关于上海派能能源科技股份有限公司
首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的
第二轮审核问询函中有关财务事项的说明
天健函〔2020〕1171号
上海证券交易所：
我们已对《关于上海派能能源科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创版上市申请文件的第二轮审核问询函》（上证科审(审核)〔2020〕544号，以下简称审核问询函）所提及的上海派能能源科技股份有限公司（以下简称派能科技公司或公司）财务事项进行了审慎核查，并出具了《关于上海派能能源科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的审核问询函中有关财务事项的说明》（天健函〔2020〕978号）。因派能科技公司补充了最近一期财务数据，我们为此作了追加核查，现汇报如下。
一、关于电芯销售
根据首轮回复，公司有选择的向少量市场空间较大、市场前景较好的客户销售了一部分软包电芯，出售的软包电芯曾出现退换货情况。同时为弥补产能不足，公司对外采购软包电芯用于储能电池系统生产，一些应用领域对电芯性能的要求略低，产品的定价和毛利率相应较低，公司使用外购电芯基本能满足该类产品的性能要求和具体应用。
请发行人说明：（1）软包电芯主要客户所处市场情况，公司选择该市场客户的原因及商业合理性，未来是否会和公司产生竞争；（2）发生退换货的原因及比例；（3）外购电芯的具体应用领域，客户是否知晓电芯为外购而非自产相关情况，并请列表说明不同领域产品的定价和毛利率以及差异原因；（4）未来公司是否会持续外购电芯。
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请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。
说明：
(一)软包电芯主要客户所处市场情况，公司选择该市场客户的原因及商业合理性，未来是否会和公司产生竞争
1.软包电芯主要客户所处市场情况，公司选择该市场客户的原因及商业合理性
报告期内，公司软包电芯主要客户及其所处市场领域如下：
客户名称 客户市场领域
上海晟敦新能源科技有限公司
苏州圣电新能源科技有限公司 两轮车用锂电池系统
苏州易换骑网络科技有限公司
江苏阿诗特能源科技有限公司 光伏、储能逆变器，光伏能源管理系统
由上表可知，报告期内公司软包电芯主要客户所处市场领域主要为两轮车用电池系统领域，以及光伏、储能逆变器和光伏能源管理系统领域。公司向相关客户销售软包电芯的商业原因及合理性如下：
随着两轮车市场发展及锂电池在两轮车用电池系统领域的渗透率逐渐提高，两轮车用锂电池系统的市场规模扩大，市场前景较好；光伏能源管理系统主要应用于终端家庭和工商业企业，随着近年来全球新能源市场的快速发展，分布式能源管理系统的市场需求持续增长，具备较好的市场前景。因此，公司向上述两类客户销售软包电芯主要系看好相关客户在该两个领域的市场前景，且公司向该类客户销售的毛利率较高，具有商业合理性。
2.目前公司与软包电芯主要客户仅为上下游关系，不构成业务竞争，未来如客户往上游延伸，或公司拓展业务领域，或公司往下游延伸，有可能与现有软包电芯客户形成竞争
苏州易换骑网络科技有限公司主要从事两轮车用电池系统的生产和经营，上海晟敦新能源科技有限公司和苏州圣电新能源科技有限公司主要从事电芯及电池系统的销售业务，采购公司软包电芯后主要向两轮车用电池系统领域的客户销售，公司向该三家客户销售的软包电芯最终用于两轮车用电池系统的生产。公司销售的软包电芯是两轮车用电池系统的核心部件，目前上述三家客户均不从事软包电芯的生产，公司与上述三家客户仅为上下游关系。目前，公司主要从事家用
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储能系统、通信备电系统等产品的生产和经营，与两轮车用电池系统的应用领域
有较大差异。因此，目前公司与苏州易换骑网络科技有限公司、上海晟敦新能源
科技有限公司和苏州圣电新能源科技有限公司均不构成竞争关系。
江苏阿诗特能源科技有限公司的核心业务为逆变器的生产经营，同时经营光伏能源系统的集成业务，即将电芯、BMS、逆变器、连接线、光伏发电板等组件集成一个完整的光伏能源系统整体对外销售，与公司储能电池系统的下游集成商客户一致。公司与江苏阿诗特能源科技有限公司为上下游关系，目前该客户不从事软包电芯的生产，与公司不构成竞争关系。
未来，如上述主要客户向产业链上游延伸，涉足软包电芯生产业务，或公司往下游延伸至两轮车用电池系统领域和光伏能源系统集成领域，有可能导致公司与现有软包电芯主要客户形成竞争。
(二)发生退换货的原因及比例
报告期内，公司销售的软包电芯不存在退货情况，存在少量换货，主要系公司为保证产品运输安全，在发出的电芯中充电量较低，部分客户收到货后要求公司补电，为不影响客户及时使用，公司予以换货，换回产品补电后可正常使用。换货金额和占比均较小，具体如下：
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
换货金额（万元） 7.37 26.56 3.26
占当期软包电芯营业收入比重 0.01% 0.47% 0.16%
(三)外购电芯的具体应用领域，客户是否知晓电芯为外购而非自产相关情况，并请列表说明不同领域产品的定价和毛利率以及差异原因
报告期内，公司外购电芯主要应用于通信备电领域。
报告期内，公司向中兴康讯销售的型号为PAD25Ah的通信备电产品，合同约定需使用LG化学的电芯，公司在该型号产品中使用了LG化学的电芯。报告期内，公司该型号产品三年合计仅销售41.84万元，2019年，中兴康讯及其母公司中兴通讯与公司新签订采购合同，取消了该型号产品指定使用LG化学电芯的要求。
除上述情况以外，公司对外销售通信备电产品的合同均未对电芯的生产厂商或来源作出特定的要求。公司通信备电产品主要销售给大型通讯企业，公司与通信备电客户签订的合同和订单中，会对产品指标和性能等进行约定，公司确保相关指标和性能达到合同的约定。客户按合同约定的指标对公司产品进行检验，对
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公司所交付产品中的电芯是否自产并不特别关注和要求。
公司产品主要应用于通信备电和家用储能领域，公司通信备电产品毛利率比家用储能产品的毛利率低，主要系产品价格较低所致。
报告期内，公司家用储能产品定价比通信备电产品高，主要系家用储能产品性能指标较高，且以境外市场为主，公司家用储能产品在境外市场具有较强竞争力，产品定价相应较高；通信备电产品主要应用于通信基站后备电源领域，产品性能较家用储能产品较低，市场竞争也更为激烈，产品定价低于家用储能产品。通信备电产品和家用储能产品毛利率差异主要系销售价格差异所致。
具体分产品毛利率变动分析已在招股说明书“第八节财务会计信息与管理层分析”之“六、经营成果分析”之“（四）营业毛利与毛利率构成及变动分析”之“3、主营业务毛利率分析”披露。
(四)未来公司是否会持续外购电芯
报告期内，公司外购软包电芯主要系受制于产能不足所致，在公司产能提升，自产电芯能满足公司储能电池系统的生产需求后，公司将会减少或停止外购电芯。
(五)核查过程及结论
1.核查过程
(1)访谈了公司销售人员，详细了解了软包电芯主要客户经营情况、销售定价情况、销售合理性，以及公司未来发展趋势等；
(2)核查了公司软包电芯换货明细表，并向销售人员了解了换货原因；
(3)核查了成本结转明细表、原材料进销存表，核对了外购电芯的生产去向，并与生产和销售人员详细了解了外购电芯的使用情况；
(4)获取了公司与通信备电主要客户的合同，核查了合同对公司产品生产方面的相关要求；
(5)核查了分产品的毛利率变动分析表，对通信备电产品毛利率变动及其与其他产品毛利率的比较进行了详细分析。
2.核查结论
经核查，我们认为，
(1)公司软包电芯主要客户所处市场领域主要为两轮车用电池系统领域，以及光伏、储能逆变器和光伏能源管理系统领域，公司向相关客户销售软包电芯主要系看好这两个领域的市场前景，且公司向客户销售的毛利率较高；目前公司与
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软包电芯主要客户仅为上下游关系，不构成业务竞争，未来如客户往上游延伸，
或公司往下游延伸，有可能与现有软包电芯客户形成竞争；
(2)报告期内，公司电芯销售未发生退货，存在少量换货情况，换货金额和占比均较小，换货主要系公司销售的软包电芯出厂时电量较低，部分客户要求补电，为不影响客户及时使用，公司予以换货，换回产品补电后可正常使用；
(3)外购电芯主要应用于通信备电领域。公司对外销售的通信备电产品中，除向中兴康讯提供的型号为PAD25Ah的产品需使用LG化学的电芯以外，其他客户对电芯是否为自产均无约定，也不进行特别关注和要求，公司保证交付的产品达到合同约定指标。通信备电产品毛利率较家用储能产品偏低，主要系定价较低所致；
(4)随着公司产能提升，公司将会减少或停止外购软包电芯。
二、关于外协
根据首轮回复，公司C为公司的外协电芯加工厂商，外协工段主要为陈化至筛选配组、极片匀浆至筛选配组，2018年和2019年均由其提供电芯加工外协服务。同时公司2019年向其采购软包电芯。
请发行人说明：（1）报告期内外协工段变化的原因，工段是否涉及公司核心技术；（2）向外协厂商采购软包电芯的商业合理性，软包电芯的价格是否具有公允性，与外协厂商向其他客户销售电芯的价格是否存在差异。
请申报会计师核查并发表明确意见。
说明：
(一)报告期内外协工段变化的原因，工段是否涉及公司核心技术
1.报告期内外协工段变化的原因
2018年、2019年公司为缓解软包电芯产能不足，对部分软包电芯进行委外生产。2018年公司电芯外协工段为陈化至筛选配组；2019年外协工段主要为极片匀浆至筛选配组。2020年1-6月公司未发生电芯的外协加工。
报告期内电芯外协工段变化的原因主要系：2018年在公司软包电芯产能紧缺的背景下，公司与公司C于2018年9月开始接洽并建立合作关系。合作初期由于公司C的储能电芯生产线的后段工序设备对公司的电池尺寸的兼容性较好，调配难度较低，调配速度较快；而前段和中段工序相关设备涉及的工装夹具调整
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周期较长，因此双方先就陈化至筛选配组这一后段工序进行合作。2018年外协
金额为26.26万元，金额较小。随着2019年公司C储能电芯生产线前段和中段
工序设备调试完毕，加之2019年公司销售快速增长背景下产能紧缺状态仍未缓
解，因此双方将电芯外协合作工段向前延伸，2019年6月开始将整个电芯生产
工段即极片匀浆至筛选配组均外协至公司C。2019年外协金额324.52万元。
2.工段是否涉及公司核心技术
公司C在外协生产过程中不涉及使用公司的核心技术，主要原因如下：
首先，外协加工模式下，原材料由公司采购后从公司运输至对方，部分物料由公司预加工后再交由公司C；
其次，公司C成立于2013年，主要从事锂离子电池的研发、生产和销售，是国家高新技术企业、湖南省企业技术中心，自身具备一定的技术实力和生产工艺能力。外协加工过程均在公司C自有的生产线完成，采用其自有生产技术；
再次，公司仅对外协产品的技术指标和质量进行控制，整个外协加工过程不涉及公司核心技术的转移。
综上，公司C在外协生产过程中不涉及使用公司的核心技术。
(二)向外协厂商采购软包电芯的商业合理性，软包电芯的价格是否具有公允性，与外协厂商向其他客户销售电芯的价格是否存在差异
1.向外协厂商采购软包电芯的商业合理性
2019年11月，公司终止与公司C的外协合作，改为直接向公司C采购成品电芯，主要原因为：首先，外协合作模式下主要原材料均由公司采购后从公司运输至对方，运输及管理成本偏高；其次，外协生产过程中，对方生产中的物料损耗较多，不利于公司的生产成本和产品不良率管控。改为外购成品电芯后，在不改变产品质量和性能要求的前提下，原材料均由公司C自行采购，原材料运输和生产损耗成本由其自行承担，能够有效降低运输管理及生产损耗成本。
因此，公司与公司C的合作模式由外协加工改为直接采购具有商业合理性。
2.软包电芯的价格是否具有公允性，与外协厂商向其他客户销售电芯的价格是否存在差异
根据公司C出具的书面确认，公司C自2019年开始涉足储能锂电池的自主生产和销售。2019年至今，该类电芯主要向公司销售，其他已实现批量供应的客户较少，绝大部分还处于开发和送样阶段。公司C向公司的产品销售价格与其
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他已批量供应的客户相比不存在显著差异，但具体销售价格数据出于商业保密性
拒绝提供。
2019年除了公司C外，公司还向公司B采购软包电芯。2019年公司向公司C的采购价格与公司B的采购价格基本一致，采购价格公允。
报告期内，公司的各外协厂商及其关联方与公司及其关联方之间不存在任何关联关系，亦不存在除正常商业往来以外的其他利益安排。
(三)核查过程及结论
1.核查过程
(1)对公司生产和采购人员进行访谈，了解外协工段变动的原因，外协工段是否涉及公司核心技术；了解向外协厂商采购软包电芯的商业合理性，价格是否公允等；
(2)获取并查阅了与公司C签署的外协生产加工合同，核查具体加工工段情况；
(3)实地走访了公司C，对双方的交易情况、合作内容与方式进行了解和确认；
(4)电话访谈了公司C并获取其书面确认，了解了对外协工段变动原因、向其采购软包电芯的商业合理性、采购价格公允性等；
(5)获取软包电芯对外采购清单，比较分析不同供应商之间软包电芯的采购价格；
(6)查阅了公司的工商资料、董监高调查表、股东调查表；
(7)网络检索了公司外协厂商的工商信息、董监高信息、股权结构等；
(8)取得了公司各外协厂商出具的关于不存在关联关系及特殊利益安排的书面承诺函。
2.核查结论
经核查，我们认为，
(1)报告期内外协工段变化的原因合理，相关工段不涉及公司核心技术；
(2)公司向外协厂商公司C采购软包电芯具备商业合理性；公司C向公司的产品销售价格与其他已批量供应的客户相比不存在显著差异；2019年公司向公司C的采购价格和公司B的采购价格基本一致，采购价格公允；
(3)报告期内，公司的各外协厂商及其关联方与公司及其关联方之间不存在
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任何关联关系，亦不存在除正常商业往来以外的其他利益安排。
三、关于销售费用
8.1根据首轮回复，发行人销售规模持续增长，销售费用中的职工薪酬相应有所增长，主要系奖金收入增长较多所致。
请发行人说明销售人员奖金发放的依据，是否与个人绩效或公司绩效挂钩。
8.2根据首轮回复，公司销售部门与客户建立专门的沟通群，持续对客户的产品需求和售后需求进行跟踪服务，确保第一时间对客户的需求实现反馈和解决。公司销售人员定期对客户进行实地拜访，了解客户整体情况及新项目计划。问题23中提到内销销售人员需求减少、目前的销售人员结构基本能够保证公司正常的客户运营和维护。问题26中提到现有销售人员已基本处于较高强度的工作状态中。
请发行人说明：（1）上述表述是否矛盾；（2）结合主要客户数量及销售人员数量，说明目前销售人员是否能够及时对接并满足客户需求；（3）公司销售人员划分是否准确完整。
请申报会计师核查并发表明确意见。
说明：
(一)请发行人说明销售人员奖金发放的依据，是否与个人绩效或公司绩效挂钩
公司奖金与经营业绩挂钩，奖金的计算方法为净利润×系数。系数的计算方法为：以主营业务收入、净利润、经营性现金流、资产负债率、存货周转天数和业绩预测等多项指标的完成度为基础，得出各项指标的得分，再按照一定的权重将得分加总得出系数，用当年度净利润×系数得出当年奖金总额。
公司各部门奖金分配以当年度公司整体奖金为基础，在各部门完成各自所确定的核心指标的前提下，进行部门之间的内部划分，销售部门以收入完成度作为核心考核指标，报告期内，销售部门奖金分配比例基本占公司总体奖金额度的20%左右。
销售人员个人的奖金与公司及个人业绩相关，同时要结合部门主管的工作评价确定。
报告期内，公司销售人员奖金发放情况如下：
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单位：万元
项目 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度
销售人员年终奖 480.67 580.44 162.00 56.08
净利润 12,406.01 14,822.03 4,545.93 -4,412.50
年终奖占净利润比例 3.87% 3.92% 3.56%
注：2020年1-6月销售人员年终奖为计提数
2017年，公司经营亏损，酌情发放了一定的奖金，2018年度、2019年度和2020年1-6月销售人员年终奖占净利润比例分别为3.56%、3.92%和3.87%，占比相对稳定。
(二)请发行人说明：（1）上述表述是否矛盾；（2）结合主要客户数量及销售人员数量，说明目前销售人员是否能够及时对接并满足客户需求；（3）公司销售人员划分是否准确完整
1.上述表述是否矛盾
公司销售部门按照服务的客户区域分为内销和外销两个部门，分别负责境内销售和境外销售业务。
问题23中提到“内销销售人员需求减少”，是针对内销部门：报告期内，随着市场持续发展，公司内销收入持续增加，但向中国铁塔和中国联通的通信备电业务量在减少，针对该两个客户的销售需要配备较多市场人员以满足招投标及售后服务要求，而其他境内客户对销售人员数量需求较小。公司从2018年开始不再参与中国铁塔和中国联通的招标业务，对内销销售人员的需求相应减少。
问题23和26中分别提到“目前的销售人员结构基本能够保证公司正常的客户运营和维护”、“现有销售人员已基本处于较高强度的工作状态中”，是针对外销部门：在报告期内，外销收入快速增长，外销人员有小幅增加，外销人员工作处于较为饱和状态，但现有外销人员数量基本能够保证公司正常的客户运营和维护。
内、外销人员变动与公司内外销业务匹配情况详见本题2相关内容回复。
因此，公司在问题23中对内销人员数量变动的描述和在问题26中对外销人员工作状态的描述不存在矛盾。
2.结合主要客户数量及销售人员数量，说明目前销售人员是否能够及时对接并满足客户需求
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公司销售收入以大客户和老客户实现的收入为主。报告期内各年度，公司前十大客户销售收入占主营业务收入的比重分别为 55.04%、75.23%、66.86%和65.38%，客户集中度较高，且2018年、2019年和2020年1-6月的前十大客户中，2017年已存在的客户分别为9家、7家和7家，老客户占比较高，新增大客户数量较少，现有销售人员能满足客户维护和拓展的需求。
公司境内、境外销售人员和主要客户数量情况如下：
(1)境内市场主要客户与销售人员数量匹配性分析
报告期内，公司内销人员数量与境内主要客户数量匹配情况如下：
2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年
项目 度
数值 变动 数值 变动 数值 变动 数值
内销人数（人） 7.33 -21.44% 9.33 -16.40% 11.16 -30.60% 16.08
销售额100万以上 8 18 38.46% 13 8.33% 12
客户数量
注1：内销人数为各月末内销人员的加权平均数；
注2：报告期内，销售额100万以上客户收入占比均超过80%
公司内销人数在报告期内不断减少。一方面，2017年以前公司境内通信备电以参与国内大型通信运营商招投标为主，该模式要求公司建立一定规模的市场团队以满足参与招标及售后服务需求，公司内销人员数量较多，从2018年开始，公司主要向中兴通讯等大型通信设备集成商销售，不再参与通信运营商的招投标业务，对市场团队的需求下降，销售人员数量相应降低；另一方面，报告期内公司境内收入的大客户集中度较高，且大客户数量较少，新客户开发主要通过展会营销、组织或参与行业会议等方式进行，老客户主要以定期拜访、微信沟通等方式来进行日常维护。
综上，公司现有内销人员能够保障境内销售业务的正常经营，内销人数与主要客户数量匹配。
(2)境外市场人员数量与客户数量匹配分析
报告期内，公司外销人员数量与境外主要客户数量匹配情况如下：
2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年
项目 度
数值 变动 数值 变动 数值 变动 数值
外销人数（人） 10.00 11.11% 9.00 6.89% 8.42 7.40% 7.84
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销售额100万以 44 45 66.67% 27 58.82% 17
上客户数量
注1：外销人数为各月末外销人员的加权平均数；
注2：报告期内，销售额100万以上客户收入占比均超过90%
报告期内，公司外销人员数量变动较小，仅在报告期内增加1-2人，并未随外销收入的快速增长而大幅增长，主要系公司境外客户以大型储能系统集成商为主。
公司一直在境外积极拓展市场，主要销售人员长期在境外从事市场拓展工作，已与主要客户建立了良好的合作关系，目前客户以2017年及以前年度开发的客
户为主。报告期内，公司在各市场区域重点开发和维护大型优质客户，营销对象
以大型客户为主，针对新客户主要采取展会营销、老客户推荐、主动拜访等方式
营销，针对老客户主要采取定期拜访、邮件沟通等方式进行关系维护，销售人员
在维护好老客户的同时，还能积极拓展新客户，既有销售人员能保障外销活动的
正常进行。
(3)公司销售人员人均销售额与同行业不存在重大差异
报告期各年度，公司销售人员人均销售额与同行业公司对比如下：
单位：万元/人
公司 2019年度 2018年度 2017年度
宁德时代 7,066.05 6,609.66 5,221.11
亿纬锂能 2,314.67 2,091.92 1,291.04
行业平均 4,690.36 4,350.79 3,256.08
派能科技 5,465.66 2,130.13 682.56
注1：人均销售额=营业收入/年末销售人员数量；
注2：2020年6月末，同行业公司未披露销售人员数量
2017年，由于公司销售规模较小，销售人员人均实现销售收入较低，随着销售规模的扩大，公司销售人员人均销售额持续增长，到2019年度，超过亿纬锂能，但仍小于宁德时代。2019年公司销售人员人均实现销售收入与同行业不存在重大差异。
综上，公司目前的销售人员能够及时对接并满足客户需求，销售人员变动情况与公司境内、境外的主要客户数量匹配，2019年公司销售人员人均实现销售收入与同行业不存在重大差异。
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3.公司销售人员划分是否准确完整
公司按照部门设置和工作内容对员工归属进行部门划分，相关人员的薪酬以部门进行归集。销售人员根据所服务的客户区域划分为内销人员和外销人员两类。
公司建立了完善的内部管理制度，员工名册对人员的部门归属有详细、明确的统计，公司的人员划分是准确的。
(三)核查过程及结论
1.核查过程
(1)获取了公司报告期内员工花名册，核查了公司员工和销售人员的部门划分情况；并获取报告期内公司业绩考核方案，取得公司最终年终奖发放审批资料，并对实际发放情况进行测试；
(2)了解与销售有关的内部控制，访谈公司销售部门负责人、财务总监，了解公司针对不同产品和不同地区的销售策略、销售人员主要工作情况等；
(3)获取了公司的收入明细表，按照收入的产品类型、地区等进行分类分析，并对客户数量和客户销售集中度在报告期内的变化做了分析；
(4)核查了同行业的销售人员与收入对比情况，并与公司做了比较分析。
2.核查结论
经核查，我们认为，
(1)公司销售人员奖金与公司及个人业绩相关，同时要结合部门主管的工作评价确定；
(2)公司销售人员按照客户所在区域划分为内销人员和外销人员。公司对于内销人员和外销人员数量变动和工作状态的描述不存在矛盾；
(3)公司内销和外销客户数量与销售人员数量匹配，现有销售人员能够及时对接并满足客户需求；
(4)公司销售人员划分准确、完整。
四、关于应收账款
根据首轮回复，报告期各期末，公司应收账款逾期金额分别为2,489.70万元、3,138.40万元和2,833.07万元，占应收账款余额的比例分别为35.20%、21.07%和16.25%。对于主要客户，随着业务合作逐步稳定，公司会给予一定的信用额度或信用期，或减少预付比例。
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请发行人说明：（1）对Solor360PtyLtd.等客户100%计提坏账准备的原因，是否存在产品质量纠纷；（2）不同客户预付比例确定的依据，部分客户预付款比例大幅降低的原因及合理性，公司是否采取了相关风险应对措施，信用政策的制定是否符合行业惯例。
请申报会计师核查并发表明确意见。
说明：
(一)对Solor360PtyLtd.等客户100%计提坏账准备的原因，是否存在产品质量纠纷
公司对Solar 360 Pty Ltd.等客户100%计提坏账准备的原因主要系货款逾期且对方经营存在困难、客户项目停滞导致货款风险较大，以及账龄超过5年等原因所致，公司与Solar 360 Pty Ltd.等客户均不存在产品质量纠纷。具体单项减值准备计提原因如下：
单位：万元
单位名称 账面余额 单项全额计提原因
Solar 360 Pty Ltd. 226.84 货款逾期4-5年，对方经营存在困难
Hycube Technologies GmbH 151.10 货款逾期3-4年，对方经营存在困难
江苏峰谷源储能技术研究院有限公司 130.69 货款逾期2-3年，对方经营存在困难
VELA GmbH 89.68 货款逾期1年以内，对方经营存在困难
上海煦达新能源科技有限公司 59.83 货款逾期1-2年，对方国外集成项目产
生停滞导致回款风险较大
Congo China Telecom 15.77 货款逾期5年以上，预计无法收回
北京伟力盛达商贸有限公司 2.42 货款逾期5年以上，预计无法收回
中国联合网络通信有限公司 1.41 货款逾期5年以上，预计无法收回
安徽启光能源科技研究院有限公司 0.18 货款逾期4-5年，预计无法收回
合计 697.14
注：2019年末，公司对中国联合网络通信有限公司的1.41万元应收账款，为公司向中国联通西安分公司销售产品的尾款，货款逾期5年以上，预计无法收回，相应全额计提减值准备
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(二)不同客户预付比例确定的依据，部分客户预付款比例大幅降低的原因及合理性，公司是否采取了相关风险应对措施，信用政策的制定是否符合行业惯例
1.不同客户预付比例确定的依据，部分客户预付款比例大幅降低的原因及合理性
公司对于新开发的、合作时间不长的客户，普遍会根据惯例约定30%左右的预付额度，部分采购量小的客户要求100%预付，以降低公司经营风险。
随着公司与主要客户的合作程度加深，对客户的经营情况、回款情况和资金实力更为了解，为维护与客户的长期合作关系，且在能保证公司经营安全的情况下，对部分合作时间长、回款情况好、采购较为稳定的客户的预付比例有一定降低，并增加了信用期或信用期有一定延长。
公司报告期内主要客户预付比例、变动情况及相关依据如下：
序号 客户名称 2020年1-6月 2019年度 2018年度 2017年度 预付比例确定及变动依据
2017年开始实现销售，根
据惯例要求对方预付比例
货到客户仓库后60天内付款或250万美 30%预付，70% 30%。后随着业务合作逐步
1 Sonnen GmbH 金额度 到港后支付 稳定，采购规模加大，公
司取消了预付款比例并给
予一定的信用额度和信用
期
2017年开始实现销售，根
10%预付，90% 据惯例要求对方预付比例
Segen Ltd 取得提单后90 20%预付，80%货到港后 未合作 30%。后随着业务合作逐步
天支付 30天内支付 稳定，采购规模加大，公
司降低了预付比例并给于
2 一定信用期
2017年开始实现销售，根
10%预付，90% 据惯例要求对方预付比例
Segen Solar 取得提单后90 20%预付，80%货到港后 30%预付，70% 30%。后随着业务合作逐步
Pty 天支付 30天内支付 到港后支付 稳定，采购规模加大，公
司降低了预付比例并给于
一定信用期
10%预付， 合作时间5年以上客户，经
10%预付，90%货到港后付 船开 到港 营情况稳定，2018年随着
3 ENERGY S.R.L. 款 付10%，提 100%预付 采购量持续增长，公司降
单放行后 低预付比例
付80%
CNBM 2019年新开发客户，根据
4 International 20%预付，货到港后5天内 未合作 惯例及谈判情况要求对方
South Africa 付款80% 预付比例20%
(PTY) Ltd
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2017年开始实现销售，根
Zucchetti 30%预付，到 据惯例，要求对方预付比
5 Centro 10%预付，货到港后60天内付90% 货后45天内 例30%，后随着业务合作逐
Sistemi 支付70% 步稳定后，采购规模加大，
S.p.A. 公司降低了预付比例并延
长了信用期
预付30%，收
货当月支付
江苏金阳光新 30%，收货4 公司2017年客户，根据惯
6 能源科技有限 未合作 个月或补贴 例要求对方预付比例30%
公司 到位支付
30%，一年后
支付10%
2.公司是否采取了相关风险应对措施
一方面，公司对部分客户预付款比例的下调是基于在与客户的长期合作中，对客户的经营情况、回款情况和资金实力的深入了解后进行的调整，相关信用政策的调整具合理性，回款风险整体可控；另一方面，基于谨慎性原则，公司在2019年对外销主要客户均购买了出口信用保险。
报告期内，公司主要客户信誉整体较好，截至本问询回复出具日尚未发生出口信用保险投保索赔情况。
4.信用政策的制定是否符合行业惯例
公司可比公司信用政策情况如下：
可比公司 信用政策宁德时代 对不同类型、不同规模及不同信用等级的客户制定不同的信用政策：
对于储能系统客户通常给予30-90天的账期
对于新客户及规模较小客户采用款到发货的方式，对于信誉良好的
亿纬锂能 长期合作客户，申请人综合考虑客户的经营状况、与申请人合作情
况等因素给予其0-6个月不等的信用账期
新客户及合作早期客户信用政策会要求相对较高的预付比例后再发
派能科技公司 货。随着业务合作逐步稳定，会对主要客户给予一定的信用额度或
信用期（90天以内），或减少预付比例
注：同行业可比公司信用政策均来自其公开信息披露
如上表所示，公司信用政策与可比公司相比无重大差异，符合行业惯例。
(三)核查过程及结论
1.核查过程
(1)对公司财务负责人和销售人员进行访谈，了解公司Solor 360 Pty Ltd.等客户100%计提坏账准备的原因及是否存在产品质量纠纷，并了解公司信用政策及不同客户预付比例确认依据，以及是否采取了相关风险应对措施；
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(2)获取主要客户各年度的合同或订单，核查信用政策有关条款；
(3)查阅可比公司公开披露信息，了解其信用政策相关描述，分析公司信用政策的制定是否符合行业惯例。
2.核查结论
经核查，我们认为，
(1)公司对Solar 360 Pty Ltd.等客户100%计提坏账准备的原因主要系货款逾期且对方经营存在困难、客户项目停滞导致货款风险较大，以及账龄超过5年等原因所致，不存在产品质量纠纷；
(2)公司对于新开发的、合作时间不长的客户，普遍会根据惯例约定30%左右的预付额度，部分采购量小的客户要求100%预付，随着对客户的经营情况、回款情况和资金实力了解情况的加深，对部分客户的预付比例有一定缩减；
(3)基于谨慎性原则，公司在2019年对外销主要客户均购买了出口信用保险；
(4)公司信用政策与可比公司相比无重大差异，符合行业惯例。
五、关于存货
根据首轮回复，期末存货以库存商品、原材料、在产品及半成品和周转材料为主，合计金额分别为8,872.53万元、11,641.47万元和11,394.20万元。其中，部分发出商品库龄达三年以上。
请保荐机构和申报会计师说明对2018年末和2017年末存货执行的相关程序，并发表明确意见。
说明：
(一)核查过程
我们于2019年8月中旬进场对企业进行规范性辅导，无法直接对2017年末和2018年末的存货实施监盘程序，为了核实2018年末和2017年末存货的真实性，执行了以下程序：
1.核查公司2017年末和2018年末存货大类的变动情况及变动原因，对存货变动与收入增长进行匹配性分析；
2.获取公司2017年末和2018年末存货库龄表、分项目的存货构成明细表，并对其进行分析；
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3.获取公司2017年末和2018年末库存商品、在产品及半成品的期末订单情况，对订单覆盖率进行了测算，并对期后销售结转情况进行核查；
4.获取2017年末和2018年末公司盘点计划、盘点总结和盘点表等，了解公司盘点是否有效，盘点结果显示，存货账实基本相符，存货相关内部控制健全有效；
5.对2017年末和2018年末发出商品获取发出商品清单、对应的订单、发货单、期后销售确认及回款单据等，全面核查发出商品形成原因及后续回款情况，对发出商品对应的订单、发货时间、目前状态、是否存在减值等进行核查，对是否存在应结转成本费用未结转情况进行核查；
6.对采购、生产和销售等各环节进行截止性测试，对是否存在收入、成本跨期确认情况进行核查，并对发现的跨期情况和应计提存货跌价准备情况进行了相应处理；
7.对2017年末和2018年末外协厂进行函证，核实2017年末和2018年末委托加工物资的真实性；
8.获取2017年末和2018年末公司存货跌价准备计提审批流程并对存货跌价准备进行了复核，核查了存货跌价准备计测试方法的合理性。
(二)核查结论
经核查，我们认为对公司2017年末和2018年末存货执行的相关程序充分、有效，公司2017年末和2018年末存货真实存在，存货跌价准备计提充分。
六、关于收入确认
根据首轮回复，公司不承担安装调试义务，但需要对部分客户进行技术指导、售前技术交流或线上培训。
请发行人说明技术指导、线上培训的约定方式，是否构成合同的履约义务，是否会影响收入确认时点，是否出现过因技术指导或线上培训而改变收入确认时点的情况。
请申报会计师核查并发表明确意见。
说明：
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(一)请发行人说明技术指导、线上培训的约定方式，是否构成合同的履约义务，是否会影响收入确认时点，是否出现过因技术指导或线上培训而改变收入确认时点的情况
公司主要产品为储能电池系统和电芯。根据公司与客户的合同或订单约定，公司销售产品不承担安装调试义务。储能电池系统产品一般由系统集成商对整个储能系统的设备进行选型，外购或自行生产储能变流器及其他电气设备后，匹配集成给下游的安装商，由安装商负责安装调试；公司电芯产品销售给下游客户后，由其自身完成后续加工，公司亦不需要承担安装调试义务。
公司收入确认的具体方法与同行业基本一致，具体如下：
公司名称 收入确认的具体方法
储能系统产品权利义务转移时点的约定：通常约定货物送至约定地点后，即
宁德时代 完成交货义务，货物所有权及损毁、灭失等风险转移至需方。收入确认时点：
货物经客户验收合格并签收、双方对账相符、产品销售收入金额确定，相关
的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量。
内销收入：货物发出并经客户签收，符合合同相关条款约定后确认收入；
亿纬锂能 外销收入：本集团对销售锂电池的主要贸易方式为FOB，一般情况下，以装船
日作为确认收入的时点，即以装箱单作为收入确认主要依据，出口报关单作
为辅助确认依据。
内销收入：公司已根据合同约定将符合质量要求的货物交付给购货方，对于
需客户自身安装调试或验收后才完成交付的还需取得验收单据，公司不再保
留通常与商品所有权相联系的继续管理权，产品销售收入金额能可靠计量，
已经收回货款或取得了收款凭证且相关经济利益很可能流入，产品相关的成
本能够可靠地计量时，确认销售收入；
公司 外销收入：(1)FOB、CIF模式下，公司根据约定已将产品报关，取得提单，且
产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利
益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量；
(2)在DDU、DDP模式下，公司根据约定已将货物送到客户的指定地点并交付
给购货方，且产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且
相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量。
注：宁德时代收入确认的具体方法来源为其招股说明书披露，亿纬锂能收入确认的具体方法来源为其年度报告披露
通常情况下，公司会与部分客户在合同中约定免费提供产品方面的技术支持与培训，在售前或售后派遣技术人员到客户处提供一定的技术交流，并根据客户实际需求进行培训。此外，在实际的合作过程中，除合同中约定的技术支持和培训服务外，如果客户遇到与公司产品相关的困难需要协助时，公司亦会免费提供一定的培训和技术指导。公司所提供的培训和技术指导服务主要针对新产品和新客户，并非每次发货均要提供相关服务，服务次数不与产品销售量相挂钩。
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合同中有技术支持、线上培训等约定的，公司应作为一项履约义务执行，在客户实际需要技术支持与培训时提供相关服务，该类事项不影响公司收入确认时点，主要系合同约定的技术指导、线上培训事项实质为一项销售服务义务，对于产品收入确认原则不构成影响，也不会因需要公司履行该服务义务而改变获取收入确认单据的时点，因此，相关技术指导、线上培训的约定是一项履约义务，公司履行该义务不会影响收入确认时点。
报告期内，公司未出现过因技术指导或线上培训而改变收入确认时点的情况。
(二)核查过程及结论
1.核查过程
(1)对销售负责人进行访谈，了解公司销售技术指导、线上培训相关情况，了解报告期内是否出现过因技术指导或线上培训而改变收入确认时点的情况；
(2)取得公司报告期内的合同台账及销售合同，对技术指导、线上培训进行分析，判断是否构成合同的履约义务、是否会影响收入确认时点以及结合销售细节测试核实报告期内是否未出现过因技术指导或线上培训而改变收入确认时点的情况。
2.核查结论
经核查，我们认为，公司会与部分客户在合同中约定免费提供产品方面的技术支持与培训服务，在实际的合作过程中，如果客户遇到与公司产品相关的困难需要协助时，公司亦会免费提供一定的培训和技术指导，合同中有技术支持、线上培训等约定的，构成一项履约义务，该义务不会影响收入确认时点，报告期内未出现过因技术指导或线上培训而改变收入确认时点的情况。
七、关于股份支付
根据首轮回复，股份支付公允价值的确认依据为距离增资时点最近一次的股权转让价格6元/股，即2019年8月28日公司的外部机构投资者惟弘投资对王宜明、岳红伟、施彦冰、郭勇、陈建军共5名自然人股东的股权转让价格。
请发行人结合入股时间阶段、业绩基础与变动预期、同期可比公司估值、同行业并购重组市盈率水平等，进一步说明股份支付公允价值的确定是否合理。
请申报会计师核查并发表意见。
说明：
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(一)请发行人结合入股时间阶段、业绩基础与变动预期、同期可比公司估值、同行业并购重组市盈率水平等，进一步说明股份支付公允价值的确定是否合理
2019年9月，公司的员工持股平台上海晢牂、派能合伙对公司进行增资，增资价格为每股2.57元，以公司2018年12月31日每股净资产评估值确定。
本次增资存在确认股份支付的情况。股份支付公允价值的确认依据为距离增资时点最近一次的股权转让价格6元/股，即2019年8月28日公司的外部机构投资者惟弘投资对5名自然人股东的股权转让价格。
结合入股时间阶段、业绩基础与变动预期、同期可比公司估值、同行业并购重组市盈率水平等因素来看，本次股份支付公允价值的确定依据合理，具体如下：
1.入股时间阶段、业绩基础与变动预期
从入股时间段来看，惟弘投资与公司的上述5名外部自然人股东的股权转让协议签署时间为2019年8月28日，距离上海晢牂、派能合伙增资事宜获得董事会批准的时间（即2019年9月1日）仅差3天，时间间隔最为接近。
从业绩基础与变动预期来看，公司2017年及以前业绩亏损较大，2018年实现盈利，当年净利润为4,545.93万元；2019年上半年，公司未经审计净利润为3,516.48万元。随着市场环境好转及公司产品竞争力的提升，公司业绩处于持续提升中。惟弘投资将股权转让给他人系双方独立协商确定，最终确定转让价格为6元/股，公司估值为6.67亿元，对应公司2018年度净利润为14.63倍市盈率，符合公司的业绩基础与变动预期。
2.同期可比公司估值
根据天能股份招股说明书，其IPO申报前最后一次增资（即2019年6月4名外部机构投资者增资）时的估值情况与公司比较如下：
公司名称 增资/股权转让时间 增资/股权转让价格 PE倍数（倍）
（元/股）
天能股份 2019年6月 12.80 8.37
公司 2019年8月 6.00 14.63
注1：根据公开信息查阅，电池行业公司IPO申报前发生外部投资机构增资或股权转让，且发生时间在2019年度的案例仅天能股份和孚能科技。孚能科技2018年度亏损较大，PE倍数为负，不具备可比性；
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注2：PE倍数=增资或股权转让价格/2018年度净利润
如上表所示，公司股份支付公允价值的PE倍数为14.63，高于天能股份的8.37倍。天能股份以电动轻型车动力电池业务为主，与公司在主营业务、产品应用、经营模式等方面有所差异，因此与公司的估值存在一定差异，具备合理性。
3.同行业并购重组市盈率水平
根据公开信息查阅，最近两年上市公司收购或出售电池行业公司，且标的公司被收购或出售的前一年度为盈利状态的并购重组案例的估值情况如下：
董事会预案 并购重组事项 标的公司主营业务 并购重组市盈率（倍）
时间
2019年7月 纳川股份出售星恒电 动力锂电池的研发、生产、销售 20.56
源2.63%股权
2018年8月 ST电能收购空间电 空间锂离子电池、特种锂离子电 15.30
源100%股权 池的研发、生产、销售
平均 17.93
注：并购重组市盈率=标的公司100%股权对应的交易金额/收购前一年度净利润
由上可知，公司确认股份支付公允价值的PE倍数为14.63倍，略低于同行业公司并购重组市盈率平均值17.93倍。考虑到标的公司主营业务、产品应用等方面与公司有所差异，该估值差异合理。
4.如本次股份支付的公允价值分别选择2019年10月至12月的股权转让价格，需要补充确认的股份支付确认金额占利润总额的比例不高
如本次股份支付的公允价值分别选择2019年10月至12月的股权转让价格8.00元/股、8.6元/股和9.3元/股来测算，股份支付的确认金额将分别增加1,000万元、1,300万元和1,650万元，占公司2019年度利润总额的比例分别为5.94%、7.72%和9.80%。本次增资确认的股份支付计入非经常性损益，因此对公司2019年度扣除非经营性损益净利润不产生影响。
(二)核查过程及结论
1.核查过程
(1)查阅公司员工持股平台的增资协议、惟弘投资对5名自然人股东的股份转让协议；
(2)对公司财务总监进行访谈，了解员工增资入股时间阶段、业绩基础与变动预期情况；
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(3)查阅了同行业可比公司IPO申报前股权转让和增资情况，并测试其PE倍数，对比分析公司股份支付价格是否公允；
(4)查阅了同行业公司近两年来新能源行业并购重组的交易情况。
2.核查结论
经核查，我们认为，结合入股时间阶段、业绩基础与变动预期、同期可比公司估值、同行业并购重组市盈率水平等因素来看，本次股份支付公允价值的确定依据合理。
八、关于其他问题
14.3 关于问题17.1，报告期内，公司在2017年和2018年向Sonnen分别采购0.45万元和113.97万元结构件。请说明相关结构件是否仅用于Sonnen产品，成本和收入划分是否准确，2019年不再采购的原因。
14.5关于问题20，请说明会计差错更正中“根据公司收入确认原则调整跨期收入”的具体情况，并进一步说明公司相关会计制度是否健全。
14.6关于问题21，请补充说明对产品最终实现销售情况的核查过程。
说明：
(一) 请说明相关结构件是否仅用于Sonnen产品，成本和收入划分是否准确，2019年不再采购的原因
1. 2019年不再采购的原因
公司在2017年和2018年向Sonnen分别采购了0.45万元和113.97万元结构件，主要系满足生产及时性的临时措施：
2017年，公司向Sonnen的销售处于送样销售阶段，销量较小，相关结构件的用量较小，为方便样品生产，公司直接向Sonnen采购了少量结构件，该结构件的生产厂商为德国欧度连接器公司（以下简称“欧度德国”）；2018年下半年，公司向Sonnen供货增大，对生产所需结构件的采购需求大幅增加，但公司暂未与欧度德国达成结构件直接采购协议，为保证短期内的产品交付，公司通过Sonnen采购了少量欧度德国生产的结构件。从2018年9月开始，公司与欧度德国的中国销售公司欧度（上海）国际贸易有限公司（以下简称“欧度中国”）正式达成结构件采购协议，此后公司不再向Sonnen采购结构件。
2.相关结构件仅用于Sonnen产品，成本和收入划分准确
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公司向Sonnen采购的结构件仅用于Sonnen产品的生产，不用于其他产品的生产。
成本核算方面，公司根据领用情况直接计入Sonnen相关产品的成本中，销售时结转计入营业成本，与其他产品生产不进行混淆，成本核算准确；
收入核算方面，公司采用总额法确认Sonnen的销售收入，原因如下：
(1)公司与Sonnen签订采购合同，向Sonnen的采购价格与2019年向欧度中国采购的价格基本一致，采购的结构件相应风险和报酬已转给公司；
(2)公司完全承担了结构件生产加工中的保管和灭失、价格波动等风险，并具备对最终产品的完整销售定价权，承担了最终产品销售对应账款的信用风险；
(3)公司对Sonnen仅采购结构件，其余材料采购和整个加工环节均由公司独立完成，加工的程度复杂，加工物料在形态、功能等方面变化程度较大。
因此，公司采购Sonnen原材料作为采购业务处理，相应产品销售收入以总额法确认，符合实际经营情况，成本和收入划分准确。
(二) 请说明会计差错更正中“根据公司收入确认原则调整跨期收入”的具体情况，并进一步说明公司相关会计制度是否健全
1.会计差错更正中“根据公司收入确认原则调整跨期收入”的具体情况
公司2019年和2020年1-6月原始财务报表与申报财务报表不存在差异。
公司2017年度、2018年度申报财务报表与原始财务报表的营业收入金额差异分别为1,601.39万元和4,882.87万元，占当年申报财务报表营业收入的比重分别为11.17%和11.46%。
2017年度、2018年公司收入调整主要由于调整跨期收入，具体情况如下：
单位：万元
项目 2018年 2017年
申报财务报表的营业收入 42,602.55 14,333.77
申报财务报表与原始财务报表的营业收入金额差异 4,882.87 1,601.39
跨期收入调整净额 5,669.78 1,831.97
调整 净额法调整收入 -786.91 -230.58
原因 其中：外销CIF、DDP、DDU模式下海运费冲减收入 -154.87 -59.64
向上海添劲实业有限公司的销售按净额法 -632.04 -170.94
调整
净额法调整收入包括两种情况：
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(1)外销CIF、DDP、DDU模式下，公司根据发票金额确认收入，发票金额包括代理客户办理海运的费用，海运费实为代收代付性质，予以从收入中调减，2017年、2018年分别调减收入59.64万元和154.87万元，占比较小；
(2)针对公司向上海添劲实业有限公司的销售，公司向其关联方上海添劲投资有限公司采购风扇及配件，公司将电池系统与采购的风扇及配件进行简单组装，生产成便携式智能风扇电池套装，销售给上海添劲实业有限公司。上述由客户关
联方提供风扇及配件，且加工后销售给客户，销售价格包括风扇及配件采购价格、
风扇及配件加工费和电池系统销售价格，公司不承担风扇及配件价格波动风险，
公司负责将电池系统与采购的风扇及配件进行简单组装，符合净额法确认收入，
故对采购的物料冲减收入金额，2017年、2018年分别调减收入170.94万元和
632.04万元，占比较小。2017年、2018年，公司向上海添劲实业有限公司销售
的毛利率分别为13.37%和14.32%，低于同期储能电池系统毛利率，系2017年公
司销售情况不好，尝试涉足该业务领域，该业务毛利率较低，随着储能市场的持
续向好，公司停止了该业务。
2017年度、2018年度跨期收入主要由于部分收入确认单据取得存在滞后而导致的时间性差异。相关调整符合企业会计准则的相关规定。2017年度、2018年度收入跨期调整的具体情况如下：
单位：万元
2018年度 2017年度
项目
主要客户 调整金额 主要客户 调整金额
DDP Sonnen GmbH、EFFEKTA 4,476.55 Sonnen GmbH -349.33
REGELTECHNIK GMBH
Energy Storage Warehouse Energy Storage Warehouse
DDU Limited 76.12 Limited 717.57
外销 FSP Power Solution GmbH FSP Power Solution GmbH
客户 CIF ENERGY S.R.L. 593.62 Zucchetti Centro Sistemi 126.79
SegenSolar Pty S.p.A.
Solid Power Distribution ACBEL POLYTECH PHILIPPINES
FOB s.r.o. 246.29 INC. 328.74
PHB Eletr?nica Ltda. SOLAR + SOLUTIONS (DTC)
浙江艾罗网络能源技术有限 深圳市中兴康讯电子有限公司、 230.24
内销客户 公司、深圳市中兴康讯电子 277.21 武汉永力技术有限公司
有限公司 江苏金阳光新能源科技有限公 777.96
司
合计 5,669.78 1,831.97
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调整的具体说明如下：
(1)外销DDP模式下，公司根据约定已将货物送到客户的指定地点并交付给购货方时确认收入。2017年，DDP模式下的收入调整主要为调减Sonnen收入349.33万元，系当时与Sonnen合作初期，公司按提单确认收入，导致跨期调整；2018年，DDP模式调整收入，系由于签收单据取得存在滞后，导致期末收入确认存在跨期，予以调整。
(2)外销DDU模式下，公司根据约定已将货物送到客户的指定地点并交付给购货方时确认收入。2017年、2018年，DDU模式调整，系由于签收单据取得存在滞后，导致期末收入确认存在跨期，予以调整。
(3)外销CIF、FOB模式下，公司根据约定已将产品报关，取得提单时确认收入。2017年、2018年，CIF、FOB模式调整收入，系由于提单取得存在滞后，导致期末收入确认存在跨期，予以调整。
(4)内销业务以已将货物交付给购货方，对于需客户自身安装调试或验收后才完成交付的还需取得验收单据时确认收入。2017年调增江苏金阳光新能源科技有限公司收入777.96万元，主要为对其777.96万元的销售退回确认期间进行调整，2016 年度公司向江苏金阳光新能源科技有限公司销售电池模组产品777.96万元，因该客户自身产品调整原因，2016年该客户向公司要求销售退回，相关电池于2017年一季度收到，公司于收到退货当期冲减收入。根据《企业会计准则》规定，该销售退回属于资产负债表日后调整事项。因此，本次申报对该笔销售退回确认期间进行调整。该退回产品经加工后销售。除上述情况外，2017年、2018年，内销收入调整，系由于签收单据取得存在滞后，导致期末收入确认存在跨期，予以调整。
2.公司相关会计制度建立情况
公司2017年度、2018年度申报财务报表与原始财务报表的营业收入金额差异主要为调整跨期收入，跨期收入主要是由于部分收入确认单据取得存在滞后而导致的时间性差异。上述调整符合企业会计准则的相关规定。
公司根据自身上市计划，进一步严格了收入确认单据的收集，要求每月销售部门对签收单据和提单进行登记并扫描归档，财务部门复核相关单据，并督促销售人员及时获取外部单据，改进后公司外部单据获取时效性提高。2019年和2020年1-6月，公司原始财务报表与申报财务报表不存在差异。
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公司已建立了包括《财务管理制度》等会计制度在内的内部控制制度。相关制度的的设计考虑了控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督等要素，控制活动涵盖了公司财务管理、固定资产管理、投融资管理、物资采购、信息披露等方面。公司现有会计制度基本能够适应公司管理要求，能够为编制真实、完整、公允的财务报表提供合理保证，能够为公司各项业务活动健康运行提供保证，能够保护公司资产的安全、完整。上述收入跨期调整在公司向上海证监局申请辅导备案前完成；在辅导期间，我们和保荐机构对公司进行了企业会计准则培训，公司已建立完善的内部控制制度并有效执行。2019年和2020年1-6月，公司申报财务报表与原始报表无差异，公司前述收入调整完成至今已一年以上。
公司董事会在对公司内部控制情况进行充分评价的基础上，管理层对公司内部控制制度进行了自查和评估后认为：“根据《企业内部控制基本规范》及相关规定，本公司内部控制于2020年6月30日在所有重大方面是有效的”。本所对公司的内部控制制度进行了审核，并于2020年9月4日出具了文号为“天健审〔2020〕9199号”《关于上海派能能源科技股份有限公司内部控制的鉴证报告》，该报告对公司内部控制制度的结论性评价意见为：“派能科技按照《企业内部控制基本规范》及相关规定于2020年6月30日在所有重大方面保持了有效的内部控制”。
综上，公司收入调整主要由于收入确认单据取得存在滞后而调整跨期收入，公司已进一步规范收入确认单据的取得，2019年、2020年1-6月公司申报财务报表与原始报表无差异。截至2020年6月30日，公司包括《财务管理制度》等会计制度在内的内部控制制度健全。
(三) 关于问题21，请补充说明对产品最终实现销售情况的核查过程
中兴康讯为中兴通讯的全资子公司，主要为中兴通讯提供采购及仓储等供应链服务。通过中兴康讯采购公司产品后，中兴通讯再集成通讯电源以及无线基站等其他通讯设备和工程服务等，提供给全球的通讯运营商。
报告期内，受中兴通讯运营商网络业务持续增长，对通信备电产品的需求持续增长；及锂电池成本整体下降，通信备电行业锂电池替换铅酸电池经济性提升导致锂电池渗透率扩大等影响，公司向中兴康讯销售通信备电产品快速增长。
针对报告期内公司对中兴康讯产品的最终实现销售情况，我们会同保荐机构
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履行了如下核查程序：
1.对中兴康讯进行了实地访谈，了解双方的合作背景、交易情况、中兴康讯采购公司产品的用途及流向情况；
2.通过邮件及电话访谈方式核查了中兴康讯的备货策略：中兴康讯通过供应链IT系统控制实际进料指令，待有发货需求时再给供应商发出送货通知单，报告期各期末，中兴康讯对公司产品不存在库存积压情况；
3.获取了中兴康讯报告期各期末库存数据，并分析其最终实现销售情况。报告期期末，中兴康讯购买公司产品的库存金额均为零，均已生产领用和销售结转；
4.查阅了中兴通讯披露的年报等相关公告，了解其报告期内运营商网络业务的经营情况。
经核查，我们认为：公司对中兴康讯销售的产品能够实现最终销售。
专此说明，请予察核。天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·杭州 中国注册会计师：
二〇二〇年九月七日
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