关于广东富信科技股份有限公司
首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的
第二轮审核问询函的回复
众环专字（2020）050185号
上海证券交易所：
根据贵所出具的《关于广东富信科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核问询函》（上证科审（审核）〔2020〕729号）（以下简称“问询函”）有关要求，中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”、“申报会计师”或“发行人会计师”）作为广东富信科技股份有限公司（以下简称“发行人”或“公司”）申请首次公开发行的申报会计师，我们对问询函中要求申报会计师核查并发表明确意见的事项进行了专项核查，现对有关事项专项说明如下：
如无特别说明，本答复使用的简称与《广东富信科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市招股说明书（申报稿）》中的释义相同。
在本问询函回复中，若合计数与各分项数值相加之和在尾数上存在差异，均为四舍五入所致。
目 录
4.关于销售核查比例................................................................................................................ 3
5.关于采购.............................................................................................................................. 12
6.关于单位成本...................................................................................................................... 16
7.关于研发费用...................................................................................................................... 24
4.关于销售核查比例
根据回复材料，因疫情影响，针对境外客户采取了视频访谈及实地走访两种方式，境外客户函证采取电子邮件发函的方式，并说明了含访谈及问卷的回函核查比例。
请保荐机构及申报会计师说明：（1）函证发函及回函过程及规范性（不限于境外客户）是否符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》及指南的要求，函证地址的取得方式、地址准确性的验证过程，邮寄回函及电子邮件回函的具体对象，邮寄回函地址与发函地址是否一致及合理性，采用电子邮件回函而不是邮寄回函的原因、相关邮件的收发件人身份及对发件人身份的核查情况；（2）分别说明函证核查、走访及问卷核查的比例，针对函证核查说明邮寄比例和电子邮件比例，针对走访及问卷核查说明现场走访比例和视频访谈比例；（3）电子邮件为保荐机构及申报会计师独立邮箱往来的情况下，视频访谈后通过发行人发送扫描件并由客户将盖章文件发送发行人的方式获取盖章文件的原因，是否符合独立核查的规范要求，相应无关联关系承诺的有效性。
回复：
【申报会计师说明】
（一）函证发函及回函过程及规范性（不限于境外客户）是否符合《中国注册会计师审计准则第 1312号——函证》及指南的要求，函证地址的取得方式、地址准确性的验证过程，邮寄回函及电子邮件回函的具体对象，邮寄回函地址与发函地址是否一致及合理性，采用电子邮件回函而不是邮寄回函的原因、相关邮件的收发件人身份及对发件人身份的核查情况
1、函证发函及回函过程及规范性是否符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》及指南的要求
（1）申报会计师在实施函证程序时，采取下列措施对函证实施过程进行控制：
①发函前的准备
A. 对拟发函证接收人身份的控制：通过查询业务日常往来的邮件、与公司签订的购销合同等信息，核实函证接收人必须是发行人相关业务日常联系人；
B. 对选择样本的控制：申报会计师采用审计抽样方法独立选择函证样本；
C. 设计和打印询证函的控制：申报会计师亲自设计、打印询证函，并在拟发询证函中要求函证对象将回函直接寄送至会计师事务所或申报会计师统一业务邮箱；
D. 将拟发函的收件人地址或收件邮箱与工商地址、发货地址/日常沟通邮箱地址进行核对：
a. 针对邮寄形式发函的客户：将拟发函的收件人地址与被询证单位工商地址/发货地址进行核对，对核对不一致的执行了进一步核查和分析程序；
b.针对电子邮件形式发函的客户：将拟发函的收件人邮箱与被询证单位公司名称、被询证单位公开信息、与发行人日常往来信件的邮箱进行核对，对核对不一致的执行了进一步核查和分析程序；
E. 拟发询证函在发行人盖章后交回给申报会计师，由申报会计师亲自发出；
F. 将发行人盖章后询证函中列示的交易额及余额或其他信息与发行人有关资料核对：申报会计师将拟发函证的交易额及余额与发行人的截止资产负债表日的余额、当年向该客户实现的交易额、当年收到该客户的付款明细等数据进行核对。
②发出函证的控制
A.邮寄函证：由申报会计师亲自联系快递公司、封装、交付及寄送相应函件，被函证对象收取函件，确认信息盖章后，直接寄至申报会计师事务所；
B.电子邮件函证：对于境外客户的函证，申报会计师采用电子邮件发函和回函，具体流程如下：
a. 在独立的网络环境下电子邮件发函，确保相应发函过程不受第三方控制和影响；
b. 获取外销客户的函证联系人的身份信息、电子邮箱等信息，通过查询境外客户与公司报告期内业务往来邮件、与公司签订的购销合同、境外客户的公开信息等验证邮箱地址真实性；
c. 使用标准的邮件样式及申报会计师统一业务邮箱，逐一向客户发送电子邮件，向被函证单位联系人的公司邮箱发送空白调查问卷和函证，在邮件正文中阐明需要对方回复的具体内容，同时要求函证对象在回复的函件中进行签章，并将扫描结果统一回函至申报会计师发件邮箱。
③对收到的回函的控制
申报会计师针对邮寄函证及电子邮件函证两种不同的方式，独立设计并执行了具有针对性的审计程序，并形成审计工作记录，具体程序如下：
A. 邮寄函证回函控制：
a. 将申报会计师留底的发出询证函复印件与被询证者确认的询证函进行核对，核实收到被询证者邮寄的回函是否与发出的询证函是同一份；
b. 通过查询回函快递单号，追踪函件发出过程，核实回函是否由被询证者直接寄给申报会计师事务所；
c. 回函信封中记录的寄件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址相符；
d. 被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致；
B. 电子邮件函证回函控制:
a.申报会计师核对回函的发件人是否与发函时的收件人是否一致；
b.客户回复的函证附件内容是否与申报会计师独立发送的原始发函文件一致；
c.当收到邮件回函时，申报会计师核对回函邮箱与原发函邮箱的一致性。
（2）申报会计师在完成函证程序后，对函证的可靠性进行了评价，并考虑了以下事项：
①对询证函的设计、发出及收回的控制情况：申报会计师亲自设计、发出并收回询证函，保持了对函证的控制。
②评价被询证者的胜任能力、客观性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性：
A.境内客户的回函，被询证单位会在回函上加盖公司公章，申报会计师结合发函及回函地址的核查情况、现场访谈中对函证内容及结果的确认情况认为被询证者具备胜任能力和独立性，对函证项目了解并保持了客观性；
B.境外客户的回函，申报会计师通过获取发行人与被询证者的日常沟通邮件进行核对，并结合访谈程序中对函证内容及结果的确认情况，以确定被询证者具备胜任能力和独立性，对函证项目了解并保持客观性。
综合上述程序，申报会计师认为函证具有可靠性。
③发行人施加的限制或回函中的限制
申报会计师在函证的过程中，未受到发行人施加的限制或回函中的限制，申报会计师不受限制的实施了函证的全过程，保持了申报会计师的独立性。
综上，申报会计师在函证发函及回函过程及规范性（不限于境外客户）方面，符合《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》及指南的要求。
2、函证地址的取得方式、地址准确性的验证过程
（1）函证地址取得方式
申报会计师选取函证样本后，由发行人根据所选取样本统一提供函证地址。
（2）函证地址准确性的验证过程
申报会计师获取函证地址后通过与工商地址、客户日常业务往来邮箱地址或客户工作邮箱地址进行验证以确保发函的可靠性，具体如下：
项目 2020年1至6月 2019年 2018年 2017年
发函单位数量（家） 78 79 119 99
与工商地址、日常业
务邮箱或工作邮箱 78 79 119 99
往来邮件地址核对
单位数量（家）
核查比例 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
项目 2020年1至6月 2019年 2018年 2017年
地址核对一致单位 71 71 110 90
数量（家）
地址核对不一致单 7 8 9 9
位数量（家）
注：境内客户核对工商地址，境外客户核对日常沟通邮箱地址或工作邮箱地址；经核实，所有境外客户发函电子邮箱地址与日常业务往来电子邮箱地址或工作电子邮箱地址一致。
发函地址与工商地址核对不一致的原因汇总如下:
原因 项目 2020年1至6月 2019年 2018年 2017年
交易金额（万元） 621.72 1,215.11 586.09 109.82
有多个办公地址 家数 3 7 3 6
办公地址搬迁 交易金额（万元） 637.49 764.41 878.34 600.04
家数 4 1 6 3
合计 交易金额（万元） 1,259.21 1,979.52 1,464.43 709.86
家数 7 8 9 9
根据上述验证程序，发函地址与工商地址的核对存在不一致的情形，经核查，地址不一致的原因均符合实际情况；同时，申报会计师向被询证单位获取了对地址不一致原因进行说明的声明书；结合走访程序中对函证事项的验证，函证地址的准确性得到确认。
3、邮寄回函及电子邮件回函的具体对象，邮寄回函地址与发函地址是否一致及合理性
（1）邮寄回函及电子邮件回函的具体对象
经申报会计师核实，邮寄回函的寄件人及电子邮件回函的发件人均为被函证单位员工。按区分报告期各期境内外客户前五大客户的回函具体对象列示如下：
①境内客户
序号 客户名称 回函寄件人 回函寄件人身份
1 广东英为拓科技有限公司 贺明华 采购员
2 浙江先导热电科技股份有限公司 高峰 采购员
3 深圳铭源电玩科技股份有限公司 胡小红 采购经理
4 绍兴上虞北方电子制造有限公司 施彩琴 采购员
5 佛山市美的清湖净水设备有限公司 徐毓涛 采购主管
6 中山市英为拓电器有限公司 吴华平 采购员
7 佛山市顺德区明鸿进出口有限公司 张纹志 会计
8 佛山市顺德区美的饮水机制造有限公司 徐毓涛 采购员
序号 客户名称 回函寄件人 回函寄件人身份
9 宁波艾斯伯格电器有限公司 柴利伟 采购经理
10 慈溪飞腾电器有限公司 李月波 会计
11 宁波婷微电子科技有限公司 丁天宇 采购部部长
②境外客户
序号 客户名称 回函寄件人 回函寄件人身份
1 SEBAsiaLimited MayLee ProductManager
2 KryoInc. ToddYoungblood CEO
3 HaleInternationalB.V. HansvantLent CEO
4 MedionAsiaPacificLimited DickyTsui PurchasingDepartment
5 ElectroluxHomeProductsInc. KraigCtambaugh ProductManager
6 NewAirLLC LeoKao CEO
7 WINEENTHUSIAST Ben ProductManager
8 KoolatronCorp LechaoStevenWang JuniorProduktmanager
邮寄回函的收件人均为申报会计师，电子邮件回函的收件人均为申报会计师统一业务邮箱。
（2）邮寄回函地址与发函地址是否一致及合理性
申报会计师对所有邮寄回函的寄件人地址与邮寄发函时的收件人地址进行核对，并分析其合理性。核查情况列示如下：
项目 2020年1至6月 2019年 2018年 2017年
邮寄回函单位数量（家） 45 41 67 45
与发函地址核对单位数 45 41 67 45
量（家）
核查比例 100.00% 100.00% 100.00% 100%
地址核对一致单位数量 45 41 66 37
（家）
地址核对不一致单位数 — — 1 8
量（家）
注：回函地址与发函地址核对不一致系函证对象存在多个办公地址。
根据上述验证程序，回函地址与发函地址的核对存在不一致的情形；经核查，地址不一致的原因符合实际情况；同时，申报会计师已向被询证单位获取对地址不一致原因进行说明的声明书；结合走访程序中对函证事项的验证，函证地址的准确性得到确认。
4、采用电子邮件回函而不是邮寄回函的原因、相关邮件的收发件人身份及对发件人身份的核查情况；
（1）对于境外客户采用电子邮件回函而不是邮寄回函的原因
境内客户均采用邮寄回函，不采用电子邮件回函。对于境外客户，发行人的境外客户工作习惯是采用电子邮件或其他即时通讯形式与发行人联系，申报会计师在考虑了采用电子邮件方式对函证可靠性的影响后，决定对于境外客户采用电子邮件函证及回函，并采取了相关的控制措施，具体详见本题回复之“（一）1、（1）“申报会计师在实施函证程序时，采取下列措施对函证实施过程进行控制”。
申报会计师在评价相应函证程序的实施过程及结果后认为：申报会计师在函证的过程中保持了独立性，电子邮件函证的实施过程得到有效控制，通过电子邮件函证可以获取相关、可靠的审计证据。
（2）相关邮件的收发件人身份及对发件人身份的核查情况；
1）报告期采用电子邮件函证形式前五大客户发件人身份
序号 客户名称 发函收件人 发函收件人身份 回函寄件人 回函寄件人身份
1 SEBAsiaLimited MayLee ProductManager MayLee ProductManager
2 KryoInc. ToddYoungblood CEO ToddYoungblood CEO
3 HaleInternationalB.V. HansvantLent CEO HansvantLent CEO
4 MedionAsiaPacificLimited DickyTsui PurchasingDepartment DickyTsui PurchasingDepartment
5 ElectroluxHomeProductsInc. KraigCtambaugh ProductManager KraigCtambaugh ProductManager
6 NewAirLLC LeoKao CEO LeoKao CEO
7 WINEENTHUSIAST Ben ProductManager Ben ProductManager
8 KoolatronCorp LechaoStevenWang JuniorProduktmanager LechaoStevenWang JuniorProduktmanager
2）报告期电子邮件函证发件人身份核查情况
项目 2020年1至6 2019年 2018年 2017年
月
电子邮件回函单位数量（家） 33 28 39 27
对电子邮件回函人身份进行核查的单位数量（家） 33 28 39 27
核查比例 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
核查数量 对邮件回函的发件人邮箱与被询证
（家） 单位和发行人日常业务往来邮件或 33 28 39 27
发件人邮箱公司后缀信息进行核对
核查金额 对邮件回函的发件人邮箱与被询证
（万元） 单位和发行人日常业务往来邮件或 12,035.16 31,792.61 27,266.07 20,093.59
发件人邮箱公司后缀信息进行核对
地址核对 对邮件回函的发件人邮箱与被询证 33 28 39 27
项目 2020年1至6 2019年 2018年 2017年
月
一致单位 单位和发行人日常业务往来邮件或
数量（家） 发件人邮箱公司后缀信息进行核对
经核查，申报会计师认为：电子邮件回函可以获取相关、可靠的审计证据。
（二）分别说明函证核查、走访及问卷核查的比例，针对函证核查说明邮寄比例和电子邮件比例，针对走访及问卷核查说明现场走访比例和视频访谈比例
1、申报会计师走访及问卷核查的核查比例情况
单位：万元
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
营业收入 24,880.63 62,616.54 60,276.43 51,156.04
实地走访 5,982.98 9,348.19 10,606.44 9,005.21
视频访谈 7,733.40 26,334.06 21,969.82 14,249.76
走访办事处 475.83 1,738.23 1,690.94 1,558.72
核查金额 当面访谈 2,018.96 2,764.98 2,454.67 1,935.65
仅发送调查问卷 3,277.69 8,132.77 5,950.60 4,925.93
其中：邮寄方式 1,844.54 4,442.38 3,308.94 2,344.94
电子邮件方式 1,433.15 3,690.38 2,641.66 2,580.99
走访及问卷核查金额合计 19,488.86 48,318.23 42,672.47 31,675.27
实地走访 24.05% 14.93% 17.60% 17.60%
视频访谈 31.08% 42.06% 36.45% 27.86%
走访办事处 1.91% 2.78% 2.81% 3.05%
当面访谈 8.11% 4.42% 4.07% 3.78%
核查比例 仅发送调查问卷 13.17% 12.99% 9.87% 9.63%
其中：邮寄方式 7.41% 7.09% 5.49% 4.58%
电子邮件方式 5.76% 5.89% 4.38% 5.05%
走访及问卷 核查比例 78.33% 77.17% 70.79% 61.92%
核查合计 回函比例 95.34% 89.44% 88.12% 86.19%
注：①核查比例=核查金额/营业收入；②回函比例=回函核查金额（剔除核查范围中未取得回复问卷的样本）/核查金额；③当面访谈系客户到发行人处接受访谈。
2、申报会计师函证核查的核查比例情况
单位：万元
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
营业收入 24,880.63 62,616.54 60,276.43 51,156.04
邮寄询证函 8,765.52 14,727.18 17,623.82 12,066.90
核查金额 电子邮件发送询证 12,291.07 34,756.54 33,036.81 26,332.68
函
函证核查金额合计 21,056.59 49,483.73 50,660.62 38,399.58
邮寄询证函 35.23% 23.52% 29.24% 23.59%
电子邮件发送询证 49.40% 55.51% 54.81% 51.48%
核查比例 函
函证核 核查比例 84.63% 79.03% 84.05% 75.06%
查合计 回函比例 96.16% 94.01% 88.31% 83.50%
注：①核查比例=核查金额/营业收入；②回函比例=回函核查金额/核查金额。
（三）电子邮件为保荐机构及申报会计师独立邮箱往来的情况下，视频访谈后通过发行人发送扫描件并由客户将盖章文件发送发行人的方式获取盖章文件的原因，是否符合独立核查的规范要求，相应无关联关系承诺的有效性
1、视频访谈后通过发行人发送扫描件并由客户将盖章文件发送发行人的方式获取盖章文件的原因
对于视频访谈的境外客户，中介机构主要履行了以下核查程序：
①确认约谈人员为客户业务人员：由公司业务人员通过邮件或微信对客户业务人员进行约谈，保荐机构检查约谈记录及日常业务往来记录，将邮箱地址、微信联系人进行比对；
②确认实际访谈人员为客户业务人员：要求被访谈人需准备名片或工作证在视频时出示，或在被访谈公司内与客户公司LOGO合影；
③中介机构共同参与了视频访谈，并对视频访谈进行了拍照及录像。
④视频访谈后取得客户签字或加盖公章的调查问卷及无关联关系承诺并对其真实性进行核查：访谈后中介机构将记录的调查问卷扫描后由发行人发送给客户，客户签字或盖章后通过其常用邮箱将问卷回复至发行人业务邮箱，中介机构取得问卷后检查填写内容是否被篡改，检查客户回函邮箱与日常业务洽谈邮箱是否一致，与日常业务往来文本的客户签字、公章进行比对，确保问卷回复内容一致，签章真实。
由于访谈前中介机构已确认被访谈人员身份，访谈时由中介机构独立对访谈内容进行了记录并独立形成调查问卷，且收到签字、盖章版调查问卷后已检查回复邮箱及填写内容并确认未被篡改，因此中介机构认为上述核查程序可以保证收回的调查问卷及无关联关系承诺的有效性。
2、中介机构已独立补充履行了核查程序
为进一步完善核查程序，针对全部视频访谈客户，中介机构将已取得的签章版调查问卷及无关联关系承诺函重新独立发送至被访谈人的日常业务邮箱，要求其再次确认上述回复内容及签章是否真实、准确，并将邮件直接回复至中介机构邮箱。截至本问询函回复出具日，确认回复情况如下：
序号 客户名称 是否已独立确认调查问卷及
关联关系承诺函
1 SEB AsiaLimited 是
2 KryoInc. 是
3 WINEENTHUSIAST 是
4 FERGUSONENTERPRISES,INC 是
5 Medion AsiaPacificLimited 是
6 WHYNTER,LLC 是
7 CHAL-TEC GMBH 是
8 NewAirLLC 是
9 CRK CORPORATION 是
10 SUPRA Foto-Elektronik-Vertriebs-GmbH 是
综上，申报会计师认为：申报会计师的视频核查程序可以保证收回的调查问卷及无关联关系承诺的有效性，对视频访谈客户已全部补充独立核查程序，符合独立核查的规范要求。
5.关于采购
根据回复材料，公司前五大供应商包括纺织类供应商佛山市顺德区茂悦制衣有限公司（以下简称“茂悦制衣”）。茂悦制衣为公司恒温床垫产品客户KyroInc认可的供应商，发行人向茂悦制衣采购金额占其对外销售比例为100%。
请发行人说明：报告期各期主要纺织类供应商情况，合作历史，各期采购额及变化情况、变化原因，是否为客户指定采购，公司主要通过茂悦制衣采购相关原料的原因及合理性，采购价格的公允性。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。请发行人律师对茂悦制衣与发行人及董监高的关联关系进行核查并发表明确意见。
【发行人说明】
（一）报告期各期主要纺织类供应商情况，采购金额及变化原因
单位：万元
项目 产品类别 2020年1-6月 2019年 2018年 2017年
佛山市顺德区茂 床垫 948.61 1,373.22 376.52 256.99
悦制衣有限公司
纺织类产品采购金额 949.37 1,373.22 376.52 267.00
占比 99.92% 100.00% 100.00% 96.25%
通过上表可以看出，报告期内，公司向佛山市顺德区茂悦制衣有限公司（以下简称“茂悦制衣”）采购的床垫占纺织类产品采购总额的比例均超过95%，茂悦制衣为公司纺织类产品的主要供应商。
公司向茂悦制衣采购床垫，作为生产恒温床垫产品的原材料之一，其采购金额主要受当期恒温床垫产品产量影响，报告期内，公司恒温床垫产品产量增长较快，使得公司向茂悦制衣采购床垫金额增长，具体对比如下：
单位：万元、个
2020年1-6月 2019年 2018年 2017年
项目 金额 占2019 金额 增长率 金额 增长率 金额
年度比
床垫采购金额 948.61 69.08% 1,373.22 264.71% 376.52 46.51% 256.99
恒温床垫产量 15,740.00 34.42% 45,729.00 177.97% 16,451.00 43.03% 11,502.00
2018 年，床垫采购金额增长率与恒温床垫产品产量增长率较为接近；2019年和2020年1-6月，床垫采购金额增长率高于恒温床垫产量增长率，主要是因为：公司2019年起采购单价较高的蚕丝床垫，蚕丝床垫占全部床垫采购数量的比分别为20.85%和69.89%。
（二）茂悦制衣基本情况及合作历史供应商名 实际 注册 注册 开始
称 股权结构 控制人 年份 资本 注册地 经营范围 合作
时间
供应商名 实际 注册 注册 开始
称 股权结构 控制人 年份 资本 注册地 经营范围 合作
时间
佛山市顺德区 制造：纺织品及
伦教羊额村委 其辅料。（依法
茂悦制衣 洪焕琦持 洪焕琦 2014 10万 会翡翠路1号保 须经批准的项 2015
股100% 年 元 发珠宝产业中 目，经相关部门 年
心6幢702、703 批准后方可开展
号 经营活动）
（三）茂悦制衣是否为客户指定，公司主要通过茂悦制衣采购相关原料的原因及合理性
公司向客户Kryo Inc销售的恒温床垫产品包括床垫及制冷主机两部分，床垫部分由公司采购与主机组装后销售，因此床垫供应商的产品质量、供应能力等均需要满足Kryo Inc的要求。根据Kryo Inc的要求，公司开发了茂悦制衣作为床垫的供应商，且Kryo Inc对茂悦制衣进行了实地考察，认可其产品质量及供应能力，因此报告期内公司主要通过茂悦制衣采购床垫。
综上，茂悦制衣虽非Kryo Inc直接指定，但系公司根据Kryo Inc要求开发并经其认可的供应商，公司向茂悦制衣采购的原因合理。
（四）采购价格的公允性
报告期内，公司床垫采购均价变动情况如下：
单位：元/个
项目 2020年1-6月 2019年 2018年 2017年
均价 增长率 均价 增长率 均价 增长率 均价
床垫采 415.53 26.85% 327.57 21.33% 269.98 19.18% 226.54
购均价
受各期采购床垫材质、款式、规格尺寸、配套材料不同等原因，报告期内床垫采购均价呈现增长趋势，相同材质、规格的床垫采购价格波动相对较小。以2019年度采购金额前三大型号的床垫为例，报告期内采购均价变动情况如下：
单位：元/个
项目 2020年1-6月 2019年 2018年 2017年
采购均价 增长率 采购均价 增长率 采购均价 增长率 采购均价
普通床垫 437.18 8.41% 403.26 0.50% 401.27 9.31% 367.11
（76*80）
项目 2020年1-6月 2019年 2018年 2017年
采购均价 增长率 采购均价 增长率 采购均价 增长率 采购均价
蚕丝床垫 708.23 -0.16% 709.33 - - - -
（76*80）
普通床垫 204.46 4.41% 195.82 3.69% 188.86 12.52% 167.84
（30*75）
注：蚕丝床垫2017、2018年未采购。
2018年度，普通床垫（76*80）和普通床垫（30*75）采购均价较2017年分别上涨 9.31%和 12.52%，主要是因为：①为满足恒温床垫产品的制冷、制热需求，公司外购的床垫产品中需要配套引水管、接头等配套材料，配套材料的优化使得床垫采购单价增长；②纺织品（布）价格上涨。
2019年床垫采购均价较2018年变动较小。
2020年1-6月，蚕丝床垫（76*80）采购均价较2019年度变动较小。普通床垫（76*80）和普通床垫（30*75）采购均价较2019年分别增长8.41%和4.41%，主要是因为：配套材料及床垫款式的优化使得床垫采购单价增长。
综上所述，报告期内公司床垫产品采购均价变动合理，采购价格公允。
【申报会计师的核查程序和核查意见】
（一）核查程序
1、取得报告期内发行人采购明细表，对纺织类主要供应商进行了统计；
2、访谈了公司采购业务负责人及财务负责人，了解了公司与茂悦制衣的合作历史，向其进行采购的原因及合理性，采购金额变动的原因，采购价格的公允性；
3、对采购价格的公允性进行了分析，对茂悦制衣进行了实地走访，取得了其出具的与发行人交易价格公允的承诺；
4、对发行人与茂悦制衣之间的资金流水进行核查，关注是否存在正常交易之外的其他往来及与其董监高是否存在往来；
5、对发行人董监高报告期内的资金流水进行核查，关注是否存在与茂悦制衣及其实际控制人及董监高的往来。
（二）核查意见
经核查，申报会计师认为：
纺织类供应商披露情况真实，采购额及变化原因合理，公司主要通过茂悦制衣采购具有合理性，向其采购价格公允。
6.关于单位成本
根据回复材料，报告期内公司热电整机应用产品、半导体热电器件及半导体热电系统单位材料成本金额变化较大；公司2020年1-6月啤酒机单位成本较上年下降主要为新冠疫情影响。
请发行人说明：（1）量化分析报告期各期热电整机应用产品、半导体热电器件及半导体热电系统单位成本变化的原因及合理性；（2）新冠疫情对单位成本下降影响的具体表现及内在逻辑，相关分析是否准确并调整不当表述。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
回复：
【发行人说明】
（一）量化分析报告期各期热电整机应用产品、半导体热电器件及半导体热电系统单位成本变化的原因及合理性
1、热电整机应用产品单位成本变化的原因及合理性
报告期内，公司热电整机应用产品单位成本分别为299.02元/台、303.79元/台、312.90元/台、295.79元/台，公司热电整机应用产品单位成本存在一定波动，主要受产品销售结构变动的影响，具体如下：
单位：万元、万台、元/台
2020年1-6月 2019年度
产品 营业成本 销量 销售成本 单位成 单位成本 营业成本 销量 销售成本 单位成 本单位变动成
占比 本 变动率 占比 本 率
啤酒机 2,159.52 8.72 20.86% 247.66 -10.90% 9,732.58 35.02 33.89% 277.95 -7.55%
恒温酒柜 3,048.11 9.99 29.44% 305.02 -12.53% 10,547.48 30.25 36.73% 348.73 1.49%
恒温床垫 1,924.24 1.80 18.59% 1,067.54 36.09% 3,269.49 4.17 11.39% 784.43 17.88%
电子冰箱 1,059.64 4.21 10.23% 251.63 5.67% 3,467.93 14.56 12.08% 238.12 0.17%
冻奶机 999.18 4.19 9.65% 238.67 4.36% 1,203.73 5.26 4.19% 228.7 20.55%
2020年1-6月 2019年度
产品 营业成本 销量 销售成本 单位成 单位成本 营业成本 销量 销售成本 单位成 本单位变动成
占比 本 变动率 占比 本 率
冰淇淋机 1,140.20 5.95 11.01% 191.66 -0.71% 461.84 2.39 1.61% 193.04 0.17%
巧克力箱 - - - - - 23.43 0.05 0.08% 435.47 4.02%
其他应用 22.55 0.14 0.22% 161.08 36.64% 7.64 0.06 0.03% 117.89 17.02%
小计 10,353.44 35.00 100.00% 295.79 -5.47% 28,714.12 91.77 100.00% 312.90 3.00%
（续）
产品 2018年度 2017年度
营业成本 销量 销售成本占比 单位成本 单位成本变动率 营业成本 销量 销售成本占比 单位成本
啤酒机 10,537.05 35.05 35.54% 300.65 -1.74% 5,563.10 18.18 21.33% 305.96
恒温酒柜 12,475.41 36.31 42.08% 343.61 -2.01% 13,035.00 37.17 49.98% 350.65
恒温床垫 1,008.83 1.52 3.40% 665.45 0.53% 764.99 1.16 2.93% 661.93
电子冰箱 3,703.17 15.58 12.49% 237.72 -4.16% 4,391.09 17.70 16.84% 248.04
冻奶机 758.79 4.00 2.56% 189.72 15.24% 425.99 2.59 1.63% 164.63
冰淇淋机 816.96 4.24 2.76% 192.72 4.55% 1,834.09 9.95 7.03% 184.34
巧克力箱 334.63 0.80 1.13% 418.65 12.22% 37.38 0.10 0.14% 373.05
其他应用 9.60 0.10 0.03% 100.74 29.60% 28.47 0.37 0.11% 77.73
小计 29,644.43 97.58 100.00% 303.79 1.60% 26,080.11 87.22 100.00% 299.02
如上所示，报告期内，公司啤酒机、恒温酒柜、恒温床垫、冻奶机等产品单位成本存在波动，其中2018及2019年度，公司冻奶机产品单位成本上升，主要系公司与客户合作推出单位成本较高的高端产品所致，针对公司啤酒机、恒温酒柜、恒温床垫三大主要产品单位成本变动分析如下：
（1）啤酒机
报告期各期，公司啤酒机产品单位成本分别为：305.96元/台、300.65元/台、277.95元/台、247.66元/台，公司啤酒机产品单位成本呈现下降趋势，主要为产品内部销售结构变动影响所致，按产品规格分类分析各规格啤酒机产品单位成本情况如下：
单位：台、元/台、万元
2020年1-6月 2019年度
规格 销售数 单位 单位成 销售成 销售成 单位 单位成 销售成 销售成
量 成本 本变动 本 本占比 销售数量 成本 本变动 本 本占比
比例 比例
2L 6,916.00 444.76 45.29% 307.59 14.24% 236,456.00 306.12 -10.62% 7,238.40 74.37%
2020年1-6月 2019年度
规格 销售数 单位 单位成 销售成 销售成 单位 单位成 销售成 销售成
量 成本 本变动 本 本占比 销售数量 成本 本变动 本 本占比
比例 比例
5L 80,282.00 230.68 5.16% 1,851.93 85.76% 113,698.00 219.37 -7.93% 2,494.18 25.63%
合计 87,198.00 247.66 -10.90% 2,159.52 100.00% 350,154.00 277.95 -7.55% 9,732.58 100.00%
（续）
2018年度 2017年度
规格 销售数量 单位 本单位变成动销售成本 销售成 销售数量 单位 销售成 销售成
成本 比例 本占比 成本 本 本占比
2L 209,790.00 342.49 -4.31% 7,184.99 68.19% 103,257.00 357.9 3,695.56 66.43%
5L 140,683.00 238.27 0.24% 3,352.05 31.81% 78,569.00 237.69 1,867.53 33.57%
合计 350,473.00 300.65 -1.74% 10,537.05 100.00% 181,826.00 305.96 5,563.10 100.00%
报告期内，公司5L型号啤酒机单位成本相对稳定。
2018年度，2L系列啤酒机应用产品销量及销售成本占比上涨，单位成本下降，主要因为：①公司依靠自身的全产业链优势和核心技术优势新推出了2L新款啤酒机PC-2C系列产品，优化了产品结构，啤酒机产品销量上涨，PC-2C系列产品销售成本占比由无到 23.91%；②PC-2C 系列产品配置略低于 PC-2A、PC-2B系列产品，其单位成本为292.44元/台，略低于2L啤酒机的平均单位成本。
2019年度，2L系列啤酒机应用产品销量及销售成本占比上涨，其中PC-2C系列产品销售成本占比由2018年度的23.91%上涨至47.12%，使得2L啤酒机产品单位成本下降。
2020年上半年，2L系列产品单位成本上涨，主要因为：①公司应客户改变销售地区的要求，对少量的2L系列产品进行拆包改制，增加了改制产品的单位成本；②2L系列产品中单位成本相对较高的PC-2A、PC-2B型号产品占2L系列产品的销售成本比例由36.64%上升至79.01%，使得2L啤酒机单位成本上升。
（2）恒温酒柜
报告期各期，公司恒温酒柜产品单位成本分别为：350.65元/台、343.61元/台、348.73元/台、305.02元/台，2017-2019 年度，恒温酒柜产品单位成本基本稳定， 2020年上半年单位成本下降，主要受恒温酒柜产品内部销售结构变动影响所致。
报告期内，公司不同规格型号的恒温酒柜产品，受容积大小、功能配置、材料等多方面要素影响，单位成本存在差异，以2019年度恒温酒柜产品销售占比前三名型号为例，对比分析报告期各期单位成本情况如下：
单位:万台、元/台、万元
2020年1-6月 2019年度
型号 销售 单位成 销售成 单位成本 销售成本 销售 单位成 销售成本 单本位变动成销售成本
数量 本 本 变动比例 占比 数量 本 比例 占比
JC-53DRFW 0.06 438.16 27.17 -4.01% 0.89% 2.63 456.49 1,199.38 1.62% 11.37%
JC-33CNW 0.92 275.81 254.46 0.79% 8.35% 3.22 273.64 880.02 1.19% 8.34%
JC-48BFW 0.41 311.15 128.04 -3.14% 4.20% 1.58 321.22 507.01 4.21% 4.81%
小计 1.40 293.43 409.66 -15.80% 13.44% 7.42 348.49 2,586.40 -0.02% 24.52%
酒柜产品总计 9.99 305.02 3,048.11 -12.53% 100.00% 30.25 348.73 10,547.48 1.49% 100.00%
（续）
2018年度 2017年度
型号 销售数 单位成本 销售成本 单位成本 销售成本 销售数 单位成 销售成本 销售成
量 变动比例 占比 量 本 本占比
JC-53DRFW 3.10 449.19 1,390.30 -0.27% 11.14% 2.82 450.42 1,270.18 9.74%
JC-33CNW 3.25 270.43 878.77 -4.03% 7.04% 3.08 281.78 867.76 6.66%
JC-48BFW 1.43 308.24 440.79 -0.85% 3.53% 1.53 310.89 474.63 3.64%
小计 7.77 348.55 2,709.86 -0.92% 21.72% 7.43 351.80 2,612.57 20.04%
酒柜产品总计 36.31 343.61 12,475.41 -2.01% 100.00% 37.17 350.65 13,035.00 100.00%
如上表所示，报告期内，各型号恒温酒柜产品单位成本基本稳定。
（3）恒温床垫
报告期各期，公司恒温床垫产品单位成本分别为：661.93元/台、665.45元/台、784.43元/台、1,067.54元/台，恒温床垫产品单位成本变动，主要受产品内部销售结构变动影响所致，报告期内公司恒温床垫产品单位成本变动情况如下：
单位：万台、元/台、万元
2020年1-6月 2019年度
型号 销量 单位成本 销售成本 单位成本 销售成本 销量 单位成本 销售成本 单位成本 销售成本
变动比例 占比 变动比例 占比
CD-Z2B 1.39 1,137.12 1,583.55 16.77% 82.29% 1.41 973.81 1,374.63 — 42.04%
2020年1-6月 2019年度
型号 销量 单位成本 销售成本 单位成本 销售成本 销量 单位成本 销售成本 单位成本 销售成本
变动比例 占比 变动比例 占比
CD-Z4B - 561.6 0.06 — 0.00% — — — — —
CD-Z4单区 0.22 583.25 129.77 0.83% 6.74% 1.75 578.46 1,010.39 -3.78% 30.90%
CD-Z4双区 0.18 1,166.44 206.81 7.28% 10.75% 0.72 1,087.30 782.32 1.81% 23.93%
CD-Z4主机 0.01 404.86 4.05 15.02% 0.21% 0.29 351.99 102.15 1.35% 3.12%
小计 1.80 1,067.54 1,924.24 36.09% 100.00% 4.17 784.43 3,269.49 17.88% 100.00%
（续）
2018年度 2017年度
型号 单位成 销售成本 销售成本
销量 单位成本 销售成本 本变动 占比 销量 单位成本 销售成本 占比
比例
CD-Z2B — — — — — — — — —
CD-Z4B — — — — — — — — —
CD-Z4单区 0.76 601.2 459.68 6.57% 45.57% 0.63 564.12 356.36 46.58%
CD-Z4双区 0.40 1,067.95 427.07 1.98% 42.33% 0.33 1,047.17 341.69 44.67%
CD-Z4主机 0.35 347.31 122.08 2.56% 12.10% 0.20 338.63 66.95 8.75%
小计 1.52 665.45 1,008.83 0.53% 100.00% 1.16 661.93 764.99 100.00%
2018年度，公司相同规格的恒温床垫产品单位成本基本稳定。
2019 年度，公司依靠自身的全产业链优势和核心技术优势与客户合作推出了单位成本较高的恒温床垫CD-Z2B新产品，新产品加入了远程WIFI控制等功能元素，完善了用户体验，当年销量大幅提升。
2020年上半年度，公司为满足消费需求，提升用户体验，对恒温床垫CD-Z2B新产品进行升级，使用更高端舒适的床垫，使得该型号产品单位成本上升，同时，该型号产品销售成本占比由42.04%上涨至82.29%，较2019年大幅上升。
2、半导体热电器件单位成本变化的原因及合理性
报告期各期，公司半导体热电器件单位成本分别为6.96元/片、7.36元/片、7.42元/片、6.48元/片。单位成本存在一定波动，主要受原材料碲的价格波动影响，
具体情况如下：
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
数额 变动额 数额 变动额 数额 变动额 数额
碲耗用金额（万元）① 732.10 — 2,361.45 119.89 2,241.56 1,006.48 1,235.08
半导体热电器件产量（万片）② 491.23 — 1,139.64 27.50 1,112.14 160.99 951.15
单片碲耗用金额（元/片）③=①/② 1.49 -0.58 2.07 0.05 2.02 0.72 1.30
半导体热电器件单位成本（元/片） 6.49 -0.93 7.42 0.06 7.36 0.40 6.96
注：单片碲耗用金额=碲耗用金额/半导体热电器件产量
2018 年度，公司半导体热电器件单片碲耗用金额上涨金额略高于半导体器件单位成本上涨额，主要因为：公司加大半导体热电器件的自动化建设投入，使得相应人工费用下降。
2019 年度，半导体热电器件单片碲耗用上涨金额与半导体器件单位成本上涨额较为接近。
2020 年上半年，半导体热电器件单片碲耗用下降金额略低于半导体器件单位成本下降额，主要是因为：公司将半导体热电器件推广应用于手机散热背夹和化妆品箱等新应用场景，其使用的热电器件规格相对较小，单位成本较低，且在本期的销售成本占热电器件销售成本的比例由11.28%上升至37.58%，使得整体单位成本下降。
3、半导体热电系统单位成本变化的原因及合理性
报告期各期，公司半导体热电系统单位成本分别为20.55元/个、20.57元/个、21.08元/个、22.27元/个，各期单位成本变动较小，主要受产品内部销售结构变动影响所致。报告期内，公司半导体热电系统产品分类单位成本情况如下：
单位：万个、元/个、万元
2020年1-6月 2019年度
单位 单位成
类别 销售 单位 销售成 成本 销售成 销售 单位 销售成本 本变动 销售成
数量 成本 本 变动 本占比 数量 成本 比 本占比
比
冰胆 166.19 21.72 3,610.30 5.15% 78.27% 418.74 20.66 8,651.31 5.71% 79.61%
其他系统 40.92 24.50 1,002.37 6.86% 21.73% 96.67 22.92 2,215.92 -17.77% 20.39%
小计 207.11 22.27 4,612.67 5.63% 100.00% 515.41 21.08 10,867.23 2.50% 100.00%
（续）
类别 2018年度 2017年度
单位
销售数 单位成 销售成本 成本 销售成 销售数 单位成 销售成本 销售成
量 本 变动 本占比 量 本 本占比
比
冰胆 434.63 19.54 8,494.24 -2.78% 83.29% 378.04 20.10 7,599.76 90.46%
其他系统 61.13 27.88 1,704.03 7.25% 16.71% 30.83 25.99 801.41 9.54%
小计 495.76 20.57 10,198.27 0.12% 100.00% 408.88 20.55 8,401.17 100.00%
如上表所示，报告期内公司半导体热电系统冰胆产品单位成本基本稳定。
2018及2020年上半年，公司其他系统产品单位成本较为稳定。
2019 年度，公司半导体热电系统产品单位成本下降，主要因为：①公司推进半导体热电系统产品的精益化生产，以提高生产效率，使得人工费用下降；②公司散热铝由向外部采购变更为自制，使得成本下降；③部分可以循环使用的材料，如：500#胶箱及PT-45C钙塑卡板，2018年度一次性投入并计入当期成本，2019年度减少该类物料投入。
以2019年度销售占比最高的PT-45C型号除湿机系统为例，其单位成本变动情况如下：
单位：个、元
2019年度 2018年度
物料名称 单位耗用 单价 成本 单位成本变动 单位耗用 单价 成本
量 金额 量
500#胶箱及钙塑卡板 - - - -2.77 0.08 33.24 2.77
24齿单槽散热铝 1.00 6.72 6.72 -1.44 1.00 8.16 8.16
人工费用 1.00 1.14 1.14 -2.50 1.00 3.65 3.65
其他 - - 26.64 -2.01 - - 28.64
小计 - - 34.50 -8.72 - - 43.22
（二）新冠疫情对单位成本下降影响的具体表现及内在逻辑，相关分析是否准确并调整不当表述。
招股说明书中对2020年1-6月新冠疫情使得啤酒机单位成本下降的描述如下：
“2020年1-6月，啤酒机毛利率较2019年下降9.03%，其中单价下降对毛利率的影响为-18.38%，成本下降对毛利率的影响为9.35%。单价和成本下降主要是因为受新冠疫情的影响，国外经济形势下滑，消费者购买力下降，使得当期公司单位售价和成本相对较高的2L啤酒机产品的销售金额占啤酒机总销售金额的13.57%，较前期下降62.48%，带动整体的单价和单位成本下降。”
其内在逻辑是：公司啤酒机主要分为2L和5L两大规格，其中2L较5L工艺以及技术含量更高，产品高端，单位售价及单位成本也更高。2020年1-6月，受新冠疫情影响，国外消费者购买能力下降，使得其对啤酒机产品的售价更加敏感，减少了对较为高端的2L啤酒机的购买数量，产品结构的影响使得啤酒机产品单位成本下降。
为了避免歧义，发行人已在更新后的招股说明书中对上述内容修订如下：
“2020年1-6月，啤酒机毛利率较2019年下降9.03%，其中单价下降对毛利率的影响为-18.38%，成本下降对毛利率的影响为9.35%。单价和成本下降主要是因为：公司啤酒机主要分为2L和5L两大规格，其中2L较5L工艺以及技术含量更高，产品高端，单位售价及单位成本也更高。2020年1-6月，因为受新冠疫情的影响，国外经济形势下滑，消费者购买力下降，使得其对啤酒机产品的售价更加敏感，减少了对较为高端的2L啤酒机的购买数量；当期公司单位售价和成本相对较高的2L啤酒机产品的销售金额占啤酒机总销售金额的比由2019年的76.05%下降为13.57%，带动整体的单价和单位成本下降。”
综上所述，发行人已对新冠疫情对啤酒机产品单位成本下降影响的内在逻辑进行了补充披露，修订后的招股说明书披露内容真实、准确。
【申报会计师的核查程序和核查意见】
（一）核查程序
针对上述事项，申报会计师执行了以下核查程序：
1、获取并核查发行人主要原材料采购明细，计算主要原材料类型采购均价，对比市价等分析其变动及对单位成本的影响；
2、获取并核查发行人主要产品的成本明细表，分析其人工成本变动对单位成本的影响；
3、获取并核查发行人报告期内制造费用明细表，分析其变动及对单位成本的影响；
4、根据发行人产品销售结构、原材料价格变动等各方面因素分析其单位成本变动的原因；
5、对新冠疫情对啤酒机单位成本下降影响的内在逻辑进行了分析。
（二）核查意见
经执行上述程序，申报会计师认为：
1、报告期各期热电整机应用产品、半导体热电器件及半导体热电系统单位成本变动合理；
2、发行人已对新冠疫情对啤酒机产品单位成本下降影响的内在逻辑进行了补充披露，修订后的招股说明书披露内容真实、准确。
7.关于研发费用
根据回复材料，公司存在兼职参与研发工作的情况，人工费用按岗位职责中研发任务占比分摊计入研发费用。
请发行人说明：（1）报告期各期研发费用中非专职研发人员支出的金额及构成情况；（2）兼职参与研发工作人员所在的部门，在研发活动中承担的主要职责及与研发活动的相关性，相关支出在研发工作与非研发工作之间划分的具体标准及准确性。
请申报会计师对上述事项核查并发表明确意见。
回复：
【发行人说明】
（一）报告期各期研发费用中非专职研发人员支出的金额及构成情况；
报告期各期，公司兼职为研发活动提供服务的管理、销售、生产等岗位性质的研发人员，按照其所在岗位划分的研发费用人工支出具体情况如下：
单位：万元
2020年1-6月 2019年 2018年 2017年
本职岗位性质
工资金额 占比 工资金额 占比 工资金额 占比 工资金额 占比
管理 33.98 5.35% 104.56 7.08% 123.34 9.16% 51.99 6.30%
2020年1-6月 2019年 2018年 2017年
本职岗位性质
工资金额 占比 工资金额 占比 工资金额 占比 工资金额 占比
销售 9.16 1.44% 24.44 1.66% 23.77 1.76% 20.47 2.48%
生产 50.00 7.88% 166.05 11.25% 254.49 18.89% 180.90 21.93%
兼职研发人员小计 93.14 14.67% 295.05 19.99% 401.60 29.81% 253.35 30.71%
专职研发人员 541.73 85.33% 1,180.94 80.01% 945.45 70.19% 571.68 69.29%
研发费用人工支出 634.87 100.00% 1,475.99 100.00% 1,347.05 100.00% 825.03 100.00%
通过上表可以看出，报告期内，公司兼职研发人员支出金额占总研发人工支出比例相对较低且呈逐期下降趋势，研发费用人工支出主要由专职研发人员工资构成。
（二）兼职参与研发工作人员所在的部门，在研发活动中承担的主要职责及与研发活动的相关性
根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕32号），“研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动”。公司设置了由研发中心、市场部、各事业部技术部等部门所组成的完整研发体系，研发活动具体流程如下：
报告期内，公司兼职研发人员均为公司全职员工，按职能划分的部门及相关职责与研发活动的相关性如下：
部门 所在部 参与研发活动的环 在研发活动中承担的主要职责及与研发活 报告期累计
性质 门 节 动的相关性 支出金额（万
元）
管理 总经理 专利申请及资料归 负责研发项目专利申请辅助工作、专利管 11.72
部门 办公室 档 理、资料档案梳理归档及管理工作。
部门 所在部 参与研发活动的环 在研发活动中承担的主要职责及与研发活 报告期累计
性质 门 节 动的相关性 支出金额（万
元）
对研发产品拟选用供应商的供应能力和质
事业部 样机评审 量进行评审，确保供应商与研发产品有效匹
物控部 配； 10.15
性能样机制作、小批 各类物料的采购、协调及到货进度保障，确
试制 保项目顺利开展。
1.负责策划制定研发项目与生产布局、物流、
装备部 性能样机制作、样机 信息流等多方面的结合方案； 169.30
评审、小批试制 2.负责与研发项目产品工艺需求相关的设备
配置、更新换代及自动化的规划与实施。
综合及 开发项目计划书、可
运营管 行性论证、实验验 负责研发项目的预算、投入产出分析，并根 122.70
理 证、项目立项、样机 据项目实施情况动态跟踪管理。
评审、小批试制
设计评审、性能样机 负责研发项目涉及的各类质量检测，包括材
质量管 制作、样机评审、小 料检验、过程检验、成品检验及实验室检测 300.40
理部门 批试制 等，为研发产品的技术指标达成及功能实现
生产 提供相关数据支撑。
部门 设计评审、性能样机 1.参与新产品及新工艺对于设备改造的研究
生产部 制作、样机评审、小 工作；参与工艺、技术文件完善； 351.04
门 批试制、工艺、技术 2.协助进行研发项目试制及小批量订单生
文件完善 产、工艺验证、人员操作培训。
1.通过向客户推广热电技术解决方案，挖掘
客户需求并反馈给市场部，或直接将客户现
产品开发需求、产品 实需求反馈给市场部，作为项目研发立项的
营销部 预研需求 基础信息； 47.15
2.负责跟进研发项目新产品与客户的衔接及
后续产品的跟踪反馈，提出产品整改建议，
使开发的产品进一步满足用户需求。
销售 产品开发需求、产品 接受营销部反馈的客户需求，并结合公司行
部门 预研需求 业及相关产品进行市场分析，挖掘市场明确
的需求，作为项目研发立项的依据；
相关技术指标及功 根据客户需求，联合技术部等部门，明确研
市场部 能要求 发产品的各类技术指标及功能要求； 30.69
开发项目计划书、可 由市场部组织相关部门，对客户需求、相关
行性论证、实验验 技术指标及功能等进行论证、评估和立项，
证、项目立项 并负责立项后研发的新产品进度监控及协
调。
合计 1,043.14
公司兼职研发人员均根据岗位职责，兼职参与研发活动的不同环节，其在研发活动中承担的主要职责与研发活动具有相关性，属于《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）中所述的研发人员（从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技术人员以及为其提供直接服务的管理人员）。
（三）基于谨慎性考虑，公司将管理部门、销售部门中兼职参与研发工作人员薪酬费用的全部调整为管理费用、销售费用
公司管理部门、销售部门中部分人员兼职参与了研发活动，公司根据研发任务及非研发任务所需工作量及职责比例对上述人员薪酬在研发费用及非研发费用中进行分配，鉴于该计量方法不够精确，基于谨慎性原则公司将上述全部研发费用调整至管理、销售费用，上述调整仅为期间费用之间的重分类调整，不影响公司报告期的净资产、净利润，具体情况如下：
单位：万元
2020年1-6月 2019年
项目
调整前 调整后 差异 调整前 调整后 差异
管理费用 1,120.16 1,154.14 33.98 3,102.02 3,206.58 104.56
销售费用 1,141.64 1,150.80 9.16 2,994.20 3,018.64 24.44
研发费用 1,028.89 985.75 -43.14 2,816.49 2,687.50 -129.00
（续）
2018年 2017年
项目
调整前 调整后 差异 调整前 调整后 差异
管理费用 2,533.45 2,656.79 123.34 2,208.79 2,260.78 51.99
销售费用 3,099.20 3,122.97 23.77 2,911.87 2,932.34 20.47
研发费用 2,428.61 2,281.50 -147.11 1,918.05 1,845.59 -72.46
（四）调整后兼职参与研发工作人员薪酬在研发工作与非研发工作之间划分的具体标准及准确性
调整后，公司兼职参与研发工作的人员全部为生产部门人员，具体情况如下：
单位：万元
2020年1-6月 2019年 2018年 2017年
本职岗位性质 工资金
工资金额 占比 工资金额 占比 工资金额 占比 额 占比
生产部门兼职研 50.00 8.45% 166.05 12.33% 254.49 21.21% 180.90 24.04%
发人员小计
专职研发人员 541.73 91.55% 1,180.94 87.67% 945.45 78.79% 571.68 75.96%
研发费用人工支 591.73 100.00% 1,346.99 100.00% 1,199.94 100.00% 752.58 100.00%
出
公司建立了薪酬核算体系及《研发项目管理办法》、《科研项目财务费用管理制度》等规章制度，公司由专人登记研发人员工时，根据公司薪酬政策及研发人员工时，编制研发人员工资明细，具体流程如下：
（1）研发项目立项阶段，根据研发项目属性等因素的不同，确定研发团队主要成员及项目负责人；
（2）各生产部门负责人及研发项目负责人，根据本部门工作情况及研发项目需求，共同确定兼职人员，并对其研发任务及非研发任务进行指定，公司由专人登记研发人员工时，薪酬核算部门审核后由财务人员根据兼职人员研发活动实际耗用的工时占比将其薪酬划分为研发费用、非研发费用；
（3）研发项目负责人根据兼职研发人员对研发项目的贡献、完成情况及表现，对其工作业绩进行评价。
以2020年6月生产部门薪酬前三的兼职研发人员为例，具体计算分配过程如下：
单位：元、小时
应发工资 当月出勤 参与研发 研发占比 研发工资 非研发工资
部门 员工 ① 工时 工作工时 ④=③/② ⑤=①*④ ⑥=①-⑤
② ③
员工1 8,558.00 187.50 38.00 20.27% 1,734.42 6,823.58
生产部门 员工2 8,084.00 165.00 83.00 50.30% 4,066.50 4,017.50
员工3 5,563.00 187.50 113.00 60.27% 3,352.63 2,210.37
小计 22,205.00 540.00 234.00 43.33% 9,153.55 13,051.45
综上，报告期内，公司兼职人员相关支出在研发工作与非研发工作之间划分合理、准确。
【申报会计师的核查程序和核查意见】
（一）核查程序
针对发行人研发费用中非专职研发人员支出情况，申报会计师执行了以下程序：
1、获取发行人研发费用归集流程及依据，复核判断研发费用归集是否符合会计准则规定；
2、查阅发行人研发体制、研发机构设置、研发人员（包含专职及兼职研发人员）履历等资料，了解发行人专职及兼职研发人员工薪情况、研发活动过程；
3、核查研发人员工时统计表等财务资料，针对所有月份发生额进行总体分析，并进行重新计算，抽取年度内50%月份检查工时统计表的原始依据是否与工时统计表一致，分析复核专职研发、兼职研发人员工薪在研发费用及非研发费用之间分配的准确性及合理性，具体核查情况如下：
核查程序 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
核查研发人员工时统计表，分析复核专职研
发、兼职研发人员工薪在研发费用及非研发 针对所有月份发生额进行总体分析，并进行重新计算
费用之间分配的准确性及合理性
检查工时统计表的原始依据是否与工时统 1、2、6 1、3、6、9、10、 1、4、5、6、8、1、2、6、7、10、
计表一致（抽查月份） 12 12 12
4、查阅报告期发行人所有研发项目的立项资料，询问并了解实际研发过程中的人员管理与分配情况，获取研发过程及成果资料，核实研发人员在研发活动中参与的具体工作，核实兼职参与研发工作人员的研发工作职责内容是否与研发活动相关；
5、获取各期研发专职人员及兼职人员工资发放表、发行人研发台账，对比复核分析，检查研发工资分配的合理性及准确性；
6、获取与会计差错更正相关的董事会决议，核查公司会计差错更正事项所履行的审批程序合规性。
（二）核查意见
经执行上述程序，申报会计师认为：
1、报告期各期研发费用中兼职研发人员支出的金额及构成真实、合理；
2、兼职参与研发工作人员在研发活动中承担的主要职责与研发活动直接相关，相关支出在研发工作与非研发工作之间划分合理、准确；
3、发行人本次会计差错更正符合《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，本次调整事项对发行人财务状况、经营成果无实质性重大影响，不影响发行人在科创板发行上市条件，符合《上海证券交易所科创板股票发行上市审核问答（二）》的相关规定。
（本页无正文，为中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）《关于广东富信科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核问询函的回复》签章页）
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
__________
龚静伟
中国注册会计师：
__________
吴梓豪
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