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关于深圳证券交易所中小板关注函【2020】第289号
《关于对东莞勤上光电股份有限公司的关注函》的回复
瑞华专函字[2020]36010003号
深圳证券交易所：
贵 所 《 关 于对 东 莞 勤上 光 电 股份 有 限 公司 的 关 注函 》（中 小 板 关注 函
【2020】第289号）（以下简称“《关注函》”），已收悉。瑞华会计师事务所（特
殊普通合伙）（简称“我们”或“本所”，下同）对关注函中提到的需要会计师
说明的问题进行了认真核查。现将有关情况说明如下：
1、根据你公司提交的《关于申请延期披露 2019年经审计年度报告的申
请》，“为了符合办学规定，龙文教育在2019年度对大量不符合规定的教学点采
取了迂址、扩租等整改措施。因此，公司年审会计师必须履行现场走访观察等
审计程序，降 低审计风险。”请瑞华会计师事 务所说明其将采取何种“更多
的”、有别于众华会计师事务所的审计手段对你公司教育培训业务执行审计程
序。
教育培训业务是公司收入、利润的重要组成部分，本所对公司教育培训业
务收入拟实施以下主要审计程序获取充分适当的审计证据：
①了解、评价及测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效
性。
②抽查相关服务协议相关条款， 评价公司收入确认政策是否符合企业会计准
则的规定。
③对业务系统执行IT审计，评价和测试信息系统一般控制、应用控制、与
收入流程相关的自动控制，并对业务数据分析测试。
④对收款、退款实施分析性程序，检查是否存在异常收款、退款的情况。
1
⑤针对主要城市的教学点计算并分析收入与单价、课时、房租面积、教师
人数的关系，对前后年度收入进行对比分析。
⑥抽取部分教学点进行实地走访，对教学点主任、教师进行访谈，了解教
学点经营情况、整改情况等，并关注是否与财务数据具有一致性；关注与教学
点迁址、扩租等整改措施相关支出的会计处理是否恰当；分析该等整改活动对
教学点收入变动的影响是否符合逻辑。
⑦将业务系统记录与学生签字记录核对分析，并抽取部分服务对象的教师
回访记录进行检查。
⑧对收入和成本执行分析程序，包括当期收入、成本、毛利率波动分析，同时
与上期进行比较分析。
⑨检查截止日前后一段时间内账面收入确认依据，以评价收入是否被记录
于恰当的会计期间。
2、请瑞华会计师事务所说明在2013年度至2018年度审计过程中对你公司
海外客户实施的现场审计程序，并详细列示2013年至今，你公司海外前五大客
户的变动情况，瑞华会计师事务所将采取何种“更多的”审计手段对你公司海
外客户获取充分审计证据。
（1）本所在2013年度至2018年度审计过程中除未实施海外客户现场审计程
序外，实施的其他主要审计程序如下：
①对产品销售收入相关的内部控制的设计与执行进行评估；
②审阅销售合同，了解和评估了公司的收入确认政策。选取样本检查外销
收入合同、发票、报关单、提单，评估外销收入的发生；
③针对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止性测试，评估销售收入
在恰当的期间确认；
④将海关打印的统计出口数据或查询的中国电子口岸出口数据与账面外销
收入核对，分析数据之间的一致性；
⑤分析公司免抵税申报表数据与账面外销收入的一致性；
⑥抽取样本执行函证程序，对大额客户当期销售收入实施函证。
（2）2013年至2019年海外前五大客户的变动情况如下：
2
序号 2019 年 2018 年 2017 年
1 S*FOR SDN. BHD. DAN**** INC. G*P GROUP.INC.
2 AR**S LTD SN*OR SDN.BHD. A*M DESARROLLOS SAS
O*I GROUP SOURCING HONG H*G (HONG KONG)
3 G*P GROUP.INC.
KONG LTD. LIMITED
MAS***BUILT O*I GROUP SOURCING
4 H*G (HONG KONG)LIMITED
MANUFACTURING LLC HONG KONG LTD.
O*I GROUP SOURCING
5 HO**BASE .,LTD H*GS LIMITED
HONG KONG LTD.
注：2019年海外客户业务未经审计。
（续上表）
序号 2016 年 2015 年 2014 年 2013 年
H*G (HONG KONG) H*G (HONG KONG) H*G (HONG KONG)
1 G*PGROUP.INC.
LIMITED LIMITED LIMITED
2 EL**CHILE LTDA N*TORI.CO.,LTD. G*PGROUP.INC. OL* INC.
E.L***CONSTRUCT
3 G*P GROUP.INC. G*P GROUP.INC. N*TORI.CO.,LTD.
ION CO.,LTD.
SO**BRA-GMBH SO**BRA-GMBH
4 N*TORI.CO.,LTD. N*TORI.CO.,LTD.
（MMK） （MMK）
GE**Y INDUSTRIES A*M DESARROLLOS A*M DESARROLLOS
5 J**O AG
(HK) LTD. SAS SAS
（3）本所拟实施以下审计程序获取关于海外销售真实性的充分、适当的审
计证据：
①对产品销售收入相关的内部控制的设计与执行进行评估；
②审阅销售合同，了解和评估了公司的收入确认政策。选取样本检查外销
收入合同、发票、报关单、提单，评估外销收入的发生；
③针对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止性测试，评估销售收入
是否确认在恰当的期间；
④将查询的中国电子口岸出口数据与账面外销收入核对，分析数据之间的
一致性；
⑤分析公司免抵税申报表数据与账面外销收入的一致性；
⑥抽取样本执行函证程序，对大额客户当期销售收入实施函证。
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）
2020年5月14日
3
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