中坚科技：2015年年度审计报告_股票频道

浙江中坚科技股份有限公司

2015 年度财务报表审计报告

一、审计报告 1-2 页

二、审计报告附件

1、资产负债表 3-4 页

2、利润表 5页

3、现金流量表 6页

4、股东权益变动表 7-8 页

5、财务报表附注 9-71 页

审计报告

（2016）京会兴审字第 05000070 号

浙江中坚科技股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的浙江中坚科技股份有限公司（以下简称中坚科技）的财务

报表，包括2015年12月31日的资产负债表，2015年度的利润表、现金流量表、股东

权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是中坚科技管理层的责任，这种责任包括：（1）按照

企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维

护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照

中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求

我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否

不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报

表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和

公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有

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地址：北京市西城区裕民路 18 号北环中心 22 层邮编：100029 Add: Level 22,North Ring Center, No.18 Yumin Road, Xicheng District, Beijing P.C.:100029

电话：+86-10-82250666 传真：+86-10-82254549 电子邮件：xhcpas@xhcpas.com Tel: +86-10-82250666 Fax：+86-10-82254549 E-mail：xhcpas@xhcpas.com

效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估

计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基

础。

三、审计意见

我们认为，中坚科技财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，

公允反映了中坚科技2015年12月31日的财务状况以及2015年度的经营成果和现金流

量。

北京兴华中国注册会计师：

会计师事务所（特殊普通合伙）韩景利

中国北京中国注册会计师：

二○一六年四月二十日杨金山

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资产负债表

2015-12-31

编制单位：浙江中坚科技股份有限公司单位：人民币元

项目附注五期末余额期初余额

流动资产：

货币资金（一） 325,483,539.86 113,566,171.32

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

衍生金融资产

应收票据（二） 1,802,889.96 1,391,216.25

应收账款（三） 100,587,581.38 90,200,413.10

预付款项（四） 9,916,353.26 10,948,299.55

应收利息

应收股利

其他应收款（五） 3,621,969.55 1,552,293.65

存货（六） 113,443,678.62 127,169,935.95

划分为持有待售的资产

一年内到期的非流动资产

其他流动资产（七） 32,863,757.95 3,378,943.64

流动资产合计 587,719,770.58 348,207,273.46

非流动资产：

可供出售金融资产

持有至到期投资

长期应收款

长期股权投资

投资性房地产（八） 865,342.88 897,709.52

固定资产（九） 83,080,831.55 85,970,246.15

在建工程（十） 20,928,012.05 31,000.00

工程物资

固定资产清理

生产性生物资产

油气资产

无形资产（十一） 51,311,548.95 52,418,367.04

开发支出

商誉

长期待摊费用

递延所得税资产（十二） 825,995.57 477,052.85

其他非流动资产

非流动资产合计 157,011,731.00 139,794,375.56

资产总计 744,731,501.58 488,001,649.02

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

资产负债表（续）

2015-12-31

项目附注五期末余额期初余额

流动负债：

短期借款

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

衍生金融负债

应付票据（十三） 8,456,600.00 33,660,600.00

应付账款（十四） 127,201,780.79 111,465,283.47

预收款项（十五） 2,752,081.96 7,783,617.37

应付职工薪酬（十六） 8,500,728.94 8,179,767.61

应交税费（十七） 3,287,923.24 3,221,913.01

应付利息

应付股利

其他应付款（十八） 5,300,287.52 878,896.13

划分为持有待售的负债

一年内到期的非流动负债

其他流动负债

流动负债合计 155,499,402.45 165,190,077.59

非流动负债：

长期借款

应付债券

其中：优先股

永续债

长期应付款

长期应付职工薪酬

专项应付款

预计负债

递延收益

递延所得税负债

其他非流动负债

非流动负债合计 - -

负债合计 155,499,402.45 165,190,077.59

所有者权益：

股本（十九） 88,000,000.00 66,000,000.00

其他权益工具

其中：优先股

永续债

资本公积（二十） 239,378,661.97 43,749,994.97

减：库存股

其他综合收益

专项储备

盈余公积（二十一） 29,020,647.64 24,141,461.57

未分配利润（二十二） 232,832,789.52 188,920,114.89

所有者权益合计 589,232,099.13 322,811,571.43

负债和所有者权益总计 744,731,501.58 488,001,649.02

后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

利润表

2015年度

编制单位：浙江中坚科技股份有限公司单位：人民币元

项目附注五本期发生额上期发生额

一、营业收入（二十三） 460,850,630.97 509,912,265.70

减：营业成本（二十三） 355,904,158.34 385,519,351.24

营业税金及附加（二十四） 2,781,072.26 2,872,571.15

销售费用（二十五） 15,508,028.04 18,594,014.35

管理费用（二十六） 39,313,957.32 35,370,466.20

财务费用（二十七） -7,979,531.23 1,496,336.04

资产减值损失（二十八） 2,532,518.51 629,892.65

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）（二十九） 380,230.13

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“－”号填列） 53,170,657.86 65,429,634.07

加：营业外收入（三十） 4,222,787.74 1,733,425.00

其中：非流动资产处置利得 11,125.34

减：营业外支出（三十一） 340,187.27 739,163.57

其中：非流动资产处置损失 163,564.91 719,302.57

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 57,053,258.33 66,423,895.50

减：所得税费用（三十二） 8,261,397.63 9,389,984.47

四、净利润（净亏损以“－”号填列） 48,791,860.70 57,033,911.03

五、其他综合收益的税后净额 - -

（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 - -

1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动

2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综

合收益中享有的份额

3.其他

(二）以后将重分类进损益的其他综合收益 - -

1. 权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其

他综合收益中享有的份额

2.可供出售金融资产公允价值变动损益

3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4.现金流量套期损益的有效部分

5.外币财务报表折算差额

6.其他

六、综合收益总额 48,791,860.70 57,033,911.03

七、每股收益

（一）基本每股收益(元/股） 0.74 0.86

（二）稀释每股收益(元/股） 0.74 0.86

后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

现金流量表

2015年度

编制单位：浙江中坚科技股份有限公司单位：人民币元

项目附注（三十三）本期金额上期金额

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金 447,664,538.13 491,393,847.00

收到的税费返还 38,645,683.59 40,260,809.88

收到其他与经营活动有关的现金 7,573,281.73 4,138,380.85

经营活动现金流入小计 493,883,503.45 535,793,037.73

购买商品、接受劳务支付的现金 359,135,145.02 388,553,890.25

支付给职工以及为职工支付的现金 49,868,774.44 48,283,048.75

支付的各项税费 13,191,865.86 14,383,484.09

支付其他与经营活动有关的现金 26,391,754.62 29,137,928.58

经营活动现金流出小计 448,587,539.94 480,358,351.67

经营活动产生的现金流量净额 45,295,963.51 55,434,686.06

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金 16,000,000.00

取得投资收益收到的现金 380,230.13

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现

5,250.00 114,146.00

金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金 1,000.00

投资活动现金流入小计 16,386,480.13 114,146.00

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现

26,795,570.68 9,897,793.30

金

投资支付的现金 46,000,000.00

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金 2,420,000.00

投资活动现金流出小计 75,215,570.68 9,897,793.30

投资活动产生的现金流量净额 -58,829,090.55 -9,783,647.30

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金 230,420,000.00

取得借款收到的现金

发行债券收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计 230,420,000.00 -

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金 5,601,514.00 707,547.16

筹资活动现金流出小计 5,601,514.00 707,547.16

筹资活动产生的现金流量净额 224,818,486.00 -707,547.16

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 4,478,068.96 -175,878.03

五、现金及现金等价物净增加额 215,763,427.92 44,767,613.57

加：期初现金及现金等价物余额 98,617,991.32 53,850,377.75

六、期末现金及现金等价物余额 314,381,419.24 98,617,991.32

后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

股东权益变动表

2015年度

编制单位：浙江中坚科技股份有限公司单位：人民币元

本期

项目其他权益工具

股本资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计

优先股永续债其他

一、上年期末余额 66,000,000.00 - - - 43,749,994.97 - - - 24,141,461.57 188,920,114.89 322,811,571.43

加：会计政策变更 -

前期差错更正 -

其他 -

二、本年期初余额 66,000,000.00 - - - 43,749,994.97 - - - 24,141,461.57 188,920,114.89 322,811,571.43

三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） 22,000,000.00 - - - 195,628,667.00 - - - 4,879,186.07 43,912,674.63 266,420,527.70

（一）综合收益总额 48,791,860.70 48,791,860.70

（二）所有者投入和减少资本 22,000,000.00 - - - 195,628,667.00 - - - - - 217,628,667.00

1．股东投入普通股 22,000,000.00 195,628,667.00 217,628,667.00

2．其他权益工具持有者投入资本 -

3．股份支付计入所有者权益的金额 -

4．其他 -

（三）利润分配 - - - - - - - - 4,879,186.07 -4,879,186.07 -

1．提取盈余公积 4,879,186.07 -4,879,186.07 -

2．对所有者（或股东）的分配 -

3．其他 -

（四）所有者权益内部结转 - - - - - - - - - - -

1．资本公积转增资本（或股本） -

2．盈余公积转增资本（或股本） -

3．盈余公积弥补亏损 -

4．其他 -

（五）专项储备 - - - - - - - - - - -

1．本期提取 -

2．本期使用 -

（六）其他 -

四、本期期末余额 88,000,000.00 - - - 239,378,661.97 - - - 29,020,647.64 232,832,789.52 589,232,099.13

后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

股东权益变动表

2015年度

编制单位：浙江中坚科技股份有限公司单位：人民币元

上期

项目其他权益工具

股本资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计

优先股永续债其他

一、上年期末余额 66,000,000.00 43,749,994.97 18,438,070.47 137,589,594.96 265,777,660.40

加：会计政策变更 -

前期差错更正 -

其他 -

二、本年期初余额 66,000,000.00 - - - 43,749,994.97 - - - 18,438,070.47 137,589,594.96 265,777,660.40

三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） - - - - - - - - 5,703,391.10 51,330,519.93 57,033,911.03

（一）综合收益总额 57,033,911.03 57,033,911.03

（二）所有者投入和减少资本 - - - - - - - - - - -

1．股东投入普通股 -

2.其他权益工具持有者投入资本 -

3．股份支付计入所有者权益的金额 -

4．其他 -

（三）利润分配 - - - - - - - - 5,703,391.10 -5,703,391.10 -

1．提取盈余公积 5,703,391.10 -5,703,391.10 -

2．对所有者（或股东）的分配 -

3．其他 -

（四）所有者权益内部结转 - - - - - - - - - - -

1．资本公积转增资本（或股本） -

2．盈余公积转增资本（或股本） -

3．盈余公积弥补亏损 -

4．其他 -

（五）专项储备 - - - - - - - - - - -

1．本期提取 -

2．本期使用 -

（六）其他 -

四、本期期末余额 66,000,000.00 - - - 43,749,994.97 - - - 24,141,461.57 188,920,114.89 322,811,571.43

后附财务报表附注为本财务报表的组成部分。

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

浙江中坚科技股份有限公司

2015 年财务报表附注

浙江中坚科技股份有限公司

财务报表附注

（金额单位：人民币元）

一、公司基本情况

（一）公司历史沿革

浙江中坚科技股份有限公司（以下简称本公司或公司）是由永康市中坚工具制造有限公司

整体变更设立的股份有限公司。永康市中坚工具制造有限公司由永康市博大电器有限公司和吴

明根共同投资设立，于 1997 年 12 月 10 日领取永康市工商行政管理局颁发的注册号为 25507680-8

号的《企业法人营业执照》。公司设立时的注册资本为 380.00 万元人民币，其中永康市博大电

器有限公司以土地使用权及房屋建筑物出资 278.30 万元，占注册资本 73.20%；吴明根以存货和

机器设备出资 101.70 万元，占注册资本 26.80%。上述出资业经永康会计师事务所出具的永会师

验字（97）第 310 号验资报告验证。

2003 年 5 月 31 日，经股东会决议，浙江博大电器集团有限公司以货币方式出资人民币 278.30

万元规范原土地使用权及房屋建筑物 278.30 万元出资。上述出资方式变更业经永康天正会计师

事务所有限公司出具的永天会核字（2003）第 362 号变更出资方式审核报告审核。

2004 年 8 月 10 日，经股东会决议，浙江博大电器集团有限公司将其在永康市中坚工具制

造有限公司所持股权共计人民币 278.30 万元转让给赵爱娱。转让完成后各股东出资情况及股权

结构分别为：吴明根出资 101.70 万元，占注册资本 26.80%；赵爱娱出资 278.30 万元，占注册

资本 73.20%。

2005 年 11 月 7 日，经股东会决议，同意公司注册资本由 380.00 万元增加至 3,260.00 万元。

其中：吴明根增加出资 1,854.30 万元，出资额变更为 1,956.00 万元，持股比例变更为 60%；赵

爱娱增加出资 1,025.70 万元，出资额变更为 1,304.00 万元，持股比例变更为 40%。上述出资业

经永康金诚联合会计师事务所永金会验字（2005）第 110 号验资报告验证。

2009 年 5 月 20 日，经股东会决议，股东吴明根、赵爱娱将其持有的公司股权转让给永康

市中坚机电有限公司，本次股权转让完成后各股东出资情况及股权结构为：吴明根出资 240.00

万元，占注册资本 7.36%；赵爱娱出资 160.00 万元，占注册资本 4.91%；永康市中坚机电有限

公司出资 2,860.00 万元，占注册资本 87.73%。

2009 年 7 月 6 日，经永康市工商行政管理局核准，股东永康市中坚机电有限公司名称变更

为中坚机电集团有限公司。

浙江中坚科技股份有限公司

2015 年财务报表附注

2010 年 11 月 30 日，经股东会决议，中坚机电集团有限公司将 114.10 万元股权以 365.12

万元转让给吴展；将 114.10 万元股权以 365.12 万元转让给吴晨璐；将 130.40 万元股权以 417.28

万元转让给李卫峰；将 65.20 万元股权以 208.64 万元的价格转让给杨海岳。本次股权转让完成

后各股东出资情况及股权结构分别为：中坚机电集团有限公司出资 2,436.20 万元，占注册资本

74.73%；吴明根出资 240.00 万元，占注册资本 7.36%；赵爱娱出资 160.00 万元，占注册资本 4.91%；

吴晨璐出资 114.10 万元，占注册资本的 3.50%；吴展出资 114.10 万元，占注册资本的 3.50%；

李卫峰出资 130.40 万元，占注册资本 4.00%；杨海岳出资 65.20 万元，占注册资本 2.00%。

2010 年 12 月 3 日，经股东会决议，同意吸收漳州市笑天投资管理有限公司为新股东。中

坚机电集团有限公司将其持有的 195.60 万元股权以 1,255.752 万元的价格转让给漳州市笑天投

资管理有限公司。本次股权转让完成后各股东出资情况及股权结构分别为：中坚机电集团有限

公司出资 2,240.60 万元，占注册资本 68.73%；吴明根出资 240.00 万元，占注册资本 7.36%，赵

爱娱出资 160.00 万元，占注册资本 4.91%；吴晨璐出资 114.10 万元，占注册资本 3.50%；吴展

出资 114.10 万元，占注册资本 3.50%；李卫峰出资 130.40 万元，占注册资本 4.00%；杨海岳出

资 65.20 万元，占注册资本 2.00%；漳州市笑天投资管理有限公司出资 195.60 万元，占注册资

本 6.00%。

2010 年 12 月 15 日，经股东会决议，公司以 2010 年 9 月 30 日为基准日，采用整体变更方

式设立股份有限公司。整体变更后，公司股本总额为人民币 66,000,000.00 元，每股面值人民币

1 元，折合股份总数 66,000,000 股，其中：中坚机电集团有限公司持有 45,361,800 股，持股比

例为 68.73%；吴明根持有 4,857,600 股，持股比例为 7.36%；赵爱娱持有 3,240,600 股，持股比

例为 4.91%；漳州市笑天投资管理有限公司持有 3,960,000 股，持股比例为 6.00%；吴晨璐持有

2,310,000 股，持股比例为 3.50%；吴展持有 2,310,000 股，持股比例为 3.50%；李卫峰持有 2,640,000

股，持股比例为 4.00%；杨海岳持有 1,320,000 股，持股比例为 2.00%。上述出资情况业经北京

兴华会计师事务所有限责任公司出具的（2010）京会兴验字第 5-011 号验资报告验证。

2010 年 12 月 28 日领取注册号为 330784000053483 的《企业法人营业执照》，公司名称变

更为浙江中坚科技股份有限公司。

2015 年 6 月 24 日，经中国证券监督管理委员会证监许可[2015]1368 号文批复，公司首次公

开发行人民币普通股 22,000,000 股，每股面值 1 元，并于 2015 年 12 月 9 日在中小板上市，股

票简称“中坚科技”，股票代码“002779”，发行后总股本 88,000,000 股。截至 2015 年 12 月 31 日，

公司股本总额为 88,000,000 股，其中有限售条件股份 66,000,000 股，占总股本的 75.00%，无限

售条件股份 22,000,000 股，占总股本的 25.00%。

公司住所：永康市经济开发区名园南大道 10 号。

法定代表人：吴明根

浙江中坚科技股份有限公司

2015 年财务报表附注

（二）公司行业性质和经营范围

公司是一家主要经营园林机械产品的高新技术企业，成立以来一直致力成为一家国际领先

的园林机械公司。公司主要从事油锯、割灌机、绿篱修剪机、坐骑式草坪割草机等园林机械及

便携式数码发电机等以汽油机为核心部件产品的研发、设计、制造及销售。

公司目前是国内最大园林机械产品出口商之一，产品覆盖欧洲和北美地区等园林机械主要

消费区域，主要产品油锯出口数量及金额排名行业前列。公司与世界知名园林机械制造商

GGP、SANDRIGARDEN、世界知名连锁超市 HOMEDEPOT、OBI、KINGFISHER、ALDI

等，世界知名进口商 EINHELL、GUDE、STURM 等各类型客户建立了长期稳定的业务合作关

系。

（三）公司主要产品

公司主要产品为油锯、绿篱机、割灌机、坐骑式草坪割草机等，主要应用于园林绿化（草

坪修剪、草坪整理、枝桠削片整理）、家庭庭院养护作业（锯枝、修剪）及伐木造材等领域；便

携式数码发电机则主要应用于家庭备用电源、野营、医疗、急救等领域。

（四）公司组织架构图

公司基本组织架构：公司的最高权力机构为股东大会，董事会为常设决策和管理机构，监

事会为公司的监督机构。董事会下设战略委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会、审计委员

会。总经理由董事会聘任，负责公司日常经营和管理。股东大会、董事会、监事会和总经理按

照《公司章程》的规定，严格履行各自职权。

截止2015年12月31日，公司各部门设置及组织构架情况如下：

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2015 年财务报表附注

（五）设立股份公司之前财务报表主体及所有者权益变动情况

2010年12月，永康市中坚工具制造有限公司以2010年9月30日经审计后净资产为基础整体变

更为股份有限公司，净资产出资业经北京兴华会计师事务所有限责任公司出具的（2010）京会

兴验字第5-011号验资报告进行了审验。公司于2010年12月28日领取金华市工商行政管理局颁发

330784000053483号《企业法人营业执照》。因此，2010年公司财务报表主体为永康市中坚工具

制造有限公司。

永康市中坚工具制造有限公司2010年9月30日所有者权益为103,451,674.97元，2010年12月

31日所有者权益为118,528,264.30元。

本财务报表及财务报表附注业经本公司董事会于2016年04月20日批准报出。

二、财务报表编制基础

（一）编制基础

公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则

—基本准则》、41 项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规

定（以下简称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露

编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》(2014 年修订)的披露规定编制财务报表。

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2015 年财务报表附注

（二）持续经营

公司自本报告期末至少 12 个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项。

三、重要会计政策及会计估计

（一）遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财

务状况、经营成果、现金流量等有关信息。

（二）会计期间

自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。

（三）营业周期

本公司营业周期为 12 个月。

（四）记账本位币

本公司以人民币为记账本位币。

（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1、同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为

同一控制下的企业合并。合并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账

面价值计量。被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，合并方在合并日按照本公司会计

政策进行调整，在此基础上按照调整后的账面价值确认。

在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差

额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。

为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费

用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。

企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入

不足冲减的，冲减留存收益。

通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并，属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易

作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，取得控制权日，按照下列

步骤进行会计处理：

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2015 年财务报表附注

（1）确定同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本。在合并日，根据合并

后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资

的初始投资成本。

（2）长期股权投资初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额的处理。合并日长期股权

投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支

付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或

股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益。

（3）合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确

认的其他综合收益，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关

资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损

益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项

投资时转入当期损益。其中，处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，其他综合收益和

其他所有者权益应按比例结转，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理

的，其他综合收益和其他所有者权益应全部结转。

（4）在合并财务报表中的会计处理见本附注三、（六）。

2、非同一控制下企业合并

参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业

合并。

购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量。

公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。

购买方在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或

有负债的公允价值。

购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为

商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计

入当期损益。

企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方原已确认的

资产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按公允

价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，单独确认为无形资产并按公允价值计量；取得

的被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且

公允价值能够可靠计量的，单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允

价值能可靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量。

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2015 年财务报表附注

对合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，对被购买方拥有的但在其财务报表中未确

认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足以下条件之一的，应确认为无形资产：（1）源于

合同性权利或其他法定权利；（2）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合

同、资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。

购买方在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资

产确认条件的，不予以确认。购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相

关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认

相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述

情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。

非同一控制下企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用

以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债

务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

购买方通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，属于“一揽子交易”的，本公司将

各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在个别财务报表

中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为改按

成本法核算的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权投资因采用权益法核算而确认

的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进

行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确

认的所有者权益，在处置该项投资时转入处置期间的当期损益。其中，处置后的剩余股权根据

长期股权投资准则采用成本法或权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权益应按比例结转，

处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者

权益应全部结转。在合并财务报表中的会计处理见本附注三、（六）。

购买日之前持有的股权投资，采用金融工具确认和计量准则进行会计处理的，将该股权投

资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本，原持有股权的公

允价值与账面价值的差额与原计入其他综合收益的累计公允价值变动全部转入改按成本法核算

的当期投资损益。

3、将多次交易事项判断为一揽子交易的判断标准

本公司将多次交易事项判断为一揽子交易的判断标准如下：

（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（4）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

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（六）合并财务报表的编制方法

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，控制是指投资方拥有被投资方的权力，

通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报

金额。相关活动，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。

被投资方的相关活动根据具体情况进行判断，通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资

产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。

在综合考虑被投资方的设立目的、被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决策、本

公司享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动、是否通过参与被投资方的相关

活动而享有可变回报、是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额以及与其他方的关系

等基础上对是否控制被投资方进行判断。一旦相关事实和情况的变化导致控制所涉及的相关要

素发生变化的，将进行重新评估。

在判断是否拥有对被投资方的权力时，仅考虑与被投资方相关的实质性权利，包括自身所

享有的实质性权利以及其他方所享有的实质性权利。

本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料将整个企业集团视为一个会计

主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，已按照统一的会计政策及会计期间，

反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。合并程序具体包括：合并母公司与子公司

的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目；抵销母公司对子公司的长期股权投

资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额；抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生

的内部交易的影响，内部交易表明相关资产发生减值损失的，全额确认该部分损失；站在企业

集团角度对特殊交易事项予以调整。

子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有

者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东

损益”项目列示。子公司当期综合收益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中综合收益总

额项目下以“归属于少数股东的综合收益总额”项目列示。

子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份

额的，其余额仍冲减少数股东权益。

向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，全额抵销“归属于母公司所有者的净利

润”。子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照母公司对该子公司的分配比

例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所

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发生的未实现内部交易损益，按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的

净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

本公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并报表时，调整

合并资产负债表的期初数，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润

纳入合并利润表，现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同

合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

本公司在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并

资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收

入、费用、利润、现金流量纳入合并利润表和合并现金流量表。

本公司在报告期内处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表

的期初数，该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表，现金流量纳

入合并现金流量表。

母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在合并财务报表中，因购买少数股权新取

得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净

资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存

收益。

通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并，不属于“一揽子交易”的，取得控制权日，

合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并方同处于同一方最终

控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，分别冲

减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，不属于“一揽子交易”的，在合并财务报表

中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，

公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益

法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。由于被

投资方重新计量设定收益计划净负债或资产变动而产生的其他综合收益除外。

母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中，

处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额

之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于

剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权

公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净

资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权

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投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益。

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公司股权投资

直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权

的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公

司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失

控制权当期的损益。

合并所有者权益变动表根据合并资产负债表和合并利润表编制。

（七）现金及现金等价物的确定标准

编制现金流量表时，现金是指库存现金及可随时用于支付的存款；现金等价物是指持有的

期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。

（八）外币业务和外币报表折算

1、外币业务

公司外币业务按交易发生月初的固定汇率将外币金额折算为人民币入账。

资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币；以公允价值

计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折算为人民币；以历史成本计量的外币

非货币性项目采用交易发生日的即期汇率折算为人民币。

除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款本金及利息的汇兑差额按

资本化的原则处理外，其余情况下所产生的外币折算差额直接计入当期损益。货币兑换形成的

折算差额，计入财务费用。

2、外币报表折算

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除

“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或近似汇率）折算。

上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。

（九）金融工具

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。

1、金融资产的分类

管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其

变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公

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允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供

出售金融资产；其他金融负债等。

2、金融资产的确认和计量

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利

息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。

处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动

损益。

（2）持有至到期投资

取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初

始确认金额。

持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时

确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

（3）应收款项

对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及持有的其他企业的不包括在活跃市场上有

报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等，以向购货方应

收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。

收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

（4）可供出售金融资产

取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利

息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变

动计入其他综合收益。对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有

报价、公允价值不能可靠计量的股权投资，作为可供出售金融资产列报，按成本进行后续计量。

处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原其

他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

3、金融资产转移的确认依据和计量方法

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2015 年财务报表附注

发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则

终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该

金融资产。

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。

公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条

件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）所转移金融资产的账面价值；

（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的

金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认

部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计

入当期损益：

（1）终止确认部分的账面价值；

（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确

认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金

融负债。

4、金融负债终止确认条件

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司

若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负

债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。

对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一

部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的

非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。

若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将

该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转

出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。

5、金融资产和金融负债公允价值的确定方法

采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价

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6、金融资产（不含应收款项）减值

除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，于资产负债表日对金融资产的账

面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。

（1）可供出售金融资产的减值

期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，

预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入其他综合收益的公允

价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。

对于可供出售金融资产由于下列损失事项影响其预计未来现金流量减少,并且能够可靠计

量，将认定其发生减值：

①债务人发生严重财务困难；

②债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期；

③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人做出让步；

④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

⑤因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易；

⑥权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益

工具投资人可能无法收回投资成本；

⑦权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。

认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，

确认减值损失。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升

且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期

损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。

（2）持有至到期投资的减值准备

持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。

（十）应收款项坏账准备的确认标准及计提方法

期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的

金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其未来现金流量（不包括尚未

发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。

原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量

与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。

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2015 年财务报表附注

1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：

期末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账

款、预付账款、其他应收款）单独进行减值测试。如有

客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现

单项金额重大的判断依据或金额标准值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准

备。

单项金额重大是指：期末余额前五名且大于 100

万元的应收款项。

单项金额重大并单项计提坏账准备的根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，

计提方法确认减值损失，计提坏账准备。

2、按组合计提坏账准备应收款项：

对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征

划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合

的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应

计提的坏账准备。

确定组合的依据

组合 1 账龄

按组合计提坏账准备的计提方法

组合 1 账龄分析法

组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：

账龄应收账款计提比例（%）其他应收款计提比例（%）预付账款计提比例（%）

1 年以内 3 3 3

1至2年 10 10 10

2至3年 20 20 20

3至4年 30 30 30

4至5年 50 50 50

5 年以上 100 100 100

3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：

对单项金额不重大但个别信用风险特征明显不同，已有客观证据表明其发生了减值的应收

款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试，根据其未

来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。

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（十一）存货

1、存货的分类

公司存货分为：原材料、委托加工物资、库存商品、在产品、发出商品及低值易耗品等。

2、存货发出的计价

各类存货取得时按实际成本计价，原材料、委托加工物资、库存商品发出时采用加权平均

法计价。

3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

（1）本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，计提存

货跌价准备。本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，期末，以前减记存货价值的影

响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。

（2）直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费

用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所

生产的产成品的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金

额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项目存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存

在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备

的计提或转回的金额。

4、存货的盘存制度

本公司存货盘存制度采用永续盘存制。

5、低值易耗品的摊销方法

低值易耗品领用时采用一次转销法摊销。

（十二）长期股权投资

1、长期股权投资的分类及其判断依据

（1）长期股权投资的分类

长期股权投资分为三类，即是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，

以及对其合营企业的权益性投资。

（2）长期股权投资类别的判断依据

①确定对被投资单位控制的依据详见本附注三、（六）；

②确定对被投资单位具有重大影响的依据：

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重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与

其他方一起共同控制这些政策的制定。

公司通常通过以下一种或几种情形判断是否对被投资单位具有重大影响：

A、在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。在这种情况下，由于在被投资单位

的董事会或类似权力机构中派有代表，并相应享有实质性的参与决策权，投资方可以通过该代

表参与被投资单位财务和经营政策的制定，达到对被投资单位施加重大影响。

B、参与被投资单位财务和经营政策制定过程。这种情况下，在制定政策过程中可以为其自

身利益提出建议和意见，从而可以对被投资单位施加重大影响。

C、与被投资单位之间发生重要交易。有关的交易因对被投资单位的日常经营具有重要性，

进而一定程度上可以影响到被投资单位的生产经营决策。

D、向被投资单位派出管理人员。在这种情况下，管理人员有权力主导被投资单位的相关活

动，从而能够对被投资单位施加重大影响。

E、向被投资单位提供关键技术资料。因被投资单位的生产经营需要依赖投资方的技术或技

术资料，表明投资方对被投资单位具有重大影响。

公司在判断是否对被投资方具有重大影响时，不限于是否存在上述一种或多种情形，还需

要综合考虑所有事实和情况来做出综合的判断。

投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。

2、长期股权投资初始成本的确定

（1）企业合并形成的长期股权投资

同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权

益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表

中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合

并对价之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）

不足冲减的，调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，按照发行股份的面值

总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积

（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。

非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资

成本。合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债

以及发行的权益性证券的公允价值。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交

易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。通过多次交易分步实现的非同一控制

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下企业合并，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，

作为该项投资的初始投资成本。本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一

部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本。

合并方或购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关

管理费用于发生时计入当期损益。

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始

投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成

本。

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提

下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，

除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以

换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。

3、长期股权投资的后续计量及损益确认方法

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算。

采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投

资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。

对合营企业和联营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享

有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始

投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益，同

时调整长期股权投资的成本。

本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合

收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司

按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面

价值；本公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，

调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产

的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

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被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计

期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。

本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对

被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除外。

被投资单位以后实现净利润的，本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复

确认收益分享额。

本公司计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生

的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分，予以抵销，在此基础上确

认投资收益。

本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第 8 号——资产减

值》等的有关规定属于资产减值损失的，全额确认交易损失。

本公司因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制

的，按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价

值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可

供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允

价值变动转入改按权益法核算的当期损益。

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后

的剩余股权改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或

重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算

而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债

相同的基础进行会计处理。

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表

时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，

并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单

位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的

有关规定进行会计处理。

处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益。采用权益法

核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的

基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。

（十三）投资性房地产

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土

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地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行建造或开发活动完

成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物）。

公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产－出租

用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相同的摊销

政策执行。

公司对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，确认相应的

减值损失。

投资性房地产减值损失一经确认，不再转回。

（十四）固定资产及其累计折旧

1、固定资产的初始确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用年限超过一年的有

形资产。固定资产分类为：房屋及建筑物、构筑物、机器设备、运输设备、办公设备。固定资

产在同时满足下列条件时予以确认：

（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。

2、固定资产的初始计量

固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。

（1）外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所

发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定；

（2）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产

的成本以购买价款的现值为基础确定；

（3）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出

构成；

（4）债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入

账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损

益；

（5）在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的

前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明

换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值

和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益；

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（6）以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按其在被合并方的账面价值确定其

入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按其公允价值确定其入账价值。

3、固定资产的后续支出

与固定资产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入公司且其成本能够可靠计量时，

计入固定资产成本；对于被替换的部分，终止确认其账面价值；其他后续支出于发生时计入当

期损益。

4、固定资产的折旧方法

固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值

率确定折旧率。

各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下：

固定资产类别预计使用年限预计残值率（%）年折旧率（%）

房屋及建筑物 30 年 5 3.17

构筑物 10 年 5 9.50

机器设备 10 年 5 9.50

运输设备 8年 5 11.88

办公设备 5年 5 19.00

每年年度终了，应对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。必要时，

作适当调整。

5、固定资产的减值

当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。对计提了减值

准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额。

符合持有待售条件的固定资产，以账面价值与公允价值减去处置费用孰低的金额列示。公

允价值减去处置费用低于原账面价值的金额，确认为资产减值损失。

6、固定资产的处置

固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当

期损益。

7、融资租入固定资产的认定依据、计价方法

融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。公司将符合下

列一项或数项标准的租赁认定为融资租赁：

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（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；

（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁

资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；

（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；

（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价

值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；

（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

在租赁期开始日，融资租入固定资产的入账价值为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租

赁付款额现值两者中较低者。

（十五）在建工程

在建工程以立项项目分类核算。在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发

生的全部支出，作为固定资产的入账价值。

所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状

态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按公司

固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价

值，但不调整原已计提的折旧额。

当在建工程的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。

（十六）借款费用

1、借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本

化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使

用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现

金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止

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资本化。当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分

资产借款费用停止资本化。

2、借款费用资本化期间

资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本

化的期间不包括在内。当符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中

断时间连续超过 3 个月的，借款费用暂停资本化，直至资产的购建活动重新开始。

3、借款费用资本化金额的计算方法

专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性

投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使

用或者可销售状态前，予以资本化。

一般借款应予资本化的利息金额根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出按年加权

平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确

定。

借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，

调整每期利息金额。

（十七）无形资产

1、无形资产的计价方法

无形资产按取得时的实际成本入账。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途

所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，

无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

投资者投入的无形资产成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，在投资合同或协议约

定不公允的情况下，按照无形资产的公允价值入账。

以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按其在被合并方的账面价值确定其入账

价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

公司的无形资产主要为土地使用权、软件及自行研发的专有技术等。

2、无形资产使用寿命及摊销

（1）使用寿命有限的无形资产

根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综

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合因素判断，能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命有限的无形资产。

使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。

项目预计使用寿命依据

土地使用权 50 年受益年限

办公软件 5年可使用年限

财务软件 5年可使用年限

每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核；如必要，对使用寿

命进行调整。

（2）使用寿命不确定的无形资产

根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综

合因素判断，无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形

资产。

使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年对该无形资产的使用寿命进行复核，并进行减

值测试。

3、无形资产减值

当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。无形资产减值

准备计提方法按本财务报表附注三、（二十）。

本公司期末预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账

面价值全部转入当期损益。

（十八）研究开发支出

企业内部研究开发项目的支出，分为研究阶段支出与开发阶段支出。

内部研究开发项目的研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创

性的有计划调查。内部研究开发项目的开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成

果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业内部研究开发

项目开发阶段的支出，能够证明下列各项时，应当确认为无形资产：

1、从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；

2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

3、无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场

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或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；

4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或

出售该无形资产；

5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

（十九）长期待摊费用摊销方法

公司发生的长期待摊费用按实际成本计价，并按预计受益期限平均摊销，对不能使以后会

计期间受益的长期待摊费用项目，在确定时将该项目的摊余价值全部计入当期损益。

（二十）长期资产减值

在每个资产负债表日判断长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、

在建工程、采用成本模式计量的生物性资产、油气资产使用寿命确定的无形资产等是否存在减

值迹象，对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，将资产的账

面价值减记至可收回金额，减记的金额确认相应的减值损失，计入当期损益，同时计提相应的

减值准备。

资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的

现值两者之间较高者确定。企业以单项资产为基础估计其可收回金额，在难以对单项资产可回

收金额进行估计的情况下，以资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间做相应调整，使资产在剩

余寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值。

对于使用寿命不确定的无形资产、尚未达到使用状态的无形资以及合并所形成的商誉每年

年度终了进行减值测试。

关于商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法

分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉

的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值

占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照

各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分

摊。

在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者

资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可

收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产

组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的

账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值

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的，确认商誉的减值损失。

（二十一）预计负债

因产品质量保证、对外提供担保、未决诉讼等事项形成的现时义务，其履行很可能导致经

济利益的流出，在该义务的金额能够可靠计量时，确认为预计负债。对于未来经营亏损，不确

认预计负债。

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有

事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未

来现金流出进行折现后确定最佳估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债

账面价值的增加金额，确认为利息费用。

于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整，以反映当前的最佳估计

数。

（二十二）股份支付及权益工具

1、股份支付的种类

股份支付是公司为了获取职工提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的

负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

（1）以权益结算的股份支付

公司的股票期权计划为用以换取职工提供服务的权益结算的股份支付，以授予职工的权益

工具在授予日的公允价值计量。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权，在等待

期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取

得的服务计入相关成本或费用，相应增加资本公积。

（2）以现金结算的股份支付

公司的股票增值权计划为以现金结算的股份支付，按照公司承担的以公司股份数量为基础

确定的负债的公允价值计量。该以现金结算的股份支付须完成等待期内的服务或达到规定业绩

条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照公

司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债。在相关负债

结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。

2、权益工具公允价值的确定方法

对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所依据

的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。

对于授予职工的股票期权，通过期权定价模型估计所授予的期权的公允价值。

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2015 年财务报表附注

3、确认可行权权益工具最佳估计的依据

在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出

最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。

4、修改和终止股份支付计划的处理

如果股份支付计划的修改增加了所授予的权益工具的公允价值，应按照权益工具公允价值

的增加相应地确认取得服务的增加。

如果股份支付计划的修改增加了所授予的权益工具的数量，应将增加的权益工具的公允价

值相应地确认为取得服务的增加。

如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件，如缩短等待期、变更或取消业绩条件（而

非市场条件），公司在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行权条件。

如果公司以减少股份支付公允价值总额的方式或其他不利于职工的方式修改条款和条件，

公司仍应继续对取得的服务进行会计处理，如同该变更从未发生，除非公司取消了部分或全部

已授予的权益工具。

在等待期内如果取消了授予的权益工具，对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，

剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满

足非可行权条件但在等待期内未满足的，将其作为授予权益工具的取消处理。

（二十三）收入的确认原则

1、销售商品

本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，并不再对该商品保留通常与所

有权相联系的继续管理权和实施有效控制，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，

确认为产品销售收入的实现。

公司主要生产汽油链锯、绿篱机、便携式发电机、割草机等产品，主要产品出口欧洲和美

国等地，出口产品部分属于订单式生产。

公司销售途径分别为自营出口、委托外贸出口、国内销售，其业务流程及销售收入确认的

具体方法是：

（1）自营出口：公司接到客户订单后与客户签订销售合同，合同约定的贸易方式一般包括

FOB（指当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货）、CFR（指在装运港货物越过船舷

卖方即完成交货，卖方还必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用）和 CIF（指在

装运港当货物越过船舷时卖方即完成交货，卖方还必须支付将货物运至指定的目的港所需的运

费和费用，办理买方货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险）三种，组织生产，产品完成

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2015 年财务报表附注

加工、检验、包装等流程后，按照合同约定的发货日期和货物移交方式，办理完海关出口报关

程序后，在指定的装运港将货物装船，取得海运提单。根据合同约定的贸易方式，此时与商品

有关的所有权上的风险和报酬已经转移，相关经济利益很可能流入，收入、成本能够可靠的计

量，公司确认相关收入。

（2）委托外贸出口：公司接到客户订单后与客户签订销售合同，组织生产，产品完成加工、

检验、包装等流程后，若合同约定将货物发送至客户指定仓库的，在送至指定仓库并取得收货

确认单之时，与商品有关的所有权上的风险和报酬完全转移，相关经济利益很可能流入，收入、

成本能够可靠的计量，公司确认相关收入；若合同约定由公司负责办理出口报关手续的，在办

理完海关出口手续后，在指定的装运港将货物装船，取得海运提单。此时与商品有关的所有权

上的风险和报酬已经转移，相关经济利益很可能流入，收入、成本能够可靠的计量，公司确认