立信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对云南西仪工业股份有限公司
年报问询函相关问题的回复
深圳证券交易所公司管理部：
贵所《关于对云南西仪工业股份有限公司2019年年报的问询函》(中小板年报问询函[2020]第 396 号)已收悉。作为云南西仪工业股份有限公司(以下简称“西仪股份”或“公司”)的审计机构，立信会计师事务所（特殊普通合伙）(以下简称“我们”或“会计师”)对贵所年报问询函中提出的需年审会计师说明的问题进行了认真核查和分析，现答复说明如下：
问题1. 报告期内，你公司实现营业收入7.47亿元，较上年同期下降2.61%，归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）为705万元，较上年同期增加110.31%，经营活动产生的现金流量净额1.28亿元，较上年同期增加38.18%。
（1）请结合同行业公司情况、你公司产品毛利率、期间费用变动等因素，详细说明净利润与营业收入变动幅度不匹配的原因。
（2）请结合行业趋势、客户需求变化等补充说明各产品收入的情况。请年审会计师就销售收入真实性核查情况发表意见。
公司说明：
一、请结合同行业公司情况、你公司产品毛利率、期间费用变动等因素，详细说明净利润与营业收入变动幅度不匹配的原因。
（1）公司近两年财务指标对比如下：
单位：万元
序号 主要财务指标 2018年 2019年 同比变动比率（%）
1 营业收入 76,679 74,679 -2.61
2 其中：主营业务收入 74,099 71,686 -3.26
3 营业利润 -7,683 -1,133 -85.25
4 利润总额 -6,931 960 113.85
5 净利润 -6,889 708 110.28
6 归属于母公司的净利润 -6,839 705 110.31
7 经营活动产生的现金净流量 9,244 12,774 38.18
8 收到其他与经营活动有关的现金 2,640 4,576 73
9 销售费用 2015 1925 -4.47
10 管理费用 11,399 8,630 -24.29
11 研发费用 3,397 2,913 -14.25
12 财务费用 328 594 81.10
13 其他收益 1,122 2,425 116
14 资产减值损失（含信用减值损失） -2,460 -1,044 -58
15 营业外收入 763 2,104 176
16 期间费用占营业收入比重（%） 22.35 18.83 -3.52
17 主营业务综合毛利率（%） 14.77 13.85 -0.92
其中：其他工业产品 1.91 23.57 21.66
汽车连杆产品 15.98 11.06 -4.92
1)公司产品盈利能力有所提高。在公司营业收入同比减少2.61%的情况下，营业成本减少2.87%，公司的连杆收入受销量下降影响减少，但通过全力开展降本增效等工作,产品成本同比下降，加之各项费用得到有效控制，使得公司盈利水平进一步提高。
2)我公司营业收入同比下降2.61%，主要原因：受到汽车行业整体下滑的影响，公司的连杆产品收入大幅下降。但其他工业产品收入同比大幅增加及产品结构影响，其他工业产品对公司利润的贡献上升，公司的营业毛利率同比增长
0.23%。
3) 我公司的期间费用同比减少3,077万元，主要系管理费用同比减少3,253万元，减少的主要项目是职工薪酬、修理费、技术开发费等费用。
4）我公司其他收益同比增加1,303万元，营业外收入同比增加1340万元，减值损失同比减少1,415万元，投资收益、资产处置收益同比增加767万元。
5) 我公司经营活动产生的现金流量净额1.28亿元,同比增加3,530万元，主要是收到其他与经营活动有关的现金同比增加1,936万元（其中收到的政府补助款增加1,925万元），支付的各项税费减少支出3,149万元。
综上所述，公司净利润与营业收入变动幅度不匹配的原因主要是收到的政府补助同比增加，公司的产品毛利率、期间费用、经营活动现金流变动属于正常情况。
二、请结合行业趋势、客户需求变化等补充说明各产品收入的情况。请年审会计师就销售收入真实性核查情况发表意见。
公司说明：
由于其他工业产品的特殊性，不具有可比性，下面结合同行业上市公司对比汽车连杆产品的收入及毛利率情况。
上市公司 营业收入 营业利润 毛利率 营业收入同 营业利润同 毛利率同期
期变动 期变动 变动
西菱动力 15,696.04 3,657.55 23.30% -26.01% -47.62% -9.62%
天润曲轴 79,867.95 19,648.89 24.60% 22.48% 34.85% 2.26%
西仪股份 55,721.98 6,160.70 11.06% -17.71% -43.07% -4.92%
受到汽车行业整体下滑的影响，连杆产品也受到了很大冲击，对比同行业上市公司的连杆销售额，也可以看出有较为明显的下降。
年审会计师说明：
上述公司说明与我们在执行2019年度财务报表审计时了解到的情况没有重大不一致。
我们针对营业收入所执行的主要审计程序包括但不限于：对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对关键控制点执行了控制测试；选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价西仪股份的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单、验收单，评价相关收入确认是否符合西仪股份收入确认的会计政策；就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
基于我们执行的审计程序，我们未发现公司与营业收入相关的重大错报。
问题2. 你公司2019年分季度实现的营业收入分别为1.75亿元、1.78亿元、1.49亿元、2.44亿元；分季度实现的净利润分别为-482万元、-88万元、-1,665万元、2,940万元；经营活动产生的现金流量净额分别为1,180万元、1,963万元、-840万元和10,471万元。
（1）请结合成本费用归集过程说明收入、净利润分季度占比匹配的合理性、分季度营业收入、净利润和经营现金流量不同比变动的原因；
（2）请说明第四季度营业收入、净利润大幅增加的原因及合理性，是否存在第四季度提前确认收入的情况。请年审会计师核查并发表意见。
公司说明：
一、请结合成本费用归集过程说明收入、净利润分季度占比匹配的合理性、分季度营业收入、净利润和经营现金流量不同比变动的原因。
（1）2019年度，公司分季度主要财务指标情况如下：
单位：万元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 2019年全年 209年平均
每季度
营业收入 17,470 17,842 14,944 24,423 74,679 18,670
主营业务收入 16,910 17,039 14,294 23,443 71,686 17,922
其中：其他工业产品收入 4,006 4,020 2,455 5,479 15,960 3,990
汽车连杆收入类 12,904 13,018 11,836 17,964 55,722 13,931主营业务成本 14,907 15,182 13,133 18,538 61,760 15,440归母净利润 -482 -88 -1665 2940 705 176经营活动产生的现金净
1,180 1,963 -840 10,471 12,774 3,194
流量
销售费用 425 512 455 533 1925 481
管理费用（含研发费用） 2233 2105 2,799 4,406 11,543 2,886
财务费用 162 224 200 8 594 149
资产减值损失 1,044 1,044 261
政府补助（含其他收益和
198 132 3,515 3,846 962
营业外收入）
资产处置收益 -10 202 140 332 83
投资收益 80 80 20
期间费用占营业收入比
5.27 26.57 23.11 20.26 18.83 18.83
(%)
主营业务毛利额 2,003 1,857 1161 4,905 9,926 2,482
主营业务毛利率（%） 11.85 10.90 8.12 20.92 13.85 13.85
连杆产品销量（万支） 412 401 386 562 1761 440
1）我公司产品销售特点：按行业惯例，三季度是连杆产品的销售淡季，四季度销量最高。加之其他工业产品按合同集中在四季度交货。因此，公司三季度销售收入最低，四季度营业收入在四个季度中最高。
2）我公司三季度的归母净利润在四个季度中最低、四季度在四个季度中最高的主要原因：公司第三季度实现营业收入14,944万元、比全年季度平均数减少19.96%；第四季度实现营业收入24,423万元，比全年季度平均数增加30.81%，其中：受汽车主机厂终端市场需求及销售淡季等因素影响，连杆系列产品2019年第三季度实现销量386万支，低于季度平均销量12.27%。第四季度实现销量562万支，高于平均销量27.73%。一、二季度销售收入比季度平均水平分别减少6.43%、减少4.43%，一、二、三、四季度主营成本分别比季度平均水平减少3.45%、减少1.67%、减少14.94%、增加20.06%。一、二、三、四季度产品毛利率11.25%、10.9%、8.12%、20.92%,比季度平均水平减少2.6个百分点、减少2.95个百分点、减少5.73个百分点、增加7.07个百分点。加上四季度收到政府补助3,516万元，导致公司四季度归母净利润最高。
3）期间费用变动原因：一季度期间费用占营业收入比重较季平均水平降低13.56个百分点。主要是受春节放假、集中公休等因素影响，职工薪酬等费用减少；同时为保证春节放假不影响主机厂装机，提前进行安全库存储备，使本期的运输费降低。
4）公司毛利率在前三个季度与平均水平波动幅度处于-2%至-5.73%之间，主要受产品销售收入及产品结构变动影响，总体处于正常水平。
5）公司经营现金流量一、二、三、四季度分别比季度平均水平减少63.06%、减少1.67%、减少38.54%、减少126.3%、增加227.83%，主要是公司四季度加大货款回收，公司获得的政府补助及资产处置收益等资金在四季度实现。
综上所述，我公司各个季度营业收入、归母净利润及经营现金流量波动属于正常情况。
二、请说明第四季度营业收入、净利润大幅增加的原因及合理性，是否存在第四季度提前确认收入的情况。请年审会计师核查并发表意见。
公司说明：
公司2019年第四季度营业收入2.44亿元，前三季度平均营业收入1.68亿元，较前三季度平均营业收入增长45.8%，主要原因是2019年第四季度汽车行业回暖，根据中汽协公布2019年中国汽车产量，第四季度汽车产量较前三季度平均产量同比增加25.29%，同时带动公司第四季度汽车连杆订单增加，引起汽车连杆收入相应增加，对比同行业上市公司第四季度销售收入也有明显增加；公司的其他工业产品执行特许经营制度，主要依赖国家订单，不存在规律性，第四季度国家订单增加导致其他工业产品收入增加。
公司2019年第四季度归属于上市公司股东的净利润2,953.25万元，较前三个季度增长较快，主要原因系公司根据会计准则及第四季度收到政府补助的实际情况，计入第四季度利润表3,516.04万元。
年审会计师说明：
上述公司说明与我们在执行2019年度财务报表审计时了解到的情况没有重大不一致。基于执行的审计程序，我们未发现公司第四季度提前确认收入的情况。
问题3. 报告期内，你公司计入当期损益的政府补助3,993万元，比上年同期增加161.75%，是同期净利润的5.67倍；与资产相关的政府补助2,039万元，与收益相关的政府补助3,741万元。
（1）请结合你公司历年来政府补助的实际情况，逐项说明报告期内收到的政府补助被认定为与收益相关或与资产相关的依据，你公司近三年计入各期损益的政府补助合理性。
（2）请说明政府补助金额同比增幅较大的原因，列示各期政府补助的主要项目、具体用途、到账时间，对主要科目和经营业绩的影响，并说明上述政府补助是否达到信息披露标准，如是，请说明是否存在以定期报告代替临时公告的情况。
请你公司会计师就上述事项的合规性发表明确意见。
公司说明：
一、请结合你公司历年来政府补助的实际情况，逐项说明报告期内收到的政府补助被认定为与收益相关或与资产相关的依据，你公司近三年计入各期损益的政府补助合理性。
2019年度，公司收到的政府补助及依据明细如下：
单位：元
种类 金额 到账时间 认定依据
西山区科学技术和工业信息化局《关于拨付2018年度西
昆明市西山区科学技术局科技研发
225,000.00 2019/8/23 山区科技创新认定、科技研发经费投入后补助资金的通
经费补助（先投入后补助）
知》
云南省标准化创新贡献奖-《内燃机 云南省市场监督管理局颁发《云南省标准化创新贡献奖
100,000.00 2019/6/20
胀断连杆技术条件》 证书》
昆明市西山区市场监督管理局专利 云南省市场监督管理局关于印发《西山区专利授权资助
18,000.00 2019/11/12
资助款 管理办法的通知》
云南省国防科技工业局拨付研发经 云南省国防科技工业局《关于发放2019年昆明市市级企
310,000.00 2019/11/21
费补助 业研发投入引导资金的通知》
昆明市人力资源和社会保障局等九部门《关于做好2019
年度暂时性生产经营困难且恢复有望企业失业保险稳岗
返还工作的通知》、《关于做好2019年度暂时性生产经
营困难且恢复有望企业失业保险稳岗返还工作有关通知
2019年度暂时性生产经营困难且恢
9,672,696.00 2019/12/25 的通知》、云南省人力资源和社会保障厅关于云南西仪
复有望企业失业保险稳岗返还款
工业股份有限公司申请2019年度暂时性生产经营困难
且恢复有望企业失业保险稳岗返还的批复、西山区区域
暂时性生产经营困难企业享受稳定岗位政策申报补贴公
示
昆明市西山区财政局拨付2019年 云南省昆明市财政局《关于下达2019年昆明市支持企业
昆明市支持企业信息化建设扶持示 250,000.00 2019/10/21 信息化建设项目补助资金的通知》、昆明市西山区科学
范项目资金 技术和工业信息化局拨款审批单
昆明市西山区财政局拨付2019年 《昆明市西山区人民政府关于同意2019年度西山区科
度西山区科技计划项目补助经费 61,920.00 2019/10/30 技计划项目及经费安排的批复》、昆明市西山区科学技
40％ 术和工业信息化局拨款审批单
中国共产党云南省委员会军民融合 云南省国防科技工业局《关于发放2019年云南省省级企
1,394,000.00 2019/12/9
发展委员会办公室（研发经费补助） 业研发投入补助资金的通知》
昆明市西山区劳动就业服务局拨付 云南省人力资源和社会保障厅、云南省财政厅《关于全
600,000.00 2019/12/23
2019年企业学徒制补贴 面推行企业新型学徒制的通知》
重庆市江津区人民政府关于鼓励和 重庆市江津区人民政府办公室印发《关于鼓励和支持企
50,000.00 2019/1/28
支持企业升规纳统的奖励 业升规纳统工作的通知》
射阳县财政局印发《射阳县财政局于2019年8月拨付
促进先进制造业发展专项资金补助 1,068,400.00 2019/8/2
2018年度促进先进制造业加快发展奖补资金的证明》
江苏射阳经济开发区管理委员会印发《关于承德苏垦银
地方贡献奖 420,900.00 2019/12/23
河连杆有限公司盐城分公司奖励补贴的通知》
河北省工业和信息化厅印发《关于落实2019年省级工业
“互联网+”与两化融合标准及解决
100,000.00 2019/10/31 转型升级专项资金（工业互联网创新发展类项目第一批）
方案推广
的通知》
承德市人力资源和社会保障局等四部门关于转发省四部
门《关于贯彻落实稳定就业有关问题的通知》、承德市
人力资源和社会保障局印发《关于发放2019年承德市高
失业保险稳岗返还暂时困难企业 2,698,974.00 2019/12/11 新区承德苏垦银河连杆有限公司认定困难企业失业保险
费稳岗返还资金的请示》、承德高新技术产业开发区人
力资源和社会保障局印发《关于失业保险稳岗返还资金
使用的提示函》
承德高新区党政办印发《关于印发<承德高新区管委会关
于进一步加快推进科技创新的十条措施（试行）>的通
科技型企业奖励 1,200,000.00 2019/8/2
知》、承德高新区管委会印发《关于进一步加快推进科
技创新的十条措施（试行）》
连杆大头空孔内部表面激光钉扎止 承德市科学技术局印发《关于下达2019年承德市科学技
300,000.00 2019/4/24
动关键技术研究 术研究与发展计划项目及经费的通知》
承德高新技术产业开发区经济与科技发展局印发《关于
承德开发区重点产业扶持资金奖励 部分企业要求落实<承德市人民政府促进工业投资支持
3,000,000.00 2019/12/24
补助 工业发展政策措施>的通知》和《关于拨付补助资金的证
明》
中国兵器装备集团《关于下达2019年1-5月财政资金授
中国兵器装备集团公司军贸贴息 1,470,000.00 2019/4/29
权支付额度的通知》
江苏射阳经济开发区管理委员会印发《关于苏垦银河汽
一次性落户补助 5,516,700.00 2019/12/23
车部件盐城有限公司奖励补助的通知》
扬州市广陵区文峰街道办事处、扬州苏垦银河连杆有限
2019/7/18、 公司、扬州市广陵区文峰街道文峰村村民委员会和扬州
拆迁补偿款 8,693,863.00
2019/12/20 柴油机厂签署《扬州市广陵区集体土地房屋拆迁补偿协
议书》
合计 37,150,453.00公司按照《企业会计准则第 16 号——政府补助》的规定进行相关账务处理，公司收到的与收益相关的政府补助,用于补偿已经发生的相关费用或损失的，或
者奖励企业已发生的行为的，取得时直接计入当期损益；收到的与资产相关的政
府补助，确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时，公司将政府补助
在相关资产使用寿命内按照合理、系统的年限分摊，摊销金额准确，符合准则规
定，故计入当期损益具有合理性。
二、请说明政府补助金额同比增幅较大的原因，列示各期政府补助的主要项目、具体用途、到账时间，对主要科目和经营业绩的影响，并说明上述政府补助是否达到信息披露标准，如是，请说明是否存在以定期报告代替临时公告的情况。
公司近三年政府补助明细如下:
单位：元
政府补助类型 2019年度 2018年度 2017年度与资产相关 2,519,157.08 2,215,057.50 1,861,102.22与收益相关 37,413,853.70 13,041,364.62 10,728,125.96合计 39,933,010.78 15,256,422.12 12,589,228.18
其中2019年度，公司主要政府补助明细如下：
单位：元
主要项目 具体用途 到账时间 影响科目 影响经营业绩
用于购买德国欧峰凯斯勒专机有
500万支/年胀断连杆生产线技术改造项 递延收益、
限公司高精度数控激光胀断组合 2011/02 1,000,000.00
目验收款 其他收益
机床
主要用于职工生活补贴、缴纳社会
2019年度暂时性生产经营困难且恢复有
保险、转岗培训、技能提升培训等 2019/12/25 其他收益 9,672,696.00
望企业失业保险稳岗返还款
稳定就业岗位相关支出
中国共产党云南省委员会军民融合发展
研发费用补助 2019/12/9 其他收益 1,394,000.00
委员会办公室（研发经费补助）
昆明市西山区劳动就业服务局拨付2019
培训补助 2019/12/23 其他收益 600,000.00
年企业学徒制补贴
促进先进制造业发展专项资金补助 奖励补助 2019/8/2 其他收益 1,068,400.00
主要用于职工生活补贴、缴纳社会
失业保险稳岗返还暂时困难企业 保险费、转岗培训、技能提升培训 2019/12/11 其他收益 2,698,974.00
等稳定就业岗位相关支出
科技型企业奖励 奖励补助 2019/8/2 其他收益 1,200,000.00
承德开发区重点产业扶持资金奖励补助 奖励补助 2019/12/24 其他收益 3,000,000.00
中国兵器装备集团公司军贸贴息 贷款利息补助 2019/4/29 财务费用 1,470,000.00
一次性落户补助 奖励补助 2019/12/23 营业外收入 5,516,700.00
2019/7/18、
拆迁补偿款 拆迁补偿 营业外收入 8,693,863.00
2019/12/20
其他单项50 万元以下的政府补助 3,618,377.78
合计 39,933,010.78
2018年度，公司主要政府补助明细如下：
单位：元
主要项目 具体用途 到账时间 影响科目 影响经营业绩
500万支/年胀断连杆生产线技术改 用于购买德国欧峰凯斯
递延收益、
造项目验收款 勒专机有限公司高精度 2011/02 1,000,000.00
其他收益
数控激光胀断组合机床
云南省国防科技工业局拨付研发经
研发经费补助 2018/08 其他收益 1,835,000.00
费补助
中国兵器装备集团公司军贸贴息 贷款利息补助 2018/03 财务费用 1,860,000.00
云南省国防科技工业局研发经费补
企业研发经费补助 2018/02 其他收益 563,000.00
助
昆明市科学技术局《长安粉末冶金
用于长安粉末冶金锻造
锻造连杆研制与产业化》第三批事 2018/12 其他收益 500,000.00
连杆研制与产业化项目
前立项后补助款
工程技术研究中心奖励 奖励补助 2018/5/16、2018/7/23 其他收益 1,000,000.00
重点产业扶持资金 奖励补助 2018/9/17、2018/11/26 其他收益 2,175,700.00
江苏射阳经济开发区招引工业项目 2018/6/15、2018/6/28、
奖励补助 营业外收入 4,039,600.00
投资合作协议 2018/8/7
其他单项50 万元以下的政府补助 2,283,122.12
合计 15,256,422.122017年度，公司主要政府补助明细如下：
单位：元
主要项目 具体用途 到账时间 影响科目 影响经营业绩
500万支/年胀断连杆生产线技术改 用于购买德国欧峰凯斯勒专
递延收益、
造项目验收款 机有限公司高精度数控激光 2011/02 1,000,000.00
其他收益
胀断组合机床
云南省科学技术厅拨付云南省汽车
连杆工程技术研究中心创新 项目 研发经费补助 2014/10、2015/07 其他收益 1,000,000.00
经费
射阳县人民政府 2016年企业质效提升奖励补
2017/6/29 其他收益 500,000.00
贴
高强度中碳钢连杆材料及工艺研究 高强度中碳钢连杆材料及工
2016/1/13 其他收益 500,000.00
艺研究专项经费
江苏射阳经济开发区招引工业项目 2017/1/16、2017/2/28、
奖励补助 营业外收入 6,076,094.00
投资合作协议 2017/10/17
其他单项50 万元以下的政府补助 3,513,134.18
合计 12,589,228.18公司政府补助金额同比增幅较大的原因
2019年度公司政府补助大幅增长主要因为收到若干笔与收益相关的大额补助，主要补助如昆明市西山区劳动就业服务局发放的2019年度暂时性生产经营困难且恢复有望企业失业保险稳岗返还款967.27万元及承德高新技术产业开发区人力资源和社会保障局发放的失业保险稳岗返还暂时困难企业补助资金269.9万元，合计1,237.17万元；扬州市文峰街道办事处文化站发放的拆迁补偿款
869.39万元、江苏射阳经济开发区管理委员会发放的一次性落户补助551.67万
元。
根据《深圳证券交易所股票上市规则》第 11.11.5 条规定：“（十四）获得大额政府补贴等额外收益或者发生可能对上市公司的资产、负债、权益或者经营成果产生重大影响的其他事项，上市公司应当及时向交易所报告并披露。”根据《中小企业板信息披露业务备忘录第 13 号：上市公司信息披露公告格式第 44号上市公司获得政府补助公告格式》规定的披露标准：“收到的与收益相关的政府补助占上市公司最近一个会计年度经审计的归属于上市公司股东的净利润 10%以上且绝对金额超过100万元，或者收到的与资产相关的政府补助占最近一期经
审计的归属于上市公司股东的净资产10%以上且绝对金额超过1,000万元。”
公司于2019年12月26日和2019年12月31日分别发布公告编号2019-047《云南西仪工业股份有限公司关于获得政府补助的公告》和公告编号2019-048《云南西仪工业股份有限公司关于子公司及其下属分子公司获得政府补助的公告》，公告政府补助项目如下：
单位：元
种类 金额 到账时间
2019年度暂时性生产经营困难且恢复有望企业失业保险稳岗返还款 9,672,696.00 2019/12/25
促进先进制造业发展专项资金补助 1,068,400.00 2019/8/2
地方贡献奖 420,900.00 2019/12/23
“互联网+”与两化融合标准及解决方案推广 100,000.00 2019/10/31
失业保险稳岗返还暂时困难企业 2,698,974.00 2019/12/11
科技型企业奖励 1,200,000.00 2019/8/2
连杆大头空孔内部表面激光钉扎止动关键技术研究 300,000.00 2019/4/24
承德开发区重点产业扶持资金奖励补助 3,000,000.00 2019/12/24
一次性落户补助 5,516,700.00 2019/12/23
拆迁补偿款 8,693,863.00 2019/7/18、2019/12/20
合计 32,671,533.00
报告期内，其他政府补助项目单项及累计金额均未达到上述披露标准，亦不存在以定期报告代替临时公告的情形。
年审会计师说明：
上述公司说明与我们在执行2019年度财务报表审计时了解到的情况没有重大不一致。
基于已执行的审计程序，我们认为，就财务报表整体的公允反映而言，公司报告期对政府补助的核算在所有重大方面符合《企业会计准则》的相关规定。
问题5. 报告期内，公司计提存货跌价准备1,495万元，较上年同期下降51.08%，转回或转销存货跌价准备2,128万元，是同期净利润的3.02倍。
（1）请结合存货构成、性质特点、在手订单、期后产品销售价格和原材料价格变动等情况，说明存货跌价准备计提的充分性，以及较上年同期下降的原因及合理性。
（2）请结合销售合同价格变动、存货可变现净值变动等说明存货跌价准备转回或转销的具体情况。
（3）请年审会计师说明针对存货与存货跌价准备执行的审计程序，并公司是否计提充分的跌价准备发表意见。
公司说明：
一、请结合存货构成、性质特点、在手订单、期后产品销售价格和原材料价格变动等情况，说明存货跌价准备计提的充分性，以及较上年同期下降的原因及合理性。
我公司存货减值准备是根据不同类型存货构成和性质特点，结合产品订单、期后产品销售价格和原材料价格变动等情况进行判定和计提。我公司采用成本与可变现净值孰低进行计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。对于可直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。具体存货占用情况、计提减值准备和转回情况见下表。
1）公司存货情况表
单位：元
2019年末余额 2018年末余额
项目
账面余额 存货跌价准备 账面价值 账面余额 存货跌价准备 账面价值
原材料 29,116,237.00 2,752,073.05 26,364,163.95 36,443,614.83 2,937,087.13 33,506,527.70
周转材料 15,209,598.46 1,817,181.36 13,392,417.10 22,672,121.47 2,093,283.54 20,578,837.93
在产品 19,822,443.59 19,822,443.59 29,752,964.98 29,752,964.98
库存商品 95,213,581.99 10,382,106.05 84,831,475.94 158,089,639.25 25,529,436.25 132,560,203.00
合计 159,361,861.04 14,951,360.46 144,410,500.58 246,958,340.53 30,559,806.92 216,398,533.61
2）公司存货跌价准备情况表
单位：元
本期增加金额 本期减少金额
项目 2018年末余额 计提 其他 转回或转销 其他 2019年末余额
原材料 2,937,087.13 94,669.26 279,683.34 2,752,073.05
周转材料 2,093,283.54 276,102.18 1,817,181.36
库存商品 25,529,436.25 5,573,533.86 20,720,864.06 10,382,106.05
合计 30,559,806.92 5,668,203.12 21,276,649.58 14,951,360.46
其中，公司对于可变现净值低于成本的库存商品的存货跌价准备计算过程如下：
应计提
项目 单 结存数 结存金额 预计销售收 预计销售 可变现净值 存货跌价
位 量 入 税费 准备
a b c d=b-c f=a-d
其他工业产品 挺 1,447 5,802,622.13 3,947,621.27 3,947,621.27 1,855,000.86
连杆 支 1,274,574 30,906,887.02 23,276,543.49 896,761.65 22,379,781.83 8,527,105.19
合计 1,276,021 36,709,509.15 27,224,164.76 896,761.65 26,327,403.10 10,382,106.05
注：预计销售收入＝销售数量*预计售价；预计销售税费＝预计销售收入*2019年销售税费率；销售税费率＝(销售费用+税金及附加）/销售收入。
我公司存货2019年期末账面余额为15,936万元，存货跌价准备期末余额为1,495万元。我公司在对年终存货资产进行清查盘点的基础上，通过组织公司生产、技术、市场、采购、制造、质量等相关部门进行鉴定，根据判定的存货可变现净值计提了产成品减值准备557万元；对长期积压的原材料通过鉴定计提了9万元存货减值准备，共计提存货跌价准备567万元。通过自查我公司存货跌价准备计提充分准确。
二、请结合销售合同价格变动、存货可变现净值变动等说明存货跌价准备转回或转销的具体情况。
公司存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。对已实现销售或已处置的存货，转回或转销原材料及周转材料56万元，转回或转销其他工业产品库存商品前期已计提的减值准备2,072万元，两项共计转回和转销2,128万元，其中因实现销售而转销的减值准备1,955万元。存货跌价准备转回或转销的具体情况如下：
单位：万元
种类 转回 转销
原材料 28
周转材料 28
其他工业产品 27.39 1,501.98
汽车连杆产品 145.71 397.00
合计 173.11 1,954.98
三、请年审会计师说明针对存货与存货跌价准备执行的审计程序，并公司是否计提充分的跌价准备发表意见。
年审会计师说明：
上述公司说明与我们在执行2019年度财务报表审计时了解到的情况没有重大不一致。
我们针对存货与存货跌价准备实施的审计程序包括但不限于：对存货与存货跌价准备有关的内部控制制度进行了解并执行穿行测试，并对关键控制点执行了控制测试；评估了公司存货及存货跌价准备计提相关的会计政策的适当性；采用抽样的方法，测试了存货成本计价的准确性；对公司期末存货实施了监盘程序；获取公司存货跌价准备计算表，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，对存货跌价准备计提进行复核、重新计算；关注期后存货实际的销售价格、市场价格的波动情况。
基于已执行的审计程序，我们认为，就财务报表整体的公允反映而言，公司存货跌价准备的计提在所有重大方面符合《企业会计准则》的相关规定。
（本页无正文，为《立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于对云南西仪工业股份有限公司年报问询函相关问题的回复》之盖章页）
立信会计师事务所（特殊普通合伙）
2020年7月16日
（以下为《立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于对云南西仪工业股份有限公司年报问询函相关问题的回复》之复核签字页）
本人确认此项回复文件有工作底稿和证据支持。
项目合伙人：
本人确认此项回复文件有工作底稿和证据支持。
风控所长（适用分所）：
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