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关于上海证券交易所
《对银川新华百货商业集团股份有限公司 2015 年年度报告的事
后审核问询函》的专项说明
XYZH/2016YCMCS10064
上海证券交易所：
就贵所《关于对银川新华百货商业集团股份有限公司 2015 年年度报告的事后审核问
询函》，本所对贵所提出的以下问题做如下解释和说明:
问题：请结合主要库存商品类别及销售情况，说明报告期内未计提存货跌价准备的依
据，并请会计师发表意见。
回复：
一、主要库存商品类别及销售情况
1、截止 2015 年 12 月 31 日，银川新华百货商业集团股份有限公司（以下简称新华百
货公司或公司）主要库存商品类别如下表：
年末余额 年初余额
项目 跌价 跌价
账面余额 账面价值 账面余额 账面价值
准备 准备
库存商品-百货 55,882,406.93 55,882,406.93 51,877,220.90 51,877,220.90
库存商品-电器 286,790,875.64 286,790,875.64 220,648,623.96 220,648,623.96
库存商品-超市 342,153,032.37 342,153,032.37 282,860,004.88 282,860,004.88
合计 684,826,314.94 - 684,826,314.94 555,385,849.74 - 555,385,849.74
2、截止 2015 年 12 月 31 日，新华百货公司主要商品销售情况如下表：
本年发生额 上年发生额
项目
收入 成本 收入 成本
主营业务销售 6,980,276,762.55 5,902,171,441.81 6,470,576,316.98 5,430,744,946.66
其中：百货业态 2,477,729,368.13 2,020,315,205.22 2,458,014,890.23 2,016,612,518.98
电器业态 1,521,088,272.37 1,284,948,747.71 1,425,950,835.62 1,192,682,852.05
超市业态 2,981,459,122.05 2,596,907,488.88 2,586,610,591.13 2,221,449,575.63
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二、公司存货及收入确认的会计政策
1、存货
新华百货公司存货主要包括委托代销商品、包装物、低值易耗品、库存商品等。
存货实行永续盘存制，存货在取得时按实际成本计价；领用或发出的库存商品，子公
司东桥电器采用加权平均法确定领用和发出商品成本，子公司新百超市和物美新华采用移
动加权平均法确定领用和发出商品成本，母公司及其他子公司采用先进先出法确定发出商
品的成本；低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。
年末存货按成本与可变现净值孰低原则计价，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧
过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。库存
商品的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取；其他数量繁
多、单价较低的商品按类别提取存货跌价准备。
直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和
相关税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合
同价格为基础计算，持有存货的数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货可变现净值
以一般销售价格为基础计算。
2、收入确认原则和计量方法
（1）新华百货公司的营业收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使
用权收入、资产出租收入，收入确认原则如下如下：
1） 销售商品收入：公司在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、公
司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权、也没有对已售出的商品实施有效控制、
收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的
成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现。
收入确认具体政策：百货、电器、超市业态子公司在销售商品价款已收到或取得索取
价款的权利、转移商品所有权凭证或交付实物、收入金额可以可靠计量、相关成本可以可
靠计量时确认为收入。
2） 提供劳务收入：公司在劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与劳务相关的经
济利益很可能流入公司、劳务的完成进度能够可靠地确定时，确认劳务收入的实现。
3） 让渡资产收入：与交易相关的经济利益很可能流入公司、收入的金额能够可靠
地计量时，确认让渡资产使用权收入的实现。
4） 资产出租收入：按与承租方签定的合同或协议规定的承租期间和金额，确认资
产出租收入的实现。
（2）会员积分会计处理方法：公司在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积
分，客户在满足一定条件后将奖励积分兑换为公司或第三方提供的免费或折扣的商品或服
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务。本公司对该交易事项分别以下情况进行处理：
1）在销售产品或提供劳务的同时，将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或
劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除
奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。奖励积分的
公允价值依据奖励积分的兑换价值标准和预计兑换率确定。
2）获得奖励积分的客户满足条件时有权取得公司的商品或服务，在客户兑换奖励积
分时，公司应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入。
3）每个资产负债表日，根据积分兑换规则的变化和积分兑换的实际情况，重新测算
奖励积分的公允价值，根据期末结存的积分数、奖励积分的公允价值以及“递延收益”账
户的余额，对奖励积分已确认的递延收益进行调整。
三、公司存货的日常管理情况及存货跌价准备的测试情况
公司百货、电器业态的库存商品，在采购时均与供应商（或厂家）直接签订购销合同，
合同中一般都规定了指导销售价格，公司根据供应商（或厂家）的指导销售价格进货、销
售，公司不得随意降价，必须按照供应商（或厂家）的指导价格销售。若出现因更新换代
或其他原因导致产品降价的，公司会事先与供应商（或厂家）协商确定销售价格后再调整
价格，供应商（或厂家）会将该部分差价补给公司。公司在对库存商品的收货环节及日常
销售中，通过信息系统及时了解商品相关信息，对出现因更新换代或其他原因导致产品降
价的商品发出预警，并及时进行销售出清或向供应商（或厂家）进行退货。
公司超市业态库存商品基本属于快销商品，周转较快，在采购合同中一般都有退换货
约定。公司对库存商品的保质期严格管控，通过信息系统及时了解商品保质期信息，在收
货环节及日常销售中，对临近保质期的商品发出预警，并提前进行销售出清或退货处理。
公司于 2015 年末对三业态的库存商品进行了盘点和清查。在清查的基础上，对结存
的库存商品的价格与估计售价进行了比较分析，未发现公司三业态的库存商品发生跌价的
情形，故未计提存货跌价准备。
四、本所对存货跌价准备测试执行的审计程序
根据本所制定的新华百货公司 2015 年度财务报表审计和内控审计的审计计划，我们
主要执行了以下审计程序：
1、本所对公司存货的内部控制进行了测试，通过执行询问、观察、检查和穿行测试
等程序，评价了公司与存货相关的内部控制的设计并确定其是否得到有效执行，未识别出
公司存货管理存在重大或重要内部控制缺陷。
2、结合公司的存货盘点计划，本所制定了存货（含库存商品）监盘计划，对公司存
货执行了监盘程序，未发现公司存在流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目。
3、对公司年末存货是否存在跌价的情形进行了测试和审计，未发现公司存货减值测
3
试不符合《企业会计准则》和公司相关会计政策的规定的情况。
鉴于执行以上审计程序并取得的审计证据，我们认为：新华百货公司 2015 年 12 月
31 日未计提存货跌价准备，是按照《企业会计准则》和公司相关会计政策的规定进行测
试的结果，其依据是充分的，公允的反映了新华百货公司截止 2015 年 12 月 31 日的存货
状况。
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国注册会计师：
中国 北京 二○一六年三月九日
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