问询函专项说明
天健函〔2019〕1043号
深圳证券交易所：
由西安蓝晓科技新材料股份有限公司（以下简称蓝晓科技公司或公司）转来的《关于对西安蓝晓科技新材料股份有限公司的问询函》（创业板问询函〔2019〕第286号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、你公司分别于2018年6月19日、2019年2月28日与青海锦泰锂业有限公司(以下简称“锦泰锂业”)签订3000t/a、4000t/a碳酸锂生产线建设、运营和技术服务合同，合同金额合计109,100万元。锦泰锂业系青海锦泰钾肥有限公司(以下简称“锦泰钾肥”)的全资子公司，锦泰钾肥系深圳市兆新能源股份有限公司(以下简称“兆新能源”)的参股公司。根据《半年报回复》，你公司因向锦泰锂业销售装置，2019年确认收入9,026.55万元。(1)……。(2) ……。(3)……。(4)……。(5)请补充说明锦泰锂业项目不同种类收入的具体确认时点、确认依据以及会计处理的合规性，2019年确认装置收入是否符合企业会计准则的规定，是否存在不当提前确认收入的情形，以及回款和结算安排。请审计机构对公司相关收入确认原则是否符合企业会计准则的规定发表明确意见，并说明具体依据。（问询函第2条第(5)点）
(一)锦泰锂业项目不同种类收入的确认原则
公司与青海锦泰锂业有限公司(以下简称锦泰锂业)分别于2018年6月19日、2019年2月28日签订《3000t/a碳酸锂生产线建设、运营和技术服务合同》、《4000t/a碳酸锂生产线建设、运营和技术服务合同》(以下简称合同)，根据上述合同规定，锦泰锂业项目收入来源包括生产线的建造收入、项目生产运营收入、利润分成三部分。2019年不同种类收入确认原则说明如下：
1.生产线的建造收入
第1页 共4页
根据合同约定，公司分别在2019年3月底前、2019年12月底前为锦泰锂业建造完成3000t/a碳酸锂生产线和4000t/a碳酸锂生产线，合同金额分别为46,783.73万元和62,378.31万元。两条生产线的建造款均待项目投产的次月由锦泰锂业分120个月凭公司开具的设备款发票逐月支付给公司。根据合同约定，公司负责项目生产线的设计、设备建造、安装、调试等一整套碳酸锂生产系统，生产线建成后的性能指标由锦泰锂业进行验收确认，生产线建成后所有权属于锦泰锂业。
公司锦泰锂业项目生产线的建造收入在生产线建成并经锦泰锂业验收后确认。确认的依据为锦泰锂业出具的生产线建造完成的验收单。同时，公司锦泰锂业项目生产线的建造款由锦泰锂业分120个月逐月支付，属于分期收款销售，故公司以按月收取的建造款的未来现金流量现值确定生产线建造收入，应收建造款的合同额与未来现金流量现值之间的差额在合同收款期间内，按照应收建造款的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，抵减公司财务费用。
2.项目生产运营收入
根据合同约定，公司在碳酸锂生产线建成后负责生产线的生产运营管理。生产运营费用由锦泰锂业在运营期间按月支付给公司。根据合同，公司每天的碳酸锂成品产出量由公司及锦泰锂业共同计量确认；单位运营成本由双方通过合同进行约定；锦泰锂业所供水、电、汽等能源由公司装表计量，每月由双方代表共同抄表统计核算用量。
公司按月确认锦泰锂业项目生产运营收入，确认时点为公司与锦泰锂业共同确认月生产碳酸锂成品产量以及生产所耗水、电、汽等能源数量时。确认的依据包括：公司及锦泰锂业关于碳酸锂产品当月产量的确认单，以及当月水、电、汽等能源的用量确认单。
3.利润分成
根据合同约定，公司负责碳酸锂生产线的生产运营管理，锦泰锂业支付公司生产线项目实现净利润的一定比例的利润分成。锦泰锂业按完整运营会计年度进行核算并于次年三月底前支付。
公司按年确认锦泰锂业项目利润分成，确认时点为公司完成年度生产，生产线项目净利润确定时。确认的依据为锦泰锂业项目生产线实现的净利润。
(二)公司锦泰锂业项目收入确认原则是否符合企业会计准则的规定
第2页 共4页
综上说明，公司锦泰锂业项目收入包括销售商品及提供劳务，根据现行的《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，销售商品、提供劳务收入确认原则如下：
1.销售商品的收入确认
销售商品在同时满足下列条件时予以确认:1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3) 收入的金额能够可靠地计量；4)相关的经济利益很可能流入企业；5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
对于分期收款销售商品，即商品已经交付，合同或协议明确规定分期收回货款的销售，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销冲减财务费用。
根据企业会计准则上述相关规定以及合同约定：
公司锦泰锂业项目生产线在建成并经锦泰锂业验收后，所有权属于锦泰锂业，生产线所有权上的主要风险和报酬转移至锦泰锂业，且合同约定了生产线的建造金额，即建造生产线的收入金额能够可靠计量。同时，公司未发现锦泰锂业出现不能支付建造款的情况，且生产线的建造成本能够可靠计量。公司在生产线建成并经锦泰锂业验收后确认收入符合企业会计准则的相关规定。
公司于2019年6月28日取得锦泰锂业确认的《西安蓝晓科技新材料股份有限公司与青海锦泰锂业有限公司<3000t/a碳酸锂生产线建设、运营和技术服务合同>合同完成情况确认单》，截至2019年6月末，公司共计交付锦泰锂业一条1000t/a生产线并投产运行。根据合同，公司将1000t/a生产线应收建造款的现值确认为生产线的建造收入，将1000t/a生产线的应收建造款与其现值之间的差额确认为未实现融资收益。
综上，公司生产线建造收入的确认原则符合企业会计准则的相关规定。
2.提供劳务的收入确认
企业提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的，同时满足收入的
第3页 共4页
金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入企业、交易结果能够可靠地确定、
交易中已发生成本能够可靠地计量时，确认提供劳务的收入。
根据企业会计准则上述相关规定以及合同约定：
公司对生产线的运营管理，按照月度结算生产线运营收入，按照年度结算生产线的利润分成，生产线运营的月度产量、能源耗用和年度净利润经双方确认。公司提供该项劳务交易的结果在月末和年末能够可靠估计，相关收入很可能流入公司，生产线运营的发生成本能够可靠地计量。公司按月确认生产线运营收入，按年确认生产线的利润分成符合企业会计准则的相关规定。截至目前，公司尚未与锦泰锂业结算项目生产运营收入，同时，利润分成尚未到结算期，公司未确认利润分成收入。
经核查，我们认为公司锦泰锂业项目收入确认原则符合企业会计准则的规定。
专此说明，请予察核。天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：徐晋波
中国·杭州 中国注册会计师：吴金玲
二〇一九年十一月十九日
第4页 共4页
查看公告原文
首页
微信公众号
证券之星APP
