关于对山东登海种业股份有限公司
2015 年年报问询函的回复
深圳证券交易所：
贵所 2016 年 5 月 27 日出具的《关于对山东登海种业股份有限公
司 2015 年年报问询函》（中小板年报问询函[2016]第 215 号）（以下
简称“问询函”），我公司已收悉，对年报问询函中需要会计师发表专
项意见的有关事项，中天运会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简
称我们）对山东登海种业股份有限公司（以下简称登海种业）相关资
料和底稿进行了认真核查，现就登海种业政府补助会计处理的合规性
发表专项意见如下：
问询函问题：报告期内，你公司计入当期损益的政府补助为
1,041.7 万元，与上年同期相比增长 5.2%。请你公司说明上述政府补
助相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定，并请年审会计
师就政府补助会计处理的合规性发表专项意见。
回复：
一、政府补助相关《企业会计准则》的规定
（一）根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》规定，政府
补助同时满足下列条件的，才能予以确认：①企业能够满足政府补助
所附条件；②企业能够收到政府补助。
（二）根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》规定，政府
补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相
关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资
1
产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补
助之外的政府补助。
与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使
用寿命内平均分配，计入当期损益。
与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理:①用于补偿企
业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费
用的期间，计入当期损益。②用于补偿企业已发生的相关费用或损失
的，直接计入当期损益。
二、登海种业政府补助会计核算政策及 2015 年度各类别政府补
助情况如下：（单位：万元）
（1）政府补助收入及会计核算明细表
本期确认 累计确认
序 政府补助性 截止 2015 年
政府补助 政府补助 政府补助收入确认政策
号 质 累计收款
收入 收入
分期确认收 用于购买设备，收到时计
入的资产性 入递延收益，在设备达到
1 3,216.32 234.37 802.73
政府补助合 预定可使用状态后在其
计 寿命期内平均分摊
分期确认收 用于补偿以后期间的相
入的收益性 关费用，收到时确认为递
2 1,912.84 728.73 1,353.52
政府补助合 延收益，本期根据发生的
计 相关费用确认当期损益
对于没有明确支出限制
一次性确认
和要求的政府奖励、补
3 收入的政府 78.60 78.60 78.60
贴，于收到款项时直接计
补助合计
入当期损益
合 计 5,207.76 1,041.70 2,234.85
注：资产性政府补助明细表中仅统计用于购建或以其他方式形
成长期资产的政府补助金额。
（2）分期确认收入的资产性政府补助明细表
2
截止 2015 与资产相 本期确认
序 初次收 政府补助性质说
项目名称 年累计收 关的政府 政府补助
号 款时间 明
款 补助金额 收入
财政部门拨入科
超级玉米新品种产
1 2008 年 78.12 7.85 46.29 研项目经费补
业化开发
贴、期限 3.5 年
财政部门拨入科
饲用型超级玉米新
2 2008 年 55.80 5.58 37.73 研项目经费补
品种选育
贴、期限 3.5 年
山东农业大学拨
超级玉米高产栽培
入科研项目经费
3 理论与技术研究及 2008 年 59.31 5.93 43.37
补贴、 期限 3.5
示范
年
财政部门拨入科
优质功能型转基因
4 2009 年 21.06 2.12 11.50 研项目经费补
玉米新品种培育
贴、期限 2.5 年
山东省农业科学
莱州转基因玉米产 院拨入建设经费
5 2010 年 150.97 22.40 67.69
业化示范基地 补 贴 、 期 限 1.5
年
山东省莱州市玉米 莱州市财政局拨
6 良种繁育及加工基 2011 年 581.06 48.98 196.64 入建设经费补
地项目 贴、期限 2 年
2012 年 国 家 补 助
莱州市财政局拨
生物育种能力建设
7 2012 年 1,770.00 129.00 387.00 入项目经费补
与产业化专项补助
贴、期限 3 年
资金
莱州市财政局拨
国家认定企业技术
8 2014 年 500.00 12.50 12.50 入项目经费补
中心创新能力专项
贴、期限 2 年
合 计 3,216.32 234.37 802.73
（3）分期确认收入的收益性政府补助明细表
截止 本期确 累计确
序 初次收 2015 年 认政府 认政府
项目名称 政府补助性质说明
号 款时间 累计收 补助收 补助收
款 入 入
适用于机械化生产的 山东农业大学拨入科研
1 高产优质抗逆普通玉 2014 年 30.00 12.97 30.00 项目经费补贴、期限 3
米新品种培育 年
抗病虫抗除草剂转基
中国农业大学拨入经费
2 因玉米新品种培育 2014 年 28.47 20.59 28.47
补贴、期限 2 年
2014
3
截止 本期确 累计确
序 初次收 2015 年 认政府 认政府
项目名称 政府补助性质说明
号 款时间 累计收 补助收 补助收
款 入 入
黄淮海玉米商业化育 科技部拨入科研项目经
3 2014 年 246.00 121.15
种技术研究与示范 108.36 费补贴、期限 5 年
高产宜精播玉米新品 吉林省农科院拨入经费
4 2014 年 239.00 100.66
种选育与示范 100.58 补贴、期限 3 年
玉米商业化育种创新 莱州市财政局拨入经费
5 2012 年 300.00 9.75 210.97
体系建设与示范 补贴、期限 3 年
中国农业大学拨入科研
紧凑型超级玉米新品
6 2012 年 266.00 76.83 251.00 项目经费补贴、期限 5
种选育与扩繁
年
山东农业大学拨入科研
高产优质抗逆普通玉
7 2013 年 30.00 10.00 30.00 项目经费补贴、期限 4
米新品种培育
年
粮食作物(小麦、玉米) 泰安市泰山区财政局拨
8 新品种培育与产业化 2013 年 400.00 400.00 入科研项目经费补贴、
208.39
开发 期限 3 年
莱州市财政局拨入科研
大白菜雄性不育分子
9 2014 年 50.00 23.30 23.30 项目经费补贴、期限 3
机理研究及其利用
年
山东省财政厅拨入科研
十字花科名产蔬菜新
10 2015 年 20.00 20.00 20.00 项目经费补贴、期限 3
品种选育
年
农作物种业提升工程 青铜峡财政局拨入经费
11 2015 年 59.90 5.24 5.24
项目 补贴、期限 2 年
青铜峡农牧和科学技术
农业产业化稻麦良种
12 2015 年 55.00 55.00 55.00 局拨入经费补贴、期限 1
扩繁项目
年
高产玉米商业化育种 莱州市财政局拨入经费
13 2014 年 100.00 15.73 15.73
与产业化 补贴、期限 3 年
玉米新品种区域试验 农业部拨入科研项目经
14 2015 年 18.00 18.00 18.00
生产试验及展示试验 费补贴、期限 1 年
抗病虫抗除草剂转基 中国农业大学拨入科研
15 因玉米新品种培育 2015 年 28.47 2.00 2.00 项目经费补贴、期限 2
2014 年
科技型中小企业技术 泰安市泰山区财政局拨
16 2013 年 42.00 42.00 42.00
创新基金 入经费补贴、期限 2 年
合 计 1,912.84 728.73 1,353.52
（4）一次性确认收入的政府补助明细表
4
序号 项目名称 收款时间 金额 政府补助性质说明
财政部门拨入一种高产夏
1 专利补助费 2015 年 1.40 玉米栽培方法专利奖励经
费补贴
2 玉米小麦种植补贴 2015 年 2.94 莱州市财政部门拨入补贴
青铜峡市财政局社会保障
3 援企岗位就业补贴资金 2015 年 24.26
基金拨入补贴
泰安市泰山区财政局拨入
4 龙头企业补贴 2015 年 50.00
经费补贴
合 计 78.60
三、对政府补助确认条件、分类、金额及相关会计处理的核查
为了复核登海种业政府补助的真实性与准确性，以及会计处理是
否符合会计准则规定，我们执行了以下审计程序。
1、 对政府补助确认条件、分类的核查
我们获取了登海种业 2015 年及以前年度政府补助的相关拨款文
件，检查了政府补助拨款凭证、与相关拨付文件核对相符。经核查，
2015 年登海种业确认的政府补助均在 2015 年度以及确认为递延收益
的当年度实际收到。
2、 对政府补助确认金额及会计核算方法的核查
登海种业将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政
府补助界定为与资产相关的政府补助；其余政府补助界定为与收益相
关的政府补助。若政府文件未明确规定补助性质的，根据相关政府补
助申请文件判断政府补助的性质。与资产相关的政府补助，确认为递
延收益，并在相关资产达到预定可使用状态次月起，在其使用寿命内
平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿公司以
后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用期间，
计入当期损益；用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入
当期损益。
与资产相关的政府补助，我们检查了政府补助形成的相关资产采
5
购记录、使用状态、可供使用寿命；与收益相关的政府补助，我们检
查了当期发生相关费用或损失的付款凭证、发票以及其他原始记录。
同时我们对 2015 年度递延收益转入的政府补助进行了重新计算，测
试计入当期损益的金额是否正确。
四、核查意见
经核查，我们认为，登海种业 2015 年度政府补助的相关会计处
理符合《企业会计准则》的相关规定。
中天运会计师事务所(特殊普通合伙)
2016 年 5 月 31 日
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