北京键凯科技股份有限公司董事会：
普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”或“普华永道”）接受北
京键凯科技股份有限公司（以下简称“键凯科技”或“贵公司”）委托，审计了键凯科技
的财务报表，包括2017年12月31日、2018年12月31日及2019年12月31日的合并
及公司资产负债表，2017年度、2018年度及 2019年度的合并及公司利润表、合并及公
司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注（以下简称“申报财务报
表”）。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，并于2020年 2月 28
日出具了报告号为普华永道中天审字(2020)第11003号的无保留意见的审计报告。
按照企业会计准则的规定编制申报财务报表是贵公司管理层的责任。我们的责任是在实施
审计工作的基础上对申报财务报表发表审计意见。
《关于北京键凯科技股份有限公司首次开发行股票并在科创板上市的科创板上市委会议意
见落实函》提出的问题（以下简称“意见落实函”），我们以上述我们对键凯科技申报财务
报表所执行的审计工作为依据，对贵公司就意见落实函中提出的财务资料相关问题所作的
答复，提出我们的意见，详见附件。本说明仅供贵公司用于回复意见落实函时参考。
附件：普华永道就北京键凯科技股份有限公司对意见落实函所做回复的专项意见
普华永道中天会计师事务所
(特殊普通合伙)
2020年6月 日
8-2-1
问题1
请保荐人、申报会计师说明对境外销售收入真实性的核查方法及结果，包括但不限于对独立第三方就发运记录的检查及结果统计、对发行人客户的函证及结果统计、对收款情况的检查及结果统计、对发行人及其客户进行访谈的人员时间地点安排及访谈要点、对发行人与其客户间沟通记录进行检查的方式及时间跨度等；就核查结果应说明是否存
在异常情况、是否就异常情况采取替代程序，并发表明确核查意见。
回复：
一、申报会计师对境外销售收入真实性的核查方法及结果
（一）通过访谈及调取销售协议、员工花名册、保险缴纳记录等了解发行人的境外销售模式
保荐机构及申报会计师通过访谈发行人境外销售主要负责人、调取发行人及其子公司与主要境外客户签署的销售合同、调取美国键凯银行流水并抽查客户回款情况，了解发行人的境外销售模式；取得发行人（含美国键凯）的员工花名册，取得美国键凯关于员工商业保险的缴纳记录，了解主要境外销售人员的工作经历及工作职责，了解发行人境外销售团队的设置情况；取得美国键凯设立及变更的登记了，取得境外律师关于美国键凯的法律意见书，了解其生产经营的合规情况。
经核查了解，发行人境外销售模式等相关情况如下：
发行人在美国设有全资子公司美国键凯，并在美国本地聘有专职销售团队负责境外销售业务，其在合同缔结及履行、税务、劳动用工等方面均遵守公司注册地的相关法律法规，并已取得其开展经营所需的能力和授权，不存在因违反合同约定及相关法律法规导致诉讼
或司法调查、处罚的情况。
发行人的境外产品销售均通过美国键凯实现，美国键凯承担境外客户开发职能，是发行人境外客户与公司签署合同、向公司下达聚乙二醇衍生物产品订单及支付货款的唯一平台；天津键凯负责货物生产并直接向客户指定地址发货。报告期内，公司与境外客户签订的合同均通过美国键凯进行签订。境外客户一般与美国键凯直接签订购销合同；部分境外客户由于要求在合同中要求体现生产商相关信息时，则与美国键凯、天津键凯签订三方合
8-2-2
同。具体情况如下：
（二）通过公开信息查询及聘请独立机构查询客户信用报告
申报会计师通过检索发行人境外客户的公开披露信息以及聘请独立机构查询发行人客户信用报告等方式，对主要客户的公司状况、股权情况、财务状况、企业信用情况等进行了解，调查客户的真实性与持续存在情况。
报告期内，核查的客户收入占比分别为72.80%、76.64%和78.66%，具体情况如下：
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外收入合计 7,898.36 5,641.67 4,457.11
境外调查客户销售收入 6,212.63 4,323.54 3,244.82
调查客户收入占境外收入比例 78.66% 76.64% 72.80%
其中，发行人的主要客户大都为知名跨国医疗器械企业或其子公司。
（三）抽样检查第三方发运记录，即海关出口报关单，并取得发行人及其子公司属地海关出具的无违规证明
申报会计师抽样检查发行人的海关出口报关单，将产品重量、销售额以及合同编号与销售台账数据进行核对，并取得查阅海关出具的无违规证明。报告期内抽样检查比例如下：
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外收入合计 7,898.36 5,641.67 4,457.11
境外调查客户销售收入 6,934.57 4,572.93 3,549.13
8-2-3
调查客户收入占境外收入比例 87.80% 81.06% 79.63%
（四）走访发行人主要境外客户，了解客户的基本情况，以及与发行人的业务往来及购销情况
申报会计师采用现场走访为主、电话访谈为辅的方式对主要境外客户进行走访，确认报告期内与发行人的业务往来与购销情况，同时核查和了解其成立时间、注册资本、注册地址、经营范围及股权结构等情况访谈境外客户的主要管理人员、关键经办人员，了解境外客户与发行人合作历史、采购原因、采购规模、采购用途等情况。
1、核查比例
报告期内，申报会计师执行过访谈程序的客户，占发行人的收入的比例分别为37.87%、47.39%和49.36%，具体情况如下：
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外收入合计 7,898.36 5,641.67 4,457.11
境外访谈客户销售收入 3,898.34 2,673.47 1,688.01
访谈客户收入占境外收入比 49.36% 47.39% 37.87%
例
其中，报告期各期，发行人客户访谈相符比例基本在94%以上，具体情况如下：
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外访谈收入 3,898.34 2,673.47 1,688.01
境外访谈相符收入 3,665.04 2,583.91 1,599.93
境外访谈相符收入占比 94.02% 96.65% 94.78%
境外访谈不符收入 233.30 89.56 88.08
境外访谈不符收入占比 5.98% 3.35% 5.22%
针对访谈不符情况，申报会计师在访谈时向访谈人了解业务情况，以及核对双方购销台账和财务明细账，确认上述差异均为时间性差异或增值税统计口径差异。
2、具体访谈安排
8-2-4
序号 客户名称 访谈对象 访谈时间 访谈地点
1 Sigma HanyingLuo 2019年8月21日 美国Teutonia Ave,Milwaukee,
WI53209
美国11099 NorthTorreyPines
2 Synthorx ChrisBreitbarth 2019年5月20日 Road,Suit290,La Jolla,CA
92037
3 Endologix ClaudiaBruzos等 2019年5月19日 美国2 Musick,Irvine,CA
92618
4 Ethicon AlanWang 2019年8月5日 电话访谈
5 Selectabio Fen-Ni等 2019年5月22日 美国480 ArsenalSt,
Watertown,MA02472
6 CardinalHealth PaulNashar 2017年5月15日 美国Cardinal Place,Dublin,
OH43017
7 Augmenix NicolasSvencer 2016年3月17日 美国8 BurlingtonRoad，
Bedford,MA01730
美国3600 HolllyLane N,
8 Entellus StephenPaidosh 2017年5月16日 Suite40,Polymouth,MN
55447
9 Ocular JimAmar 2017年3月20日 美国Kingsford SmithStreet,
Therapeutix LyallBay,Wellington
（五）对境外重要客户实施函证程序，确认各期双方交易金额及期末往来余额
报告期内，发行人境外重要客户的函证及替代程序的核查比例情况如下表所示。报告期内回函均相符，不存在回函不符的情形。
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外销售收入合计 7,898.36 5,641.67 4,457.11
境外发函收入 6,913.35 4,564.62 3,541.98
境外发函收入占比 87.53% 80.91% 79.47%
境外回函收入 3,363.69 2,779.49 1,441.81
境外回函收入占比 42.59% 49.27% 32.35%
回函及替代程序的收入占比 87.53% 80.91% 79.47%
其中，2019年境外回函收入占比较低主要系受新型冠状肺炎病毒的影响。
针对未执行函证程序以及未回函的境外客户，申报会计师抽样检查发行人与境外客户签订的销售合同及订单、记账凭证、出库单、销售发票、物流签收凭证、出口报关单、银行进账单及其他支持性证据，了解境外客户的回款情况。
（六）调取报告期内美国键凯银行对账单，检查全部的美国键凯销售回款
8-2-5
申报会计师调取并查阅了美国键凯报告期内全部的银行对账单，检查了全部的美国键凯销售回款，全部来自于已签订销售合同的客户的银行账户；获取发行人编制的应收账款期后回款明细表，对抽样选取的期后回款项目，通过核对至银行进账单等支持性文件，检查期后回款方式以及应收账款期后回款明细表的准确性。
报告期内，公司境外应收账款回收情况如下：
单位：万元
项目 2019年12月31日 2018年12月31日 2017年12月31日
应收账款余额（1） 1,768.41 2,016.82 575.37
期后收回金额（2）* 1,533.26 2,008.28 574.57
回款比例（3=2/1） 86.70% 99.58% 99.86%
尚未结清（4=1-2） 235.15 8.54 0.80
注*： 2017年末和 2018年末应收账款余额累计回收金额统计期间为下一年度；2019年末应收账款余
额累计回收金额统计期间截至2020年3月31日。
（七）检查发行人与主要客户之间的日常沟通邮件
发行人在美国设有子公司并在美国聘有销售团队专门从事境外销售活动。除定期拜访及在行业相关展会约见外，发行人与客户的日常沟通大都通过邮件进行。在发货指令方面，发行人与客户签订的销售协议中一般会对大致的发货时间做出约定，发行人根据协议约定
进行生产备货，并在接到客户的邮件发货指令后进行发货。此外，客户如对发货时间、数
量、质量标准、物流供应商等方面的要求发生变更，也会通过邮件方式与发行人进行沟通。
申报会计师调取并查阅了美国键凯报告期内与主要客户之间的关于发货安排等事项的沟通邮件。报告期内的具体核查比例如下：
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外销售收入合计 7,898.36 5,641.67 4,457.11
境外已核查的发货安排邮件 6,913.35 4,564.62 3,541.98
包含的收入
已核查的收入占比 87.53% 80.91% 79.47%
二、申报会计师核查意见
8-2-6
申报会计师通过执行以上核查程序，发行人的物流运输记录以及资金划款凭证记录真实；资金划款凭证金额与银行流水金额以及销售回款金额匹配；发行人出口海关数据与发行人的境外销售数量相匹配；发行人在接到客户的邮件发货指令后进行发货。
经核查，申报会计师认为，发行人境外销售真实、合理，不存在异常情况。
8-2-7
北京键凯科技股份有限公司董事会：
普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”或“普华永道”）接受北
京键凯科技股份有限公司（以下简称“键凯科技”或“贵公司”）委托，审计了键凯科技
的财务报表，包括2017年12月31日、2018年12月31日及2019年12月31日的合并
及公司资产负债表，2017年度、2018年度及 2019年度的合并及公司利润表、合并及公
司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注（以下简称“申报财务报
表”）。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，并于2020年 2月 28
日出具了报告号为普华永道中天审字(2020)第11003号的无保留意见的审计报告。
按照企业会计准则的规定编制申报财务报表是贵公司管理层的责任。我们的责任是在实施
审计工作的基础上对申报财务报表发表审计意见。
《关于北京键凯科技股份有限公司首次开发行股票并在科创板上市的科创板上市委会议意
见落实函》提出的问题（以下简称“意见落实函”），我们以上述我们对键凯科技申报财务
报表所执行的审计工作为依据，对贵公司就意见落实函中提出的财务资料相关问题所作的
答复，提出我们的意见，详见附件。本说明仅供贵公司用于回复意见落实函时参考。
附件：普华永道就北京键凯科技股份有限公司对意见落实函所做回复的专项意见
普华永道中天会计师事务所
(特殊普通合伙)
2020年6月 日
8-2-1
问题1
请保荐人、申报会计师说明对境外销售收入真实性的核查方法及结果，包括但不限于对独立第三方就发运记录的检查及结果统计、对发行人客户的函证及结果统计、对收款情况的检查及结果统计、对发行人及其客户进行访谈的人员时间地点安排及访谈要点、对发行人与其客户间沟通记录进行检查的方式及时间跨度等；就核查结果应说明是否存
在异常情况、是否就异常情况采取替代程序，并发表明确核查意见。
回复：
一、申报会计师对境外销售收入真实性的核查方法及结果
（一）通过访谈及调取销售协议、员工花名册、保险缴纳记录等了解发行人的境外销售模式
保荐机构及申报会计师通过访谈发行人境外销售主要负责人、调取发行人及其子公司与主要境外客户签署的销售合同、调取美国键凯银行流水并抽查客户回款情况，了解发行人的境外销售模式；取得发行人（含美国键凯）的员工花名册，取得美国键凯关于员工商业保险的缴纳记录，了解主要境外销售人员的工作经历及工作职责，了解发行人境外销售团队的设置情况；取得美国键凯设立及变更的登记了，取得境外律师关于美国键凯的法律意见书，了解其生产经营的合规情况。
经核查了解，发行人境外销售模式等相关情况如下：
发行人在美国设有全资子公司美国键凯，并在美国本地聘有专职销售团队负责境外销售业务，其在合同缔结及履行、税务、劳动用工等方面均遵守公司注册地的相关法律法规，并已取得其开展经营所需的能力和授权，不存在因违反合同约定及相关法律法规导致诉讼
或司法调查、处罚的情况。
发行人的境外产品销售均通过美国键凯实现，美国键凯承担境外客户开发职能，是发行人境外客户与公司签署合同、向公司下达聚乙二醇衍生物产品订单及支付货款的唯一平台；天津键凯负责货物生产并直接向客户指定地址发货。报告期内，公司与境外客户签订的合同均通过美国键凯进行签订。境外客户一般与美国键凯直接签订购销合同；部分境外客户由于要求在合同中要求体现生产商相关信息时，则与美国键凯、天津键凯签订三方合
8-2-2
同。具体情况如下：
（二）通过公开信息查询及聘请独立机构查询客户信用报告
申报会计师通过检索发行人境外客户的公开披露信息以及聘请独立机构查询发行人客户信用报告等方式，对主要客户的公司状况、股权情况、财务状况、企业信用情况等进行了解，调查客户的真实性与持续存在情况。
报告期内，核查的客户收入占比分别为72.80%、76.64%和78.66%，具体情况如下：
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外收入合计 7,898.36 5,641.67 4,457.11
境外调查客户销售收入 6,212.63 4,323.54 3,244.82
调查客户收入占境外收入比例 78.66% 76.64% 72.80%
其中，发行人的主要客户大都为知名跨国医疗器械企业或其子公司。
（三）抽样检查第三方发运记录，即海关出口报关单，并取得发行人及其子公司属地海关出具的无违规证明
申报会计师抽样检查发行人的海关出口报关单，将产品重量、销售额以及合同编号与销售台账数据进行核对，并取得查阅海关出具的无违规证明。报告期内抽样检查比例如下：
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外收入合计 7,898.36 5,641.67 4,457.11
境外调查客户销售收入 6,934.57 4,572.93 3,549.13
8-2-3
调查客户收入占境外收入比例 87.80% 81.06% 79.63%
（四）走访发行人主要境外客户，了解客户的基本情况，以及与发行人的业务往来及购销情况
申报会计师采用现场走访为主、电话访谈为辅的方式对主要境外客户进行走访，确认报告期内与发行人的业务往来与购销情况，同时核查和了解其成立时间、注册资本、注册地址、经营范围及股权结构等情况访谈境外客户的主要管理人员、关键经办人员，了解境外客户与发行人合作历史、采购原因、采购规模、采购用途等情况。
1、核查比例
报告期内，申报会计师执行过访谈程序的客户，占发行人的收入的比例分别为37.87%、47.39%和49.36%，具体情况如下：
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外收入合计 7,898.36 5,641.67 4,457.11
境外访谈客户销售收入 3,898.34 2,673.47 1,688.01
访谈客户收入占境外收入比 49.36% 47.39% 37.87%
例
其中，报告期各期，发行人客户访谈相符比例基本在94%以上，具体情况如下：
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外访谈收入 3,898.34 2,673.47 1,688.01
境外访谈相符收入 3,665.04 2,583.91 1,599.93
境外访谈相符收入占比 94.02% 96.65% 94.78%
境外访谈不符收入 233.30 89.56 88.08
境外访谈不符收入占比 5.98% 3.35% 5.22%
针对访谈不符情况，申报会计师在访谈时向访谈人了解业务情况，以及核对双方购销台账和财务明细账，确认上述差异均为时间性差异或增值税统计口径差异。
2、具体访谈安排
8-2-4
序号 客户名称 访谈对象 访谈时间 访谈地点
1 Sigma HanyingLuo 2019年8月21日 美国Teutonia Ave,Milwaukee,
WI53209
美国11099 NorthTorreyPines
2 Synthorx ChrisBreitbarth 2019年5月20日 Road,Suit290,La Jolla,CA
92037
3 Endologix ClaudiaBruzos等 2019年5月19日 美国2 Musick,Irvine,CA
92618
4 Ethicon AlanWang 2019年8月5日 电话访谈
5 Selectabio Fen-Ni等 2019年5月22日 美国480 ArsenalSt,
Watertown,MA02472
6 CardinalHealth PaulNashar 2017年5月15日 美国Cardinal Place,Dublin,
OH43017
7 Augmenix NicolasSvencer 2016年3月17日 美国8 BurlingtonRoad，
Bedford,MA01730
美国3600 HolllyLane N,
8 Entellus StephenPaidosh 2017年5月16日 Suite40,Polymouth,MN
55447
9 Ocular JimAmar 2017年3月20日 美国Kingsford SmithStreet,
Therapeutix LyallBay,Wellington
（五）对境外重要客户实施函证程序，确认各期双方交易金额及期末往来余额
报告期内，发行人境外重要客户的函证及替代程序的核查比例情况如下表所示。报告期内回函均相符，不存在回函不符的情形。
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外销售收入合计 7,898.36 5,641.67 4,457.11
境外发函收入 6,913.35 4,564.62 3,541.98
境外发函收入占比 87.53% 80.91% 79.47%
境外回函收入 3,363.69 2,779.49 1,441.81
境外回函收入占比 42.59% 49.27% 32.35%
回函及替代程序的收入占比 87.53% 80.91% 79.47%
其中，2019年境外回函收入占比较低主要系受新型冠状肺炎病毒的影响。
针对未执行函证程序以及未回函的境外客户，申报会计师抽样检查发行人与境外客户签订的销售合同及订单、记账凭证、出库单、销售发票、物流签收凭证、出口报关单、银行进账单及其他支持性证据，了解境外客户的回款情况。
（六）调取报告期内美国键凯银行对账单，检查全部的美国键凯销售回款
8-2-5
申报会计师调取并查阅了美国键凯报告期内全部的银行对账单，检查了全部的美国键凯销售回款，全部来自于已签订销售合同的客户的银行账户；获取发行人编制的应收账款期后回款明细表，对抽样选取的期后回款项目，通过核对至银行进账单等支持性文件，检查期后回款方式以及应收账款期后回款明细表的准确性。
报告期内，公司境外应收账款回收情况如下：
单位：万元
项目 2019年12月31日 2018年12月31日 2017年12月31日
应收账款余额（1） 1,768.41 2,016.82 575.37
期后收回金额（2）* 1,533.26 2,008.28 574.57
回款比例（3=2/1） 86.70% 99.58% 99.86%
尚未结清（4=1-2） 235.15 8.54 0.80
注*： 2017年末和 2018年末应收账款余额累计回收金额统计期间为下一年度；2019年末应收账款余
额累计回收金额统计期间截至2020年3月31日。
（七）检查发行人与主要客户之间的日常沟通邮件
发行人在美国设有子公司并在美国聘有销售团队专门从事境外销售活动。除定期拜访及在行业相关展会约见外，发行人与客户的日常沟通大都通过邮件进行。在发货指令方面，发行人与客户签订的销售协议中一般会对大致的发货时间做出约定，发行人根据协议约定
进行生产备货，并在接到客户的邮件发货指令后进行发货。此外，客户如对发货时间、数
量、质量标准、物流供应商等方面的要求发生变更，也会通过邮件方式与发行人进行沟通。
申报会计师调取并查阅了美国键凯报告期内与主要客户之间的关于发货安排等事项的沟通邮件。报告期内的具体核查比例如下：
单位：万元
项 目 2019年度 2018年度 2017年度
境外销售收入合计 7,898.36 5,641.67 4,457.11
境外已核查的发货安排邮件 6,913.35 4,564.62 3,541.98
包含的收入
已核查的收入占比 87.53% 80.91% 79.47%
二、申报会计师核查意见
8-2-6
申报会计师通过执行以上核查程序，发行人的物流运输记录以及资金划款凭证记录真实；资金划款凭证金额与银行流水金额以及销售回款金额匹配；发行人出口海关数据与发行人的境外销售数量相匹配；发行人在接到客户的邮件发货指令后进行发货。
经核查，申报会计师认为，发行人境外销售真实、合理，不存在异常情况。
8-2-7
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