包头明天科技股份有限公司 2015 年度报告的事后审核问询函的专项说明
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）
《关于对包头明天科技股份有限公司 2015 年度报告的事后
审核问询函》的专项说明
上海证券交易所：
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）为包头明天科技股份有限公司（以下简
称“明天科技”）2015 年度财务报表的审计会计师，现根据贵交易所 2016 年 4 月
8 日《关于对包头明天科技股份有限公司 2015 年度报告的事后审核问询函》文
件的要求，我所对有关事项进行了落实及履行审核业务，就有关反馈意见的专项
说明如下：
1、年报显示，公司期末货币资金余额为 2.83 亿元，占总资产的 22.37%。
请公司补充披露相关货币资金是否存在质押、冻结等限制性情形。请会计师核
查并发表意见。
回复：公司 2015 年期末货币资金余额为 2.83 亿元，不存在质押、冻结等限
制性情形。
会计师意见：通过银行对账单检查，结合银行函证等核查程序，我们认
为：明天科技 2015 年期末货币资金余额为 2.83 亿元，不存在质押、冻结等限
制性情形。
2、年报显示，其他应收款期末余额为 2.89 亿元，主要包括转让子公司丽
江德润 100%股权部分未收到的转让款 24,975 万元，以及应收包头双环化工（集
团）股份有限公司款项 5,579 万元。请公司补充披露：
（1）截至目前应收股权转让款的回收情况；
（2）应收包头双环化工款项账龄已超 3 年，请说明长期未能收回的原因；
（3）结合包头双环化工抵押的土地使用权价值，说明相关减值准备计提比
例的合理性，并请会计师发表意见。
回复：（1）截至目前应收股权转让款的回收情况
公司于 2016 年 3 月 10 日已收到转让子公司丽江德润 100%股权的全部尾款
24,975 万元，至此，相关股权转让款已全部收到。
1
包头明天科技股份有限公司 2015 年度报告的事后审核问询函的专项说明
（2）应收包头双环化工款项账龄已超 3 年，请说明长期未能收回的原因
包头市人民政府 2011 年下发《关于印发包头市主城区“三片两线”环境综
合整治工作方案的通知》文件，包头双环化工集团股份有限公司厂区属于该规划
区域。按照文件要求，包头双环化工集团股份有限公司已全面停产并实施企业
转型，资金短缺，因此未能及时偿还我公司欠款。
（3）结合包头双环化工抵押的土地使用权价值，说明相关减值准备计提比
例的合理性，并请会计师发表意见
包头双环化工集团股份有限公司所属 51 万平方米土地位于包头火车站南 2
公里处，该地段已被规划为包头市主城区范围,属于包头市国土资源局划分的二
级控制区,参照国土资源局 2015 年 7 月发布的《关于公布实施包头市城市土地定
级与基准地价成果的公告》,包头火车站南 2 公里处工业用地均价每平方米 300
元，总价远超过其欠款金额。根据《企业会计准则》及公司会计政策对该笔欠款
已计提了 20%的坏账准备。综上所述，坏账计提比例是合理的。
会计师意见：经核查，我们认为：包头双环化工集团股份有限公司已抵押
给明天科技土地 51 万平方米，其总价已超过欠款金额，结合《企业会计准则》
及明天科技会计政策对该笔欠款计提了 20%的坏账准备是合理的。
3、年报显示，公司目前全部化工装置继续停产，主要业务为化工产品的
采购和销售，2015 年共实现营业收入 2,202.34 万元，平均毛利率为 1.00%。公
司期间销售费用为 8.7 万元，全部为差旅费，无交通运输费等开展贸易活动常
有的销售费用。同时公司 2010 年年报以来无库存商品等存货。请公司补充披
露：
（1）公司未发生交通运输等销售费用的原因，以及是否存在货物从供应商
直接运往客户的情况；
（2）公司期末无库存商品等存货的原因，以及公司从事贸易活动是否具有
自己的仓库；
（3）结合货物的库存、运输和价款结算等具体运作方式，从风险报酬转移
角度，明确说明按总额法确认贸易收入的会计依据，并请会计师发表意见。
回复：（1）公司未发生交通运输等销售费用的原因，以及是否存在货物从供
应商直接运往客户的情况
2
包头明天科技股份有限公司 2015 年度报告的事后审核问询函的专项说明
公司未发生交通运输等销售费用的原因是由于危险化学品的特性及业务的
实际情况，需要专用车辆运输，按合同约定货物运费由需方承担。为减少短途运
费、装卸费等流通环节费用，公司存在货物从供应商直接运往客户的情况。
（2）公司期末无库存商品等存货的原因，以及公司从事贸易活动是否具有
自己的仓库
公司期末无库存商品等存货的原因是公司采用“以销定购”的销售模式，
所以期末无库存。公司从事贸易活动有自己的仓库。
（3）结合货物的库存、运输和价款结算等具体运作方式，从风险报酬转移
角度，明确说明按总额法确认贸易收入的会计依据，并请会计师发表意见
依据《企业会计准则第 14 号》及公司会计制度关于收入的确认原则，公司
销售商品应同时满足下列条件的才予以确认收入：1）企业已将商品所有权上的
主要风险和报酬转移给买方；2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理
权，也没有对已售商品实施有效控制；3）收入的金额能够可靠地计量；4）相关
的经济利益很可能流入企业；5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计
量。
公司停产以来，积极盘活现有资源优势，利用原有的化工产品销售渠道，
每年从事一定的化工产品贸易业务。贸易业务采用“以销定购”模式。在与客
户明确所需品种、数量后，先与客户签订正式的购销合同，然后组织供货。采
购商品与长期合作的供应商，采用货物质量经检验合格后每月底付款结算，一
般结算周期不超过 6 个月；与新的供应商采用预付部分货款，货物验收合格后
支付余款的方式结算。双方签订正式的购销合同。货物运输到指定地点后，有
的由公司与客户共同组织验收，有的由客户自行验收，验收合格后，通知公司
开发票，公司开具发票并确认销售收入的实现。若发生货物退回，风险由公司
承担；销售回款根据客户的信用等级给予一定赊销，目前销售回款周期为 3-5
个月，销售回款结算正常。
综上所述，公司在贸易业务过程中承担了货物数量、质量、价格、交货、
客户信用等相关的主要风险和报酬，构成委托主体，符合总额法确定收入的条
件。
会计师意见：经核查，我们认为：因在整个贸易中，明天科技承担交货过
3
包头明天科技股份有限公司 2015 年度报告的事后审核问询函的专项说明
程中的数量、质量、价格、损毁以及价款结算、应收账款坏账风险，所以依据
《企业会计准则第 14 号》及应用指南，采用总额法确认贸易收入，明天科技会
计处理合理，真实反映了明天科技经营情况。
4、年报显示，公司 2015 年及 2014 年前五名客户营业收入占总营业收入的
比例分别为 97.02%和 95.76%，前五名供应商采购成本占总采购成本的比例分别
为 98.07%和 100%，集中度极高。请公司补充披露：
（1）2015 年及 2014 年前五大客户及供应商的名称及交易金额；
（2）核实并说明上述客户和供应商是否与公司存在关联关系；
（3）核实并说明上述客户与供应商之间是否存在关联关系。
回复：（1）2015 年及 2014 年前五大客户及供应商的名称及交易金额
2014 年前五大名客户情况表
序号 客户名称 销售发生额
1 甘肃明天永辉化工科技有限公司 8,675,183.76
2 重庆大方合成化工有限公司 3,836,087.18
3 内蒙古华仡化工有限责任公司 3,333,333.33
4 乌鲁木齐华通达实业有限公司 3,288,854.70
5 中冶天工集团有限公司 1,301,277.45
合计 20,434,736.42
2014 年前五大供应商情况表
序号 供应商名称 采购发生额
1 北京懋翔丰商贸有限公司 7,178,130.78
2 兰州普瑞化工物资有限公司 11,757,701.21
合计 18,935,831.99
2015 年前五大客户情况表
序号 客户名称 销售发生额
1 内蒙古华仡化工有限责任公司 18,403,111.78
2 乌鲁木齐华通达实业有限公司 1,433,261.54
3 重庆大方合成化工有限公司 1,053,541.87
4 中冶天工集团有限公司 476,496.48
合计 21,366,411.67
2015 年前五大供应商情况表
序号 供应商名称 采购发生额
1 兰州普瑞化工物资有限公司 11,049,401.65
2 北京懋翔丰商贸有限公司 4,497,087.05
3 乌海市四菱冶炼有限责任公司 3,794,334.20
4 鄂尔多斯市双欣化学工业有限公司 518,098.30
5 北京鑫中富商贸有限公司 422,612.16
合计 20,281,533.36
4
包头明天科技股份有限公司 2015 年度报告的事后审核问询函的专项说明
（2）核实并说明上述客户和供应商是否与公司存在关联关系
经公司认真核实，上述客户和供应商与公司之间不存在关联关系。
（3）核实并说明上述客户与供应商之间是否存在关联关系
公司于2016年4月8日接到上海证券交易所《2015年报事后审核问询函》后，
公司在全国企业信用信息公示系统进行查询并与上述客户和供应商认真核实。
经核实，2015年的客户与供应商之间不存在关联关系。2014年客户甘肃明天
永辉化工科技有限公司与供应商兰州普瑞化工物资有限公司之间存在关联关系。
甘肃明天永辉化工科技有限公司股权结构为：王军国持股60%、廖彩萍持股40%；
兰州普瑞化工物资有限公司股权结构为：王军国持股90%、廖彩萍持股10%。其
余客户与供应商之间不存在关联关系。
我公司负责供应和销售的营销人员在与供应商及客户建立贸易业务意向前，
一般仅要求其提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、化工产品生产经营
许可证等基本信息资料，确认客户、供应商经营资质是否具备，主要考虑控制贸
易业务营销风险及收益，未关注其是否存在关联关系。
经进一步核实,虽然上述两家公司存在关联关系，但两家公司独立经营、单
独核算、自负盈亏，各自有不同的经营需求。
兰州普瑞化工物资有限公司是西北地区化工产品生产与销售的较大型化工
企业。该公司拥有危险化学品运输资质，有专业的危险化学品运输车队等资源优
势。与该公司合作可利用其特有的优势，有效扩大公司化工产品销售半径，增加
我公司在西北地区乃至更大范围的市场份额，为公司后期发展奠定一定的基础。
甘肃明天永辉化工科技有限公司在西部地区具有较大的化工市场区域优势。
2014 年受宏观经济形势下行的影响，基础化工原料行业持续低迷，该公司出现
资金短缺的现象，有寻求合作伙伴、扩大贸易业务的实际需求。我公司是多年从
事化工产品生产、销售的企业，在此行业有较好的运营基础，并有一定的资金优
势。我公司计划扩大西部化工产品市场份额，向周边地区稳步拓展，为公司长远
发展做必要的准备。同时，我公司处于产业转型期，为安置营销人员上岗减轻公
司人力成本负担，并为公司获得部分收益开展了上述贸易业务。
2014年度公司实现营业收入2,134.01万元，其中向甘肃明天永辉化工科技有
限公司销售商品实现收入867.52万元，若剔除此项收入，营业收入为1,266.49
5
包头明天科技股份有限公司 2015 年度报告的事后审核问询函的专项说明
万元。因此，公司不存在《上海证券交易所上市规则》第13.2.1条（三）“最近
一个会计年度经审计的营业收入低于1000万元或者被追溯重述后低于1000万
元”规定的股票被实施退市风险警示的情形。此外，2014年度公司经审计后的净
利润为-16,145.92万元，公司向甘肃明天永辉化工科技有限公司销售商品产生毛
利8.80万元，对公司2014年经营业绩无实质性影响。
会计师意见：根据《公司法》及《企业会计准则》的规定，明天科技对关联
方认定标准如下：持有公司5%以上股份的股东；控股股东、实际控制人控制的
其他企业；公司现任董事、监事、高级管理人员；持有公司5%以上股份股东控
制或担任董事、高级管理人员的其他企业；公司董事、监事、高级管理人员控制
或担任董事高级管理人员的其他企业；持有公司5%以上股份的自然人股东及公
司董事、监事、高级管理人员关系密切的家庭成员及其控制的其他企业；其他关
联方。
本所会计师通过审核相关资料，确认已识别的关联方名称，复核明天科技对
关联方识别的程序，与明天科技管理层沟通访谈，并对明天科技股权结构和组织
结构、重要会议记录和重要合同等进行查阅，对明天科技关联方进行确定。未发
现购销客户与明天科技存在关联关系。由于明天科技一般购销客户较多，各个购
销客户之间是否存在关联关系不在披露范围内，虽然甘肃明天永辉化工科技有限
公司与兰州普瑞化工物资有限公司构成关联关系，但两家公司独立经营、单独核
算、自负盈亏，各自有不同的经营需求。明天科技与上述两家公司发生销售、采
购业务是正常发生的，交易行为对其 2014 年经营业绩无实质性影响。
6
包头明天科技股份有限公司 2015 年度报告的事后审核问询函的专项说明
【（本页无正文，为瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）《关于对包头明天科
技股份有限公司 2015 年度报告的事后审核问询函》之签字盖章页】
注册会计师： 栾国保 孙 莉
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）
二 0 一六年四月十四日
7
首页
微信公众号
证券之星APP
