研发等方面。该等研发方向不同于公司前期所侧重的产品应用研发，旨在实现公司系统中核心部件的自产，开发功能更为全面的仿真软件，从长远的
角度提升公司的核心竞争力。
因此，该类研发工作在公司研发中心主任/副主任的领导下，主要由专职研发人员完成，公司也相应增加了研发部门的人员配置，从而使得公司专职研发人员在研发费用中的薪酬占比逐年上升，而非专职研发人员计入研发薪酬的占比逐年下降。
2、公司专职和非专职研发人员均具备承担研发工作的能力和素质，该等人员参与研发项目具有合理性
（1）公司研发与业务实施在技术层面结合紧密、执行模式相近，技术人员均具备承担研发工作的能力
公司业务高度定制化且技术难度高，研发与业务在技术层面结合紧密，技术人员必须拥有丰富的技术储备和经验，能够与下游客户的科研人员进行技术交流，了解其专业需求，形成相应的技术解决方案并提供定制化的产品和服务。因此，公司的技术人员在技术水平方面具备承担研发工作的能力。
此外，公司研发与业务在执行模式方面相近，均为技术方案设计、算法与软件的设计和开发、系统的设计与开发等，不同之处在于研发是由行业技术需求驱动，而业务执行是由客户订单需求驱动。因此，公司的技术人员在工作开展能力方面亦具备承担研发工作的能力。
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（2）公司专职和非专职研发人员职责分工明确，互相有效协同并达成研发目标
公司专职研发人员均为研发部门人员。非专职研发人员包括公司首席技术官、研发中心主任周建华，各专业方向技术带头人葛鲁宁、李吉龙博士、任振，以及
业务部门的其他技术人员。该等人员的研发职责分工如下：
人员类别 主要职责
专职研发人员
首席技术官 总体方案设计与指导、技术方案设计、算法设计与
非专职研发 各专业方向技术带头人 开发、单机规划与设计、软件设计及开发等。
人员 业务部门的其他技术人 系统设计、开发、组装及调试测试，仿真分析，软
员 件开发及调试测试，单机调试及测试等。
非专职研发人员中，周建华为硕士学历、高级工程师，其担任公司首席技术官、研发中心主任；葛鲁宁为硕士学历、工程师，担任机械与智能化测量专业方向的技术带头人，兼任公司总经理助理、运行质量部部长；李吉龙为博士学历、工程师，担任电磁散射和电磁测量专业方向的技术带头人，兼任5G与测量专业部部长；任振为硕士学历、高级工程师，担任相控阵雷达及其核心组件、复杂电磁环境模拟系统等专业方向的技术带头人，兼任专用产品部、基础产品部部长。
（3）公司专职与非专职研发人员的学历、专业及履历背景均符合承担研发工作的素质要求
截至2020年6月30日，公司的专职与非专职研发人员专业素质较高，均为本科以上学历，其中硕士以上学历占比60.98%、博士学历占比4.88%，且专业领域主要为电磁场与微波技术、电子信息工程、通信工程等与公司业务密切相关的领域，具有胜任研发工作的专业基础。此外，公司的专职与非专职研发人员近五年主要从事通信、电子等领域的相关工作，均具有胜任研发工作的经验基础。因此，公司相关人员在学历、专业、履历等方面均符合参与研发工作的素质要求。
综上，发行人非专职研发人员参与研发项目的设计和开发、其部分薪酬计入研发费用具有合理性。
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二、对上述事项及非专职研发人员相关支出在研发及非研发活动中划分相
关原始单据的完备性进行核查，说明核查方式、核查过程、核查比例、核查结
论。
（一）核查方式、核查过程及核查比例
1、对研发负责人及财务总监进行访谈，了解公司进行非专职研发人员薪酬的归集、分配核算的原则和过程；
2、了解、评估和测试与公司薪酬按项目工时分摊相关的关键内部控制设计和运行有效性；
3、获取员工花名册，抽取全部非专职研发人员与研发项目费用工时分摊计算表的研发人员核对，检查人员部门归属一致性，损益分配的准确性；
4、获取了公司报告期内各研发项目的可行性研究报告、研发立项文件、项目执行过程文件、研发结项文件等，复核参与具体项目的专职和非专职研发人员，并复核实际参与研发活动人员与PM工时系统中记录人员的一致性，核查报告期内研发项目的比例为100%；
5、获取了公司浦东新区科技发展基金产学研专项（电子信息产业）“5G基站天线校准测试设备研发”、2019年度上海市XXXX发展专项“三维复杂环境仿真平台软件”的相关项目申请书、项目合同书等，复核实际参与研发活动人员与PM工时系统中记录人员的一致性；
6、核查了公司报告期各期企业所得税年度纳税申报表，经复核，公司报告期各期原始报表中均不存在研发费用占营业收入的比例低于5%的情形；7、结合应付职工薪酬的检查，抽查非专职研发人员的薪酬计提和发放、会计记录情况。抽查比例如下：
单位：万元
项目 2020年1-6月 2019年 2018年 2017年
核查金额 179.88 379.07 396.61 349.70
非专职研发人员薪酬 232.88 499.87 487.19 414.97
计入研发费用金额
核查比例 77.24% 75.83% 81.41% 84.27%
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8、对PM工时系统导出所有员工的工时原始数据进行核查，与研发项目工时数据进行核对，情况如下：
单位：小时
项目 2020年1-6月 2019年 2018年 2017年
已核查工时总数 18,810.50 37,029.40 32,391.00 33,250.50
非专职研发人员 24,764.00 47,555.90 41,252.50 44,897.50
参与工时总数
核查比例 75.96% 77.86% 78.52% 74.06%
9、从PM系统里面导出所有的工时记录，获取报告期内工时分摊计算表，抽查部分月份的工时进行重新计算，与账面分摊金额进行比较。
（二）核查结论
经核查，申报会计师认为：
1、报告期各期非专职研发人员支出在研发活动及非研发活动中分摊的过程合理、金额准确；
2、公司非专职研发人员相关支出在研发及非研发活动中划分相关原始单据完备。
问题5：关于首轮回复
根据回复材料：（1）公司按照报告期内单项目收入金额序列中300万元和2,000万元金额水平作为划分依据就首轮问题8进行了回复；（2）针对首轮问题11，公司列示了2017年至2019年各期下半年交付并验收的主要项目情况，占各期下半年收入比重分别为60.05%、71.32%、40.19%，不同项目之间验收时间最短1天，最长超过10个月；
请发行人说明：（1）在300万与2000万之间进一步增加不少于3档区间，并重新回复首轮问题8说明事项（1）；（2）进一步说明2019年下半年剩余收入占比59.81%的主要项目的情况，包括客户名称、合同标的及金额、签订时间、约定交付时间、实际交付时间、验收时间、收入确认时间、验收单据获取情况、安装至验收的周期等；（3）报告期内不同项目之间验收时间差距大的原因，部
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分项目验收时间仅一两天的合理性。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
问题回复：
一、说明
（一）在300万与2000万之间进一步增加不少于3档区间，并重新回复首轮问题8说明事项（1）；
发行人重新回复如下：
报告期各期，与公司直接发生交易的企业或组织的数量，交易笔数及单笔交易额的分布情况，是否存在业务主要集中在部分大规模项目的情况
报告期各期，与公司直接发生交易的企业或组织的数量、交易笔数，以及按照报告期内单项目收入金额序列中300万元、500万元、1,000万元和2,000万元金额水平作为划分依据的单笔交易额的分布情况如下：
单位：个、万元
2020年1-6月 2019年度
项目 数 数量 收入 收入 数 数量 收入 收入
量 占比 占比 量 占比 占比
企业或组织的数量 14 - - - 35 - - -
总项目数 25 - - - 67 - - -
<300万元 22 88.00% 2,344.21 37.11% 47 70.15% 4,547.42 26.95%
≥300万元且 1 4.00% 326.25 5.16% 11 16.42% 4,422.47 26.21%
单项目<500万元
收入金≥500万元且 1 4.00% 795.88 12.60% 7 10.45% 5,067.25 30.03%
额分布<1,000万元
情况 ≥1,000万元 - - - - 2 2.99% 2,836.44 16.81%
且<2,000万元
≥2,000万元 1 4.00% 2,850.23 45.12% - - - -
小计 25 100.00% 6,316.57 100.00% 67 100.00% 16,873.58 100.00%
2018年度 2017年度
项目 数 数量 收入 收入 数 数量 收入 收入
量 占比 占比 量 占比 占比
企业或组织的数量 26 - - - 17 - - -
总项目数 47 - - - 37 - - -
单项目<300万元 33 70.21% 3,081.86 19.83% 28 75.68% 2,650.67 27.08%
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收入金≥300万元且 7 14.89% 2,918.36 18.77% 4 10.81% 1,639.89 16.75%
额分布<500万元
情况 ≥500万元且 3 6.38% 1,942.69 12.50% 3 8.11% 2,716.27 27.75%
<1,000万元
≥1,000万元 3 6.38% 4,141.80 26.65% 2 5.41% 2,781.10 28.41%
且<2,000万元
≥2,000万元 1 2.13% 3,459.53 22.26% - - - -
小计 47 100.00% 15,544.23 100.00% 37 100.00% 9,787.92 100.00%
注：单笔交易额分布情况按照项目收入规模统计。
如上表所示，报告期内，公司业务项目规模整体分布较为均衡，除个别年份有超过收入规模2,000万元的项目外，大部分年度项目规模基本处于1000万元以内。其中，2017年度到2019年度，300万到1,000万元级别的项目数量从7个增加到18个，相应收入规模占比在30%到60%之间。
因此，报告期内，公司不存在业务主要集中在部分大规模项目的情况，公司主要收入来自于规模在1,000万元以内的项目。
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（二）进一步说明2019年下半年剩余收入占比59.81%的主要项目的情况，包括客户名称、合同标的及金额、签订时间、约定交付时间、实际交付时间、验收时间、收入确认时间、验收单据获取情况、安装至验收的周期等，对于；
2019年下半年交付并验收的前五大项目收入占当期下半年收入比例为40.19%，剩余收入占比59.81%中前十大项目收入金额为4,907.18万元，占当期下半年收入比例为37.47%，即2019年度下半年前十五大项目收入金额合计为10,171.59万元，占比合计为77.66%。
其中：第六大项目至第十五大项目交付并验收的详细信息如下：
单位：万元
约定完成 交付时间 收入确认时 收入确认 占当期下半 验收证据获 安装调试
项目名称 客户名称 合同标的 合同金额 签订时间 期限 （注1） 验收时间 间 金额 年总收入比 取 验收周期
例 （注2）
平面近场天 四川九洲电器 平面近场天 合同签订 获取客户确 用 时 约
线方向图测 集团有限责任 线方向图测 796.00 2019年9月 后5个月 2019年10月2019年11月 2019年11月 704.42 5.38%认的交付清1.5个月。
试系统 公司 试系统 单、验收单
天线罩电性 中国航天科工 天线罩电性 合同签订 获取客户确 用 时 约
能测量环境 集团有限公司 能测量环境 786.62 2018年12月 后8个月 2019年8月 2019年9月 2019年9月 685.32 5.23%认的交付清2.5个月。
下属K单位 单、验收单
整星射频性 陕西航天技术 整星射频性 2020 年 1 获取客户确
能测试系统 应用研究院有 能测试系统 530.00 2019年12月 月31日前2019年12月2019年12月 2019年12月 523.10 3.99%认的交付清 用时约 1
仪器设备子 限公司 仪器设备子 完成验收 单、验收单 个月。
系统 系统
多通道一致 中国航天科技 多通道一致 合同签订 获取客户确 用 时 约
性检测与自 集团有限公司 性检测与自 513.38 2019年8月 后 9 个月2019年12月2019年12月 2019年12月 486.92 3.72%认的交付清1.5个月。
动校准系统 下属I单位 动校准系统 内 单、验收单
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8-2-33
约定完成 交付时间 收入确认时 收入确认 占当期下半 验收证据获 安装调试
项目名称 客户名称 合同标的 合同金额 签订时间 期限 （注1） 验收时间 间 金额 年总收入比 取 验收周期
例 （注2）
中国电子信息 2019 年 6 获取客户确
收发通道研 产业集团有限 收发通道研 464.00 2019年4月 月30日之2019年7月 2019年8月 2019年8月 461.12 3.52%认的交付清 用时约 1
制 公司下属J单 制 前完成 单、验收单 个月。
位
矢量网络分 中电科仪器仪 矢量网络分 合同签订 获取客户确 用 时 约
析仪 表有限公司 析仪 520.67 2019年6月 后1个月 2019年7月 2019年7月 2019年7月 460.78 3.52%认的交付清0.5个月。
单、验收单
微波暗室能 中国电子科技 微波暗室能 合同签订 获取客户确 用时约 3
力补充完善 集团有限公司 力补充完善 489.50 2019年3月 后7个月 2019年11月2019年11月 2019年11月 433.19 3.31%认的交付清 个月。
下属D单位 单、验收单
性能测试
3天，由于
客户处于
付款进度
安排的考
电磁环境系 电磁环境系 2019年12 获取客户确 虑，拖延
统仿真设计 西安弘捷电子 统仿真设计 390.00 2019年8月 月30日之2019年10月2019年12月 2019年12月 390.00 2.98%认的交付清 了验收双
评估软件 技术有限公司 评估软件 前 单、验收单 方确认验
收结果的
时间，使
得验收审
批流程用
时约2个
月。
雷达杂波环 中国电子信息 雷达杂波环 427.00 2018年10月 2018年12 2019年8月 2019年9月 2019年9月 389.15 2.97%获取客户确 用时约 3
境测试系统 产业集团有限 境测试系统 月30日之 认的交付清 个月。
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约定完成 交付时间 收入确认时 收入确认 占当期下半 验收证据获 安装调试
项目名称 客户名称 合同标的 合同金额 签订时间 期限 （注1） 验收时间 间 金额 年总收入比 取 验收周期
例 （注2）
研发 公司下属J单 研发 前 单、验收单
位
相控阵天线 中国航天科工 相控阵天线 合同签订 获取客户确 用时约 1
带罩近场测 集团有限公司 带罩近场测 421.17 2019年6月 后3个月 2019年7月 2019年7月 2019年7月 373.18 2.85%认的交付清 个月。
试系统 下属N单位 试系统 单、验收单
小计 4,907.18 37.47%
2019年度下半年总收入金额 13,097.91
注1：公司的系统类业务中的设备陆续送达客户现场，经公司集成后交付给客户，因此交付时间晚于送货时间。
注2：此处安装调试验收周期，按照公司的安装调试记录，从客户现场安装开始之日起算。公司的系统类业务，集成过程中按照系统功能模块存在安装、调试交替进行的情形，待调试完毕后，与客户共同测试形成验收测试报告，交由客户验收。客户验收时，对验收测试报告组织评审验收，验收流程一般为2天左右。
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（三）报告期内不同项目之间验收时间差距大的原因，部分项目验收时间仅一两天的合理性。
公司项目的安装调试验收周期为按照公司的安装调试记录，从客户现场安装开始之日起算，包含了安装、调试、验收等多阶段的工作。公司各类业务基于业务形态差异，安装、调试时间差异较大，但验收程序在调试结束后进行，需要时间较短，通常在2天左右。
1、报告期内不同项目之间验收时间差距大的原因
报告期内，公司不同项目之间验收时间差距较大，主要受两方面影响：1）不同业务类型的项目调试过程、验收标准有所差异；2）同类型业务但不同规模的项目，调试过程的复杂性有所区别。具体说明如下：
（1）不同业务类型的项目调试过程、验收标准有所差异
1）相控阵校准测试系统调试过程、验收标准
该业务主要是相控阵天线研制、生产阶段的校准调试与性能测试、出厂阶段的动态检验验证测试以及列装应用阶段的性能周期检验测试，交付产品形态主要为软硬件集成的系统。
系统交付过程中按照系统功能模块存在安装、调试交替进行的情形，待调试完毕后，与客户共同测试形成验收测试报告，交由客户验收通过，部分项目还须通过客户一定时间的试用测试方可验收通过。因此，由于系统类业务调试程序、所涉及的系统模块较多，使得公司相控阵校准测试系统业务安装调试验收周期通常需要1到4月不等。
2）相控阵相关产品调试过程、验收标准
该业务主要提供相控阵原理样机、相控阵天线及相控阵阵面的设计方案和产品等，交付的产品形态主要为硬件设备。相控阵相关产品业务项目验收主要分两种过程：
①公司设计定型后，供应商定制化生产的产品
该情况下，供应商向公司交付产品时，已提供了出厂测试报告，公司在供应商现场参与了测试工作。该类产品在客户验收时，验收过程通常包括审查供应商
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的出厂测试报告、验收抽检等程序，验收周期一般为2天左右；
②公司研发设计、装配集成、调试测试后所形成的产品
该情况下，交付过程中按照产品功能模块存在装配、调试交替进行的情形，待调试完毕后，与客户共同测试形成验收测试报告，交由客户验收。由于该业务定制化较高，不同产品的开发难度、功能复杂程度、装配调试难度均存在差异，相应使得该类业务的装配调试验收周期存在差异。产品验收时，客户对验收测试报告组织评审验收，验收周期一般为2天左右。
3）电磁场仿真分析验证业务调试过程、验收标准
该业务主要为验证装备系统的总体指标、分系统指标在模拟真实环境中是否能达到设计要求，以及应用于子系统设备及平台的电磁场仿真及优化，交付的产品形态为软硬件集成的系统、软件、服务。
该类业务验收程序主要包括软件测试、仿真报告的交付以及总结评审等，若产品交付形态为软件或服务，则检测及验收程序通常在交付当天或一周内即可完成；若产品交付形态为软硬件集成的系统，调试及验收程序通常需要客户参与并经过数次验证，调试验收周期通常在一周到数周不等。
4）通用测试业务调试过程、验收标准
该业务主要为客户提供研发生产单体测试设备及环境建设，产品形态主要为硬件设备。
该类业务验收过程中，通常包括对设备的产品外观和齐备性、暗室环境设备参数等进行验收。由于通用测试业务通常难度较小，因此调试验收周期相对较短，大多在一到两周左右。
（2）同类型业务但不同规模的项目，验收程序的复杂性有所区别
报告期内，公司项目规模主要集中在1,000万元级别以内，但也存在部分1,000万元以上规模的项目，个别年度有超过2,000万元的情形。项目规模的大小通常与项目的复杂性、项目技术难度相关。项目复杂性高、技术难度较大的项目，通常装配集成工作量较大，且需要多次调试测试以确保相关功能的运行结果符合技术协议约定的标准，从而使得规模较大的项目其验收周期较一般规模项目
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的验收周期偏长。
2、部分项目验收时间仅一两天的合理性
验收时间较短的主要项目列示如下：
单位：万元
序号 项目 客户名称 合同标的 合同金 签订时 约定完成 交付 验收 收入确 收入确 安装调试验收
名称 额 间 期限 时间 时间 认时间 认金额 周期
产品研发设计
中国电子信 定型后，交给供
收发 息产业集团 2019年2019-10-30 2019 2019 2019年 应商生产并提
1 通道 有限公司下 收发通道 1,566.00 5月 前 年11 年11 11月 1,385.84供产品测试报
属J单位 月 月 告，客户对产品
抽检，2天验收
完毕。
信号传输动 210.00 2017年 合同签订后
态测试系统 10月 6个月内
信道仿真系 130.00 2017年 合同签订后 软件在技术协
统重构软件 10月 6个月内 议达成时确定
信号 中国电子科 信道在轨仿 2017年 合同签订后 软件的功能，交
传输 技集团有限 真与回放软 125.00 10月 6个月内 2018 2018 2018年 付软件时对软
2 动态 公司下属A 件 年7 年8月 8月 785.00件功能进行测
测试 单位 信道仿真应 160.00 2017年 合同签订后 月 试，测试通过后
系统 用软件 10月 6个月内 完成验收，时间
收发天线模 85.00 2017年 合同签订后 约为1天。
型库及软件 10月 6个月内
信道仿真系 75.00 2017年 合同签订后
统控制软件 10月 6个月内
该项目由于客
户土建延期，使
得开工时间较
晚。
电磁 Hope 2017 2017 暗室由公司设
3 兼容 Investment 电磁兼容实 177.50 2016年 合同签订后 年12 年12 2017年1,172.10计后，交由供应
实验 Development 验室 万美元 1月 12个月内 月 月 12月 商负责安装，安
室 Corp. Ltd. 装周期 3-4 个
月，安装完成后
客户和公司进
行性能验收，约
为3天。
暗室由公司设
合同生效、 计后，交由供应
电磁 中国电子科 冻结设计图 2017 2017 商负责安装，安
4 兼容 技集团有限 电磁兼容实1,118.00 2016年 纸确认、收 年11 年11 2017年 955.56装周期 3-4 个
实验 公司下属G 验室 9月 到预付款后 月 月 11月 月，安装完成后
室 单位 12个月内 客户和公司进
行性能验收，约
为3天。
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软件在技术协
雷达 议达成时确定
无源 中国电子科 雷达无源干 2017 2017 软件的功能，交
5 干扰 技集团有限 扰设计仿真 422.00 2017年2018-3-10 年11 年11 2017年 422.00付软件时对软
设计 公司下属G 系统 10月 前 月 月 11月 件功能进行测
仿真 单位 试，测试通过后
系统 完成验收，时间
约为1天。
如上表所示，项目1为由供应商生产并提供其产品出厂测试报告的相控阵相关产品业务，项目2、5为交付定制化软件产品的电磁场仿真分析验证业务，项目3、4为供应商生产的暗室类通用测试业务项目，上述项目的验收时间较短符合公司业务实际情况，具有合理性。
二、核查情况
（一）申报会计师核查过程
申报会计师执行了如下核查程序：
1、核查报告期内发行人业务收入明细情况，分析公司报告期内项目数量、项目收入的规模区间，分析发行人业务集中度较高的具体原因；
2、对公司项目事业部、运行质量部、财务部主要人员进行访谈，了解公司从获取项目到项目完结的主要流程，识别公司收入确认的关键控制节点；
3、检查各期下半年收入的项目对应的销售合同、发票、交付清单、验收报告等，核对主要客户、合同签订日期、项目交付日期、项目验收单日期、收入确认日期、收入确认金额等关键信息；
4、检查对比各期下半年收入的项目合同签订时间、约定交付时间、实际交付清单、验收时间、收入确认时间，分析收入确认具体时间的准确性；
5、核查报告期内发行人具体项目的安装调试记录和验收情况，了解公司验收周期差异的具体原因，并分析是否与公司业务情况一致。
（二）核查意见
经核查，申报会计师认为：
1、公司业务项目规模整体分布较为均衡，不存在主要业务集中在部分大规模项目的情况；
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2、发行人收入确认符合会计准则，报告期内不存在提前确认收入的情况；
3、报告期内，公司不同项目之间验收时间差距较大，主要受两方面影响：（1）不同业务类型的项目验收程序、验收标准有所差异；（2）同类型业务但不同规模的项目，验收程序的复杂性有所区别；
4、报告期内，发行人部分项目验收时间仅一两天的情形具有业务合理性。
问题6：关于新冠疫情影响
根据回复材料，因新冠疫情带来现场交流的限制和对项目实施、交付的不利影响，公司2020年相控阵校准测试系统收入较2019年1-6月同比下降21.54%。
请发行人说明：（1）进一步分析新冠疫情对公司相控阵校准测试系统业务开展影响的具体体现，对全年的影响情况，结合该业务在手订单与去年同期对比分析，在手订单金额是否出现下滑，业务下滑主要受疫情影响的结论是否准确；（2）公司2020年前三季度业绩预计及与去年同期对比情况，分析导致公司业绩下滑 的影响因素是否已经消除，若前三季度较去年同期存在下滑的，结合在手订单审慎预估全年情况，若依旧为下滑的，充分揭示风险并做重大事项提示。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
问题回复：
一、说明
（一）进一步分析新冠疫情对公司相控阵校准测试系统业务开展影响的具体体现，对全年的影响情况，结合该业务在手订单与去年同期对比分析，在手订单金额是否出现下滑，业务下滑主要受疫情影响的结论是否准确
1、进一步分析新冠疫情对公司相控阵校准测试系统业务开展影响的具体体现，对全年的影响情况
2020年，国内新冠疫情对公司相控阵校准测试系统业务开展影响的具体体现在项目承接、在施项目的执行和调试、验收活动的影响等方面，具体如下：
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（1）对项目承接、实施和调试、验收活动的影响的原因
项目承接环节：报告期内，公司主要客户集中在军工集团下属单位，此类客户通常在各年的一、二季度对当年拟采购、实施的项目进行招投标、业务谈判等筹备工作。受疫情影响，客户复工复产收到一定限制，其项目筹备工作进展也受到影响，从而使得公司业务承接同步滞后。
实施环节：公司客户大多分部在北京、江苏、四川、陕西等地，公司项目执行人员前往客户所在地受疫情隔离政策的限制；在疫情防控的严格要求下，部分供应商复工复产进度较慢，部分设备无法发货、部分项目工作无法开展，使得项目进度受新冠疫情影响有所滞后。
调试、验收环节：相控阵校准测试系统业务的交付过程中按照系统功能模块存在安装、调试交替进行的情形，待调试完毕后，与客户共同测试形成验收测试报告，交由客户验收，部分项目还须通过客户一定时间的试用测试方可验收通过。疫情防控背景下，人员跨地域流动受到一定限制，部分研究所、机关单位的技术专家无法进驻项目所在地现场进行评审，无法召开验收评审会等，使得项目的验收周期延长。
（2）原计划在2020年上半年交付并验收的主要项目进展
原计划在2020年上半年交付并验收的主要项目进展情况如下：
单位：万元
合同 交付并验
项目名称 客户名称 合同名称 金额 签订时间 约定完成期限 收时间（预
计）
中国船舶重工 缩距场测试系 454.96 2018年12
缩距场测试 集团有限公司 统 万美元 月 合同生效之日14 2020年12
系统 下属X单位 缩距场测试系 282.05 2018年12个月 月
统辅助设备 月
系统校准研 中国航天科工 系统校准研究
究场及附件 集团有限公司 场地及附件和 788.21 2019 年 9合同签订后8个2020年11
和天线暗室 下属L单位 天线暗室及配 月 月 月
及配套附件 套附件
多探头低频 深圳市中兴康 多探头低频近 2020 年 2 2020年3月和4
近场OTA暗 讯电子有限公 场OTA暗室系 1,694.20月 月分批交付 2020年8月
室系统 司 统
多探头低频 中兴通讯股份 多探头低频近 2020 年 3
近场OTA暗 有限公司 场OTA暗室系 433.40月 2020年4月 2020年8月
室系统 统
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如上表所示，受新冠肺炎疫情影响，公司原计划在2020年上半年交付并验收的主要项目的交付时限延长约4个月到10月不等。
（3）随着国内疫情趋于好转，公司业务执行进展良好
得益于上半年国内严格的疫情管控措施，三季度以来，国内疫情情况趋于好转，经济活动交流、人员正常流动已基本不受限制，公司各项业务也已正常开展。部分原计划在上半年交付并验收完成的项目已逐步完成，在施项目正在正常执行中。
截至本问询回复出具日，公司2020年第三季度已实现交付并验收的项目总额为5,462.27万元，较2019年同期增加1,502.12万元。随着2020年下半年国内疫情持续好转，公司预计2020年全年收入将持续保持增长态势。
2、结合该业务在手订单与去年同期对比分析，在手订单金额是否出现下滑，业务下滑主要受疫情影响的结论是否准确
公司截至2020年6月30日和2019年6月30日的相控阵校准测试系统业务在手订单存量额对比情况具体如下：
单位：万元
项目 2020年6月30日 2019年6月30日 变动金额 变动比例
A B C=A-B D=C/B
相控阵校准测
试系统业务在 12,652.50 10,373.77 2,278.72 21.97%
手订单余额
如上表所示，截至2020年6月30日，公司相控阵校准测试系统业务在手订单余额较2019年同期增加2,278.72万元，在手订单未出现下滑情形。
受新冠疫情影响，公司相控阵校准测试系统业务的整体执行进度受到一定程度影响，使得公司原计划在2020年上半年交付并验收的主要项目的交付时限延长约4个月到10月不等，从而使得公司相控阵校准测试系统业务同比下滑。
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（二）公司2020年前三季度业绩预计及与去年同期对比情况，分析导致公司业绩下滑的影响因素是否已经消除，若前三季度较去年同期存在下滑的，结合在手订单审慎预估全年情况，若依旧为下滑的，充分揭示风险并做重大事项提示
根据公司2020年前三季度订单情况，公司2020年前三季度预计实现收入12,721.68万元，较2019年前三季度实现的收入同比增长27.91%；公司2020年前三季度预计实现净利润1,567.85万元，较2019年前三季度实现的净利润同比增长36.60%。
2020年上半年，因发行人项目执行人员的防控限制、部分供应商交货延后等因素导致发行人部分项目延期，目前相关影响因素已消除。
虽然目前相关影响因素已消除，但如果全球疫情继续蔓延或出现疫情新情况，国家将出台更为严格的防控措施，限制人员流动，将会对公司未来业绩产生不利
影响。
二、核查情况
（一）申报会计师核查过程
申报会计师执行了如下核查程序：
1、核查报告期各期公司订单获取情况、订单完成情况，分析新冠疫情对公司业务开展的具体影响；
2、对比分析2019年上半年和2020年上半年公司订单获取情况，分析业务下滑主要受疫情影响的结论是否准确；
3、对比公司2020年前三季度预计利润表和2019年前三季度利润表，了解公司业务发展情况，分析导致公司业绩下滑的影响因素是否已经消除；
4、核查了疫情期间各地非疫情防控措施等政府通告文件。
（二）核查意见
经核查，申报会计师认为：
1、2020年上半年，由于国内新冠疫情影响，国内人员流动受到一定程度限
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制，部分供应商交货延后，使得公司相控阵校准测试系统业务的承接、实施和调
试、验收活动受到一定限制，公司项目实施周期变长；
2、受新冠疫情影响，公司相控阵校准测试系统业务的整体执行进度受到一定程度影响，业务下滑主要受疫情影响的结论准确；
3、2020年前三季度实现的收入和净利润相比2019年前三季度实现较快增长，导致公司2020年上半年相控阵校准测试系统业务收入下滑的因素已经消除。
问题7：关于成本
根据回复材料，公司部分业务成本包括软件产品，其中电磁场仿真软件及应用主要成本为软件产品。
请发行人说明：软件产品成本是否为外购软件成本，该等外购软件在业务中发挥的具体作用及是否为核心作用，结合上述情形分析公司自身技术在相关业务中如何体现，认定该等业务属于核心技术产品收入的依据是否充分。
问题回复：
一、说明
（一）软件产品成本是外购软件成本，该等外购软件在业务中不发挥核心作用
发行人的软件产品成本为外购软件成本。
发行人的外购软件主要用于相控阵校准测试系统业务、半实物仿真验证系统业务、电磁场仿真软件及应用业务中。相控阵校准测试系统业务、半实物仿真验证系统业务中的外购软件主要为个别项目应客户需求采购软件作为整体系统配套；电磁场仿真软件及应用业务中，发行人部分项目基于客户需求外购部分软件模块集成软件系统，以实现部分辅助功能，未发挥核心作用。
报告期内，上述业务中的外购软件成本及占该业务总成本的比例情况如下：
单位：万元
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
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相控阵校准测试系统 1,216.05 6,451.83 7,314.79 1,795.64
业务成本
其中：外购软件成本 - - 304.60 -
外购软件成本占比 - - 4.16% -
半实物仿真验证系统 - 313.41 499.10 893.48
业务成本
其中：外购软件成本 - - 104.27 1.97
外购软件成本占比 - - 20.89% 0.22%
电磁场仿真软件及应 - 468.18 342.50 497.30
用业务成本
其中：外购软件成本 - 342.72 287.43 304.79
外购软件成本占比 - 73.20% 83.92% 61.29%
（1）相控阵校准测试系统业务
2018年度，发行人“无源干扰系统紧缩场测试系统”项目应客户要求采购了“SEWES模型开发”软件，用于整体系统的配套，该部分外购软件成本为304.60万元，占2018年相控阵校准测试系统业务成本的比例为4.16%。除上述项目外，发行人报告期内的其他相控阵校准测试系统业务不存在外购软件产品。
（2）半实物仿真验证系统业务
发行人报告期内的主要外购软件为2018年度“电子系统半实物仿真系统”项目中的雷达模型库、“信号传输动态测试系统”中的CEM Solution软件功能单元，用于整体系统的配套以实现建立辐射源模型等功能，合计金额为104.27万元，占半实物仿真验证系统业务成本的比例为20.89%。
（3）发行人电磁场仿真软件及应用业务
电磁场仿真软件及应用业务主要为客户提供定制化的电磁场仿真软件，或根据客户的初始设计提供仿真分析并对其进行优化设计。项目执行过程中，部分项目需外购部分软件嵌入系统以实现部分功能，或进行基础数据的调用、收集。
报告期内，发行人电磁场仿真软件及应用业务类型、收入及占比情况如下：
单位：万元
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
金额 占比 金额 占比 金额 占比 金额 占比
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存在外购软件的 40.51
电磁场仿真软件 - - 797.10 % 837.86 64.22% 1,116.94 54.81%
及应用业务收入
不存在外购软件 59.49
的电磁场仿真软 - - 1,170.80 % 466.89 35.78% 920.85 45.19%
件及应用业务
合计 - - 1,967.90 100% 1,304.75 100% 2,037.79 100%
报告期内，存在外购软件的电磁场仿真软件及应用业务情况如下：
单位：万元
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
存在外购软件的电磁场仿真软 - 797.10 837.86 1,116.94
件及应用业务收入
存在外购软件的电磁场仿真软 - 365.36 293.29 360.67
件及应用业务成本
毛利率 - 54.16% 64.99% 67.71%
报告期内，发行人外购软件模块仅为实现发行人电磁场仿真中的少量功能单元，在整体系统软件中未起到核心作用。发行人提供的电磁场仿真软件集成了发行人自主开发的众多软件功能模块，因此，该类项目的毛利率普遍较高。同时，发行人在外购少量软件的基础上仍能取得较高的毛利率，亦为发行人核心技术应用的具体体现。
以“电磁环境系统仿真设计评估软件”项目为例，该软件涵盖了天线布局仿真分析、通信仿真分析、雷达仿真分析、辐射源仿真分析、卫星通信仿真分析、电子对抗场景分析等功能，该软件的整体情况及外购模块情况如下表所示：
外购软
序 产品模块 主要功能单元 其中，外购软 件模块
号 名称 模块组成 其中，自主研发软件模块及其发挥的作用 件及其发挥 是否起
的作用 到核心
作用
1、天线布局基本模块：使用矩量法对天线在平台上 EMI/EMC求解
天线布局基本 的布局进行仿真场景设置及运算等； 器模块：根据
载体布局 模块、EMI/EMC 2、HFSS接口：导入电磁仿真工具的3D模型和数据，平台模型及
1 仿真设计 求解器模块、 并进行编辑等； 天线辐射数 否
模块 HFSS 接口、阵 3、阵列天线综合：生成合成天线方向图和阵列方向 据等进行多
列天线综合、天 图，并可进行阵列参数的修改； 天线之间的
线库 4、天线库：提供20种以上天线类型，包含STL参数 EMI/EMC干扰
和电磁参数，进行天线阵列合成 运算
数据转化 高程数据集、高 1、高程数据集：提供全球高程数据，可截取任意经 本模块中无
2 接口模块 度图像映射、网 纬度地区用于仿真； 外购软件单 -
络构建、地貌设 2、高度图像映射：根据图像生成高度数据，并具有 元
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置、电磁材料 颜色显示；
库、气象库、高 3、网络构建：生成三维网格、提供自适应算法，用
程数据接口 于后续运算；
4、地貌设置：对不同的地貌进行设置，支持高度及
图片映射划分；
5、电磁材料库：以电磁属性形式提供不少于30种地
理环境参数；
6、气象库：包含温度、湿度、气压等信息的9种气
象条件；
7、高程数据接口：高程数据格式转化与加载。
1、波形库：包含丰富的波形，可以显示时域图和频
域图，并支持参数自定义；
2、目标库：包含飞机、舰船等多种目标模型，并支
持自定义目标；
3、可设定不同参数进行场景仿真，并可进行动态演
波形库、目标 示、三维可视化分析和数据后处理；
库、射线追踪求 4、通信仿真：包括功率覆盖分析、通信链路分析、
战场电磁 解器、场景求解 动态效果演示等； 射线追踪求
环境预测 器、通信仿真、 5、雷达仿真：根据真实环境的仿真结果进行动态显 解器：对电波
3 分析系统 雷达仿真、辐射 示，评估雷达侦察效能； 传播进行仿 否
模块 源仿真、卫星仿 6、辐射源仿真：根据直射和目标散射功率等评估真 真计算
真、电子对抗仿 实环境传输后的信号损耗、时延、幅度、相位，并进
真 行侦察分析、布站分析、侦察站点联合分析等；
7、卫星仿真：根据卫星轨迹的六要素灵活设置卫星
轨道，并实时计算和显示卫星的地面覆盖，进行接收
功率、传输损耗和多普勒位移等参数分析；
8、电子对抗仿真：通过探针面的功率和电场分布分
析设备的辐射能力，并进行通信分析与干扰、侦察分
析、频谱分析、动态效果演示、干扰矩阵分析等。
综上，发行人在业务开展中，主要依靠自身核心技术及自主研发的软件，外购软件未发挥核心作用。
（二）结合上述情形分析公司自身技术在相关业务中如何体现，认定该等业务属于核心技术产品收入的依据是否充分。
报告期内，发行人相控阵校准测试系统业务、半实物仿真验证系统业务中的外购软件主要为个别项目应客户需求采购软件作为整体系统配套，该类项目的数量较少、外购软件成本占总成本的比例较低，该类项目的开展主要依靠发行人的核心技术，对发行人自主研发的软件、自主设计的硬件及外购的硬件设备等进行集成，实现客户的功能需求，认定该等业务属于核心技术产品收入的依据充分。
报告期内，发行人电磁场仿真软件及应用业务主要为客户提供定制化的电磁场仿真软件，或根据客户的初始设计提供仿真分析并对其进行优化设计服务，外购软件模块仅为实现发行人电磁场仿真中的少量功能单元，在整体系统软件中未
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起到核心作用。发行人提供的电磁场仿真软件集成了发行人自主开发的众多软件
流程、算法及知识库等功能模块，并结合发行人复杂电磁环境系统级仿真技术、
相控阵快速设计与优化技术等核心技术，实现客户的功能需求，认定该等业务属
于核心技术产品收入的依据充分。
二、核查情况
（一）申报会计师核查过程
申报会计师执行了如下核查程序：
1、核查了发行人报告期内外购软件产品成本的明细，核查了软件产品成本中外购软件的金额及其软件的功能；
2、核查了发行人涉及外购软件产品的业务流程；
3、核查了发行人涉及外购软件产品业务对应的项目合同、验收资料和技术资料等，分析自主研发技术和外购软件产品在发行人业务开展中的作用；
4、与发行人研发负责人进行了访谈，了解涉及外购软件产品业务的开展过程、设计研发过程和交付过程等流程及文档。
（二）核查意见
经核查，申报会计师认为：
1、发行人软件产品成本为外购软件成本，相控阵校准测试系统业务、半实物仿真验证系统业务中的外购软件主要为个别项目应客户需求采购软件作为整体系统配套；电磁场仿真软件及应用业务中，发行人部分项目基于客户需求外购部分软件模块集成软件系统，以实现部分辅助功能，未发挥核心作用。
2、发行人上述业务主要依靠核心技术开展，属于核心技术产品收入的依据充分。
专此说明，请予审核。
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(此页无正文)
中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
中国·杭州 中国注册会计师：
报告日期：2020年10月27日
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