大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
关于对新疆天顺供应链股份有限公司
2019 年年报的问询函的回复
大信备字【2020】第 30-00005 号
深圳证券交易所中小板公司管理部：
根据贵部 2020 年 5 月 21 日发送新疆天顺供应链股份有限公司（以下简称
“天顺股份”或“公司”）的《关于对新疆天顺供应链股份有限公司 2019 年年
报的问询函》（中小板年报问询函【2020】第 94 号）的要求，我们现就函件中
涉及的事项回复如下：
二、报告期内，你公司以 60 万对价向自然人吴江伟处置子公司乌鲁木齐天
力际通国际贸易有限公司（以下简称“天力际通”）60%股权，确认投资收益 298
万元，占你公司净利润的 15.03%。你公司前期对天力际通拆出资金 2,233 万元，
报告期内因天力际通经营情况未见改善，你公司对天力际通往来款计提 1,186 万
元坏账准备。
（一）请说明处置天力际通的具体原因、定价依据、确认投资收益的依据及
具体测算过程，并说明交易对方与你公司是否存在关联关系。请年审会计师核查
并发表明确意见。
公司回复：
1、处置天力际通的具体原因、定价依据
公司紧跟国家“一带一路”倡议，坚定贯彻“以新疆为核心东联西出，以智
-1-
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
慧物流、供应链业务为引领，将公司打造成以公、铁、航、海一体化国际化、综
合型的物流供应链服务商”的战略发展规划，努力开拓新思路，积极在“一带一
路”沿线寻找新的业务增长点。
2017 年，为了进一步完善公司产业布局，实现业务拓展，公司与自然人李翔、
董树庆共同设立天力际通，拟以其作为向中亚市场的拓展平台，发挥市场先入优
势，增强公司盈利能力和竞争优势，实现公司战略的落地。
天力际通设立后，公司及时组建专业团队，积极为天力际通的业务发展提供
相关资源支持。然而自天力际通成立以来，由于中亚市场环境变化，业务拓展不
及公司预期，天力际通自然人股东及公司团队多次与国外企业接洽，均未形成规
模业务，同时，通过一段时间的运营，天力际通对公司的整体战略布局及经营情
况并没有起到预期的促进作用。为了最大限度维护上市公司利益、控制对外投资
的风险，公司决定将所持有天力际通的全部股权转让给吴江伟先生。
由于天力际通尚处于市场培育期且没有形成利润的积累，另外，天力际通存
在与中亚市场对接业务的机会，经双方共同协商确定，以实缴出资 60 万元作为
本次股权转让的定价依据。
2.确认投资收益的依据及具体测算过程
公司将处置天力际通股权的价款与投资对应的合并财务报表层面享有该子
公司净资产份额的差额确认为投资收益。
2019 年年初天力际通公司净资产构成如下：
单位：元
项 目 金 额
实收资本 600,000.00
其他综合收益 -754,604.36
未分配利润 -4,097,343.92
归属于母公司的权益合计 -4,251,948.28
-2-
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
少数股东权益合计 9,747,254.25
净资产合计 5,495,305.97
（1）归属于母公司的权益的计算过程
由于天力际通的其他少数股东李翔、董树庆并未实际出资，另外，天力际通
也未对控股子公司“南部钢铁”、“天路公司”实际出资，所以权益中出资金额
需单独考虑（天力际通实收资本 60 万元全部由本公司出资，其境外子公司实收
资本 1123 万元由少数股东出资），具体如下：
天力际通归属于母公司的权益构成：
本公司对天力际通出资+其他综合收益（外币折算差额）+天力际通的未分配
利润+按出资比例应享有子公司 51%的未分配利润（南部钢铁&天路公司）
=600,000.00+ （ -754,604.36 ） + （ -2,436,057.38 ） + （ -1,661,286.54 ）
=-4,251,948.28
（2）投资收益的计算过程
2019 年 1-3 月末天力际通利润表的净利润为-848,167.67 元。
综合前述情况，2019 年 3 月末处置股权时计算处置损益应使用的归母净资产
金额为：
【-4,251,948.28 +（-848,167.67）】= -5,100,115.95 元。
因此，按持股比例享有的处置股权收益：
=0-【-5,100,115.95-（600,000.00-754,604.36）】*60%=2,967,306.95 元
3.说明交易对方与你公司是否存在关联关系
经过核查，公司与吴江伟先生不存在关联关系。
会计师回复：
我们在天顺股份 2019 年度财务报表审计中，针对天顺股份以 60 万对价向自
-3-
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
然人吴江伟处置子公司天力际通 60%股权并确认投资收益事项执行了相应的审计
程序，包括但不限于：（1）了解公司股权转让的内部控制；（2）获取并检查相
关股权转让协议、股权转让方的银行回单；（3）了解管理层转让股权的商业目
的；（4）检查受让方与公司是否存在关联关系；（5）检查股权转让价格的定价
依据；（6）重新测算投资收益。
执行上述审计程序后，我们没有发现上述说明中与财务报告相关的信息与我
们在审计过程中获得的相关资料在所有重大方面存在不一致之处。
经过核查，未发现天顺股份与吴江伟先生之间存在关联关系。
（二）请结合天力际通的业务模式、业务规模、资金需求、财务状况等说明
你公司拆出资金的时间、原因、合理性及必要性，相关款项的具体用途及去向，
是否构成非经营性资金占用。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
1.天力际通的业务模式：
作为中亚市场的拓展平台，联系并确定国内与中亚客户的需求，分别与双方
签定供应链合同，并提供物流服务。
2.天力际通的业务规模、资金需求：
天力际通自 2017 年 7 月成立至 2019 年 3 月股权转让，主要开展了三项供应
链业务：
（1）出口赖氨酸
天力际通于 2017 年 9 月-2018 年 4 月向山东寿光巨能金玉米开发有限公司采
购赖氨酸 1,140.00 吨用于出口销售。采购金额（价税合计）955.20 万元，出口
运输费用 50.49 万元。由于运输至境外的客户阿斯塔纳拉格明有限责任公司指定
交货地点时间较长，本公司于 2017 年 11 月首次收到境外客户回款，截止 2018
-4-
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
年 4 月共收回货款 102.25 万美元，剩余 55.91 万美元尚未收回（2019 年 3 月 31
日折合人民币约 376.46 万元）。
（2）购买铁矿石
天力际通于 2017 年 11 月至 12 月根据业务需求向位于哈萨克斯坦的控股子
公司南部钢铁预付 70.00 万美元（折合人民币约 464.23 万元）用于采购铁矿石。
（3）购买铜精粉
天力际通于 2017 年 12 月根据业务需求预付哈萨克斯 Kazintermet-treid 有
限责任公司采购款 181.44 万美元、运费 8.50 万美元（共计折合人民币 1,258.79
万元）用于购买铜精粉。
（4)天顺股份对天力际通拆出资金情况
单位：元
业务日期 拆出资金 收到还款 年末余额
2017 年度 22,105,921.28 1,510,000.00 20,595,921.28
2018 年度 5,415,473.17 3,721,860.28 22,289,534.17
2019 年 1-3 月 133,730.23 800,000.00 21,623,264.40
合计 27,655,124.68 6,031,860.28 21,623,264.40
3、天力际通的财务状况
大华会计师事务所（特殊普通合伙）出具了 2018 年度《乌鲁木齐天力际通国际贸易有
限公司审计报告》（大华审字[2019]002979 号），天力际通主要财务数据如下：
单位：元
类别 2018 年 12 月 31 日 2017 年 12 月 31 日
资产总额 31,427,675.46 21,106,532.78
负债总额 26,095,162.49 20,979,061.26
-5-
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
应收款项 4,396,904.67 3,838,004.39
所有者权益 5,332,513.12 127,471.52
归属于母公司所有者权益 -4,414,741.13 182,796.28
营业收入 4,023,409.62 6,479,303.99
营业利润 -5,223,994.53 -478,990.54
净利润 -5,274,797.89 -472,997.01
经营活动产生的现金流量净额 -165,155.27 3,554,808.16
综上所述，公司向天力际通拆出的时间为 2017 年 7 月-2019 年 3 月，天力际通
为公司控股子公司，拆出的金额全部用于采购货款，拆出资金用于控股子公司日常
生产经营活动，不构成大股东及其关联方的非经营性资金占用。
会计师回复：
我们在天顺股份 2019 年度财务报表审计中，针对与天力际通的其他应收款
的款项性质及资金去向执行了相应的审计程序，包括但不限于：（1）获取并检
查相关借款协议及补充协议；（2）向天力际通针对上述事项进行函证确认；（3）
获取并检查天力际通的采购、销售合同以核实资金去向；（4）检查相应还款的
银行回单；（5）了解天力际通的经营状况；（6）获得公司对该款项的情况说明。
执行上述审计程序后，我们没有发现上述说明中与财务报告相关的信息与我
们在审计过程中获得的相关资料在所有重大方面存在不一致之处，我们认为天力
际通股权转让后，该款项应视为天顺股份与天力际通两公司之间非经营性资金占
用，不构成大股东资金占用。
（四）请结合你公司坏账准备计提政策说明对天力际通往来款坏账准备计提的
依据、充分性及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。
-6-
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
公司回复：
2019 年公司处置持天力际通的 60%股权，天力际通由子公司变更为非关联公
司，原由本公司垫付的应收账款按非经营性资金往来调整到了“其他应收款”核
算。由于往来款项的信用风险发生了显著变化，2019 年度公司按单项评估计提坏账
准备。报告期计提坏账准备比例 50%主要考虑以下因素：
（1）天力际通本期处置，由于涉及国外市场的交涉，短期内尚未显现运营成
果，报告期末还款能力存在不确定性。
（2）天力际通正在组织运营中，2019 年该公司的经营范围进行了变更（扩大），
同时增加注册资本至 3000 万元，新股东正在有序计划将天力际通的资金及业务盘
活。
（3）天力际通的主要负债为与天顺股份的往来款，但报告期末存在 1500 余万
元的资产——预付购货款，主要为 Kazinterbet-treid 有限公司铜精粉供货款 1200
余万元，账龄为 1-2 年。此公司生产铜精粉质量高、需求大，前期公司未能持续跟
进，导致货物延期供应，目前吴江伟、李翔正在对前期问题进行沟通解决，将根据
天力际通实际情况对货物的供应做出安排，预期将对还款提供支持。
（4）除了股东吴江伟外，其余 2 个股东：董树庆、李翔及吴江伟剩余认缴出
资额虽然未实际出资，但按照公司法均对公司债务按照认缴出资额负有偿还义务
（李翔认缴比例 21%，认缴金额 630 万元，董树庆认缴比例 19%，认缴金额 570 万
元）。
通过对以上因素的综合考虑，公司对天力际通本期进行单项评估按 50%比例计
提坏账准备 1186 万元。
会计师回复：
我们在天顺股份 2019 年度财务报表审计中，针对与天力际通的其他应收款
的款项性质及坏账准备情况执行了相应的审计程序，包括但不限于：（1）获取
-7-
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
并检查相关借款协议及补充协议；（2）向天力际通针对上述事项进行函证确认；
（3）了解天力际通的经营状况、股东情况；（4）综合评价天力际通的还款能力；
（5）了解期后天力际通的经营计划及还款意愿。
执行上述审计程序后，我们认为天顺股份对天力际通其他应收款坏账准备计
提比例较为合理。
三、报告期末，你公司应收账款账面余额为 2.34 亿元，其中按组合计提坏账
准备的应收账款的账面余额为 2.30 亿元，占应收账款账面价值的 98.34%。报告期
内，你公司采用预期信用损失的简化方法对按信用风险特征组合计提坏账准备的应
收账款计提坏账准备 199 万，计提比例为 0.86%。上期你公司采用账龄分析法对按
信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款计提坏账准备，计提比例为 4.89%，明
显高于本期计提比例。
（一）请说明你公司坏账准备计提比例大幅下降的合理性及必要性，是否与
你公司历史回款情况相匹配，是否符合谨慎性原则及依据，是否符合《企业会计准
则》的相关规定。请你公司年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
公司坏账准备计提比例大幅下降的原因主要有两个：
1.2018 年末 1-2 年账龄的应收账款余额 4,138.8 万元，占期末余额比重 17.34%，
计提坏账准备 862.83 万元；公司加强应收账款的催收管理，2019 年末 1-2 年账龄
的应收账款余额 229.2 万元，占期末余额比重 0.98%，计提坏账准备 46.23 万，1-2
年账龄的坏账准备下降了 816.6 万元，下降比率 95%。
2.财政部于 2017 年发布了修订后的《企业会计准则第 22 号——金融工具确
认和计量》等四项准则，以下统称“新金融工具准则”。其中，新金融工具准则以
-8-
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
“预期信用损失”模型替代了原金融工具准则中的“已发生损失”模型。“预期信
用损失”模型将对“未来前瞻性推断”纳入模型考虑预期损失信息，更能反映当前
状况和未来预测的影响。
基于提供更可靠、更相关的会计信息，天顺股份运用“预期信用损失”模型采
用“减值矩阵法”并辅之对历史信息及相关信息分析，重新确定了坏账计提比例。
如下表所示，2019 年及历史期天顺股份应收账款回收情况良好，1 年以内占组
合内应收账款余额平均约 90.31%，向下移动信用风险大幅增加的比例很低，运用
“预期信用损失”模型计算的坏账计提比例下降符合天顺股份应收账款回收的实
际情况，更能反映应收账款在资产负债表日的信用风险状况。按组合计提坏账准备
的应收账款如下：
单位：元
2019 年 12 月 31 日 2019 年 1 月 1 日 2017 年 12 月 31 日
预期
账龄 预期信 坏账计
信用
账面余额 用损失 坏账准备 账面余额 坏账准备 账面余额 提比率 坏账准备
损失
率(%) (%)
率(%)
1 年以内 226,847,769.18 0.46 1,048,215.14 193,369,808.67 1.09 2,104,852.65 176,253,223.33 1.67 2,935,387.0 2
1-2 年 2,292,046.59 20.17 462,314.16 41,388,045.41 20.85 8,628,253.44 10,398,384.67 15.00 1,559,757.7 1
2-3 年 1,308,778.33 34.56 452,326.70 1,274,444.27 34.06 434,036.12 254,000.64 30.00 76,200.19
3-4 年 48,491.00 50.00 24,245.50 766,961.26 50.00 383,480.63 7,049,378.23 50.00 3,524,689.1 3
4-5 年 21,665.66 80.00 17,332.53
5 年以上 21,665.66 100.00 21,665.66
合计 230,497,085.10 1,987,101.50 236,820,925.27 11,572,288.50 193,976,652.53 8,113,366.5 8
从历史回款情况看，近三年公司的应收账款期末余额占营业收入比重较低，公
司应收账款回款及时，如下表：
-9-
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
单位：万元
应收账款余额占
年度 应收账款余额 营业收入 本期收现
收入比重
2017 年 20,426.36 101,714.10 50,439.36 20.08%
2018 年 24,083.55 94,855.44 39,702.17 25.39%
2019 年 23,437.92 119,999.25 99,248.91 19.53%
2020 年 1-4 月，公司应收账款回款 317,192,596.90 元，各月回收情况如下：
月份 回款
1月 68,146,381.58
2月 19,582,061.44
3月 100,218,215.49
4月 129,245,938.39
合计 317,192,596.90
综上情况，公司的应收账款余额账龄较短，回款及时，公司确定的预期信用
损失模型符合公司的实际情况。
会计师回复：
我们在天顺股份 2019 年度财务报表审计中，针对天顺股份自 2019 年 1 月 1 日
起执行“新金融工具准则”下应收账款坏账准备计提的充分性，我们实施的主要审
计程序包括但不限于：（1）了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确
定应收账款坏账准备相关的内部控制；（2）复核公司采用的预期信用损失模型是
否恰当；（3）复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注
管理层是否充分识别已发生减值的款项；（4）对于管理层按照信用风险特征组合
计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；（5）
- 10 -
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对，并对回函差异原因
进行核实；（6）结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。
执行上述审计程序后，我们认为天顺股份应收账款坏账政策符合《企业会计准
则》的相关规定。
（二）请说明上述事项是否构成会计估计变更，如是，相关变更是否履行
了必要的审议程序及信息披露义务，是否符合《上市公司规范运作指引（2020
年修订）》第 6.8.7 条的规定。
公司回复：
上述事项不构成会计估计变更，构成会计政策变更(国家统一的会计制度等
要求变更），天顺股份已于 2019 年 3 月 22 日经董事会审议通过并对相关会计政
策的变更进行了披露（公告编号：2019-010），相关处理符合《深圳证券交易所
上市公司规范运作指引（2020 年修订）》第 6.8.7 及《企业会计准则》的规定。
（三）请说明坏账计提政策变化对你公司 2019 年净利润的影响，并结合同
行业公司坏账计提政策、计提比例明确说明你公司计提政策是否与同行业公司存
在差异、计提比例是否偏低、你公司应收账款坏账准备计提是否充分、合理。请
你公司年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
本报告期应收账款坏账计提政策变化对公司 2019 年净利润的影响为
220.17 万元，见下表：
账龄 2019 年 12 月 31 日
- 11 -
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
预期信 原坏账
重新计算坏账
账面余额 用损失 坏账准备 计提比 差额
准备
率(%) 例(%)
1-3 个月 197,856,624.28 0.46 914,253.25 1.00 1,978,566.24 -1,064,313.00
4-12 个月 28,991,144.90 0.46 133,961.89 5.00 1,449,557.25 -1,315,595.35
1-2 年 2,292,046.59 20.17 462,314.16 15.00 343,806.99 118,507.17
2-3 年 1,308,778.33 34.56 452,326.70 30.00 392,633.50 59,693.20
3-4 年 48,491.00 50.00 24,245.50 50.00 24,245.50 -
4-5 年 80.00
5 年以上 100.00
合 计 230,497,085.10 1,987,101.50 4,188,809.48 -2,201,707.98
经选取主营业务类型相似的上市公司进行对比，各公司根据自身情况计提的
坏账比例不一，其中瑞茂通、易见股份对 1-6 个月内的应收账款不计提坏账准备，
相比较天顺股份坏账准备计提比例无明显偏低情况。
可比上市公司信息：
普路通 2019 年 12 月 31 日 瑞茂通 2019 年 12 月 31 日 易见股份 2019 年 12 月 31 日
账龄 预期信用损 预期信用 预期信用
账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
失率% 损失率% 损失率%
1 年以内 1,150,352,541.34 1.00 11,503,525.46 3,802,429,089.04 0.003 99,899.51 79,387,253.52 0.03 25,502.65
1-2 年 103,440,624.65 5.00 5,172,031.19 19,948,603.92 10.00 1,994,860.43 1,927,708.66 10.00 192,770.87
2-3 年 30,420,819.94 10.00 3,042,082.01 18,494,581.69 20.00 3,698,916.34 5,424,087.23 20.00 1,084,817.45
3-4 年 17,646,014.63 30.00 5,293,804.39 10,549,198.27 40.00 4,219,679.31 88,208.10 40.00 35,283.24
4-5 年 5,662,085.00 60.00 3397251
5 年以上 1,984,875.44 100.00 1,984,875.44 4,197,168.46 100.00 4,197,168.46 3,833,863.46 100.00 3,833,863.46
合计 1,273,424,056.06 26,996,318.49 3,861,280,726.38 17,607,775.05 90,661,120.97 5,172,237.67
从上表可以看出，公司的坏账计提政策与同行业相比，符合行业特点及本
公司的实际情况。
- 12 -
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
会计师回复：
我们在天顺股份 2019 年度财务报表审计中，针对天顺股份自 2019 年 1 月 1 日
起执行“新金融工具准则”下应收账款的坏账准备计提金额，我们实施的主要审计
程序包括但不限于：（1）了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定
应收账款坏账准备相关的内部控制；（2）复核公司采用的预期信用损失模型是否
恰当；（3）复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管
理层是否充分识别已发生减值的款项；（4）重新计算坏账准备的计提金额；（5）
关注期后回款情况并了解欠款方的还款能力；（6）对比分析同行业上市公司对应
收账款坏账准备计提采用的会计政策。
执行上述审计程序后，我们认为天顺股份对应收账款坏账准备计提比例与同类
上市公司相比不存在明显偏低的情况，坏账计提较为充分、合理。
四、根据年报，你公司与托克逊县润北矿业有限公司（以下简称“润北矿
业”）签订了《煤炭购销协议》。因环保未达标等问题，润北矿业自 2018 年 5
月起停止采煤及向你公司供货，你公司 2018 年度根据协议计提资金占用利息 270
万元。报告期末，润北矿业仍无法正常供煤，你公司对润北矿业的其他应收款
及应收利息按照 30%比例计提坏账准备。请说明你公司对润北矿业其他应收款的
具体金额，是否具有商业实质，资金占用利息的计提依据，你公司对润北矿业
其他应收款及应收利息计提 30%坏账准备的主要依据，坏账准备计提是否充分、
合理。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
托克逊县润北矿业有限公司是新疆能源（集团）有限责任公司的控股公司，
因拥有的露天煤矿煤质较好，2016 年末在扩大产能时，公司以预付款的形式订
- 13 -
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
购煤炭，条件是价格低于市场价格（市场价格 180 元/吨，合同约定价 140 元/
吨），2016 年 12 月签订采购合同后，预付采购款 2000 万元。2017-2018 年煤矿
投产后，因煤炭供不应求，润北矿业对已签订合同并支付预付款的客户采取分配
的形式，陆续分配给公司的煤炭 46505 吨。2017 年-2019 年润北矿业向公司供煤
情况如下：
年度 数量(吨） 供煤金额（元） 预付款余额（元） 账龄
2017 31,635.60 4,415,181.22 15,584,818.78 1 年以内
2018 14,869.66 2,095,555.18 13,489,263.60 1-2 年
2019 - - 13,489,263.60 2-3 年
自 2018 年 5 月，因环保未达标问题，润北矿业无法正常采煤向本公司供货，
2018 年末公司依据 2017 年 3 月签订补充协议按照年息 13%计提 2017 年 12 月-2018
年度资金占用利息 270 万元，并向对方开具发票，润北矿业对欠款及相应资金占用
利息进行了确认。
2019 年度，润北矿业已完成整改但尚未取得环保达标审批单，仍无法正常供煤。
公司分析认为针对润北矿业的该笔预付购煤资金损失风险显著增加，不再确认资金
占用利息，同时将其单独计提减值准备。另外，公司也了解到，润北矿业仍在持续
推进技改验收工作，已列为 2020 年自治区重点项目名单，并且有一定的资金储备
用于随时进行开采营运。
综合以上情况，公司认为润北矿业未能足量供货主要原因是环保审批事项未决
所致，但其煤矿资源优质且与公司签订合同时锁定了交易价格，加之其控股股东系
自治区国有重点能源集团公司，具有较好的商业信誉，履约能力较强，所以综合考
虑天顺股份一直未追缴该笔款项。从谨慎性考虑，天顺股份按 30%的比例计提预期
信用损失。
天顺股份已安排人员持续跟进润北矿业开工情况，将根据后期具体情况制定回
- 14 -
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
收方案。
会计师回复：
我们在天顺股份 2019 年度财务报表审计中，针对润北矿业 2019 年坏账计提的
准确性及合理性，我们执行的审计程序包括但不限于：（1）了解、评估并测试了
天顺股份与润北矿业签订煤炭购销协议产生预付款项计提坏账准备相关的内部控
制；（2）检查与润北矿业的煤炭购销交易签订的合同及具体条款的执行情况，检
查天顺股份账务处理情况，核实预付款项账面余额的准确性并实施函证;（3）检查
该笔预付账款调整到其他应收款的原因和依据 ;（4）对该笔应收账款坏账准备计
提的计算过程、依据进行检查复核，包括但不限于：①了解润北矿业的生产经营及
资产状况，恢复生产经营的相关资料，综合分析评估其履约能力；②与天顺股份管
理层沟通未能全部履行合同的原因及其拟采取的应对措施及其实施情况；③对该款
项的期后履约能力进行检查。
执行上述审计程序后，我们认为天顺股份 2019 年度对该款项计提的坏账准备
较为充分、合理。
六、报告期末，你公司预付款项余额为 1.24 亿元，按预付对象归集的期末
余额前五名的预付款余额为 1.07 亿元，占总额的 86.34%。
（三）请说明你公司报告期末预付账款是否存在减值迹象，减值准备计提
是否充分、合理。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
公司的主要业务类型包括第三方物流、供应链管理等，其中第三方物流经营
模式一般要先预付生产资金待运输服务完成后再结算；供应链业务需先预付采购
款，因此导致公司预付账款期末余额较大。各类业务预付款项报告期末余额及占
- 15 -
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
比如下：
业务类型 采购模式 预付款性质 金额 占比
第三方物流 根据合同约定期限付款 运费及其他费用 11,469,214.34 9.25%
供应链管理 根据合同约定期限付款 货款 112,302,880.92 90.57%
国际航空物流服 根据合同约定期限付款 航空其他费用 141,235.02 0.11%
国际铁路物流服 根据合同约定期限付款 铁路其他费用 29,342.32 0.02%
物流园区经营 根据合同约定期限付款 园区经营费用 46,602.37 0.04%
合计 123,989,274.97 100.00%
由于业务模式的特点，预付账款占用资金的时间较短，一般合同履行完毕
后预付账款结转后无余额，期末预付账款余额账龄大部分在 0-3 个月，不存在减
值迹象，预付账款余额按账龄列示如下表：
单位：万元
2019 年末 2019 年初
账龄
余额 比重 余额 比重
1-3 个月 7,802.04 62.93% 8,226.14 43.71%
4-12 个月 3,595.19 29.00% 4,828.75 25.66%
1-2 年 265.75 6.14% 5,742.00 30.51%
2-3 年 733.77 1.92% 0.01 0.00%
3-4 年 13.89 0.07%
4-5 年 10.90 0.06%
5 年以上 2.19 0.02%
合 计 12,398.93 100.00% 18,821.69 100.00%
对于个别挂账时间较长存在潜在风险的预付账款，公司已充分考虑并计提
了坏账准备。
- 16 -
大信会计师事务所 WUYIGE Certi fied Public Accountan ts.LLP 电话 Telephone：+86（10）82330558
北京市海淀区知春路 1 号 15/F,Xueyuan In ternational Tower 传真 Fax：+86（10）82327668
学院国际大厦 15 层 No. 1 Zhichun Road,Haidian Dist. 网址 Internet： www.daxincpa.com.cn
邮编 100083 Beijing,China, 100083
会计师回复：
我们在天股份 2019 年度财务报表审计中，针对预付账款的情况执行了相应
的审计程序，包括但不限于：（1）对公司各类业务模式的资金结算方式的了解、
对相关的内部控制进行了解、评估和测试；（2）了解重要预付款项单位的经营
情况，获取重要采购合同并检查执行情况；（3）对重要预付款项的供应商了解
其生产经营及资产状况，分析评估其履约能力；（4）向主要供应商发函询证；
（5）对预付款项的期后供货情况进行检查。
执行上述审计程序后，我们认为预付账款不存在明显的减值迹象，减值准备
计提充分、合理。
大信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国 北京中国注册会计师：
二○二○年五月二十八日
- 17 -
查看公告原文
首页
微信公众号
证券之星APP
