关于七喜控股股份有限公司
会计政策和会计估计变更情况的专项说明
信会师报字[2016]第 110300 号
七喜控股股份有限公司董事会：
我们接受委托，对七喜控股股份有限公司（以下简称“贵公司”
或“七喜控股”）会计政策和会计估计变更情况进行专项说明。根据
《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引（2015 年修订）》
的要求，现将贵公司有关会计政策和会计估计变更情况说明如下。
一、 变更原因
贵公司 2015 年度发生重大资产重组事项，贵公司以全部资产及
负债（以下简称“置出资产”）与分众多媒体技术（上海）有限公司
全体股东（以下简称“重组方”）持有的分众多媒体技术（上海）有
限公司 100%股权（以下简称“置入资产”）中等值部分进行资产置换。
贵公司以向重组方发行股份及支付现金的方式购买其持有的置入资
产超出置出资产价值的差额部分，置出资产由易贤忠或其指定主体承
接。
鉴于上述事项完成后，贵公司的资产、主营业务及股权结构发生
了全面的变更，为使提供的财务信息能更真实、可靠地反映经济运营
状况，根据《企业会计准则》、《企业会计准则讲解（2010）》以及财
政部会计司财会便（2009）17 号《关于非上市公司购买上市公司股
权实现间接上市会计处理的复函》等相关规定，贵公司决定变更部分
原有的会计政策和会计估计，采用分众多媒体技术（上海）有限公司
的会计政策和会计估计。
二、 变更事项
1、应收款项坏账政策
变更前：
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断依据或 单项应收款项余额占应收款项总额
10%以上且单项金额超过 100 万元人民
金额标准 币
单独进行减值测试，按预计未来现金
流量现值低于其账面价值的差额计提
单项金额重大并单项计提坏 坏账准备，计入当期损益。单独测试
账准备的计提方法 未发生减值的应收账款、其他应收款，
包括在具有类似信用风险特征的应收
款项组合中再进行减值测试。
（2）按组合计提坏账准备的应收款项：
确定组合的依据：
组合名称 确定依据
已单独计提减值准备的应收账款、其他应收款外，本公
司根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的
组合 1
具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为
基础，结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。
按组合计提坏账准备的计提方法：
组合名称 计提方法
组合 1 账龄分析法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄 计提比例
1 年以内(含 1 年) 2%
1-2 年(含 2 年) 10%
2-3 年(含 3 年) 50%
3 年以上 100%
（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
对单项金额不重大但个别信用风险特征明显不同，已有客观证据
表明其发生了减值的应收款项（如客户公司财务状况恶化、涉及诉讼
等），按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独
进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确
认减值损失，并据此计提相应的坏账准备，计入当期损益。
变更后：
（1）应收账款坏账政策
①单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款：
单项金额重大的判断依据或金额标准：应收款项金额在 100.00
万元以上。
单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法：单独进行减值测
试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，
计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合
计提坏账准备。
②按信用风险特征组合计提坏账准备应收账款：
按组合计提坏账
组合类别 确定组合的依据
准备的计提方法
期末对于应收账款进行单项减值测
试。如有客观证据表明其发生了减值
的，根据其未来现金流量现值低于其
组合 1 账龄分析法
账面价值的差额，确认减值损失，计
提坏账准备。如经减值测试未发现减
值的，按账龄分析法计提坏账准备。
组合 2 行业整体风险较高及已出现无法收
个别认定法
回迹象的应收款项。
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄 应收账款计提比例(%)
0-30 天
31-210 天 5.00%
211-300 天 30.00%
301-390 天 40.00%
391 天以上 75.00%
组合中，采用其他方法计提坏账准备的：
组合名称 应收账款计提比例(%)
个别认定法 单项进行减值测试
③单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款：
单独计提坏账准备的理由：经测试，有客观证据表明单项金额虽
不重大，但因其发生了特殊减值，不适合按照按组合计提坏账准备的
应收款项。
坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，结合现时情况分析确
定坏账准备计提比例
（2）其他应收款坏账政策
①单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款项：
单项金额重大的判断依据或金额标准：其他应收款项金额在
100.00 万元以上。
单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法：单独进行减值测
试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，
计入当期损益。单独测试未发生减值的其他应收款项，将其归入相应
组合计提坏账准备。
②按信用风险特征组合计提坏账准备的其他应收款：
确定组合的依据
期末对于其他应收款进行单项减值测试。如有客观证据
表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其
组合 1
账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。如经
减值测试未发现减值的，按账龄分析法计提坏账准备。
期末对于备用金、押金及保证金进行单项减值测试。如
有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量
组合 2
现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账
准备。如经减值测试未发现减值的，则不计提坏账准备。
组合 3 公司关联方
按组合计提坏账准备的计提方法
组合 1 账龄分析法
组合 2 个别计提法
组合 3 不计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄 其他应收款计提比例
1 年以内（含 1 年） 5.00%
1－2 年 10.00%
2－3 年 30.00%
3 年以上 100.00%
组合中，采用其他方法计提坏账准备的：
组合名称 其他应收款计提方法说明
组合 2 单项进行减值测试
③单项金额不重大但单独计提坏账准备的其他应收款项：
单独计提坏账准备的理由：经测试，有客观证据表明单项金额虽
不重大，但因其发生了特殊减值，不适合按照按组合计提坏账准备的
其他应收款项。
坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，结合现时情况分析确
定坏账准备计提比例。
2、存货
变更前：
低值易耗品的摊销方法：采用一次转销法；
包装物的摊销方法：采用一次转销法。
变更后：
低值易耗品的摊销方法：采用五五转销法；
包装物的摊销方法：采用五五转销法；
3、固定资产折旧政策
变更前：
各类固定资产折旧年限、残值率和年折旧率如下：
固定资产类别 预计使用年限 净残值率 年折旧率
房屋建筑物 20-40 年 5% 4.75%-2.375%
机器设备 10 年 5% 9.50%
办公设备 10 年 5% 9.50%
运输设备 5-10 年 5% 9.50%-19.00%
变更后：
各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下：
年折旧
类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率
率
媒体资产 年限平均法 5 0% 20.00%
办公设备 年限平均法 5 0% 20.00%
房屋建筑物 年限平均法 30 0% 3.33%
运输工具及其 年限平均法
5 0% 20.00%
他
4、收入确认政策
变更前：
（1）公司不同销售模式下收入的确认方法
－中国境内销售
经销模式
①买断式经销
公司与经销商达成合作意向后，一般会签订销售合同、约定销售
价格、结算方式等销售政策，经销商有采购需求时，向公司提交采购
订单，公司按照合同约定的销售价格和结算方式对经销商发出商品及
结算。
公司产品交付经销商后，由经销商对产品实物进行管理，该产品
可能发生减值或毁损等损失与公司无关，经销商在约定的销售区域或
范围内自主对终端客户进行销售和确定销售价格，产品的风险和报酬
已发生转移。
在买断式经销模式下，公司发出产品并将产品出库单交付客户签
收确认后，根据客户确认的数量、销售合同约定的单价开具发票，确
认收入的实现。
②委托代销
公司通过第三方委托代销的商品，是在收到第三方出具的委托代
销清单后，按照实际结算价格即净额来开票确认收入。
公司将货物发到第三方时，不确认收入的实现。第三方按零售价
格将货物销售后，电脑系统会自动将货物销售信息及时传送到公司，
第三方按实际销售数量出具代销清单，公司根据委托代销清单，按实
际结算价格开具发票确认收入的实现。
③直销模式
公司于发出产品并将产品出库单交付客户签收确认后，根据客户
确认的数量、销售合同约定的单价开具发票，确认收入的实现。
－中国境外销售
公司的产品经海关申报，装船并离港或离岸后，根据出口报关单
或货运提单的数量、销售合同约定的单价开具发票，确认收入的实现。
（2）确认让渡资产使用权收入的依据
与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地
计量时。分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：
①出租物业收入
具有承租人认可的租赁合同、协议或其他结算通知书；
履行了合同规定的义务，开具租赁发票且价款已经取得或确信可
以取得；
出租成本能够可靠地计量。
收入确认具体时点：公司于符合上述条件后，确认出租物业收入
的实现。
②服务收入
公司在提供的服务已完成，并经服务接受方验收合格；同时，相
关的收入已经取得或取得了收款的凭据，相关成本能够可靠地计量
时，确认收入实现。
收入确认具体时点：服务已完成，并经服务接受方验收合格，确
认收入的实现。
变更后：
广告投放收入：
广告收入在相关的广告或商业行为出现在公众面前予以确认，广
告的制作收入在期末或年度终了时根据项目的完成程度予以确认。
公司对广告发布业务收入确认的具体原则：
（1）存在有力证据证明与客户之间达成了协议；
（2）广告已按协议约定的投放媒介类型、投放数量、投放区域、
点位及点位数、投放期间、广告长度及循环次数等条款完成播放；
（3）与交易相关的经济利益能够流入本公司；
（4）收入的金额能够可靠地计量。
三、 具体的会计处理及其对财务状况和经营成果的影响
由于本次重大资产重组构成反向收购，因此，法律上的母公司七
喜控股股份有限公司成为壳公司，法律上的子公司分众多媒体技术
（上海）有限公司成为会计上的购买方，所以，具体的会计处理均采
用分众多媒体技术（上海）有限公司一直使用的会计政策和会计估计。
鉴于本次会计政策和会计估计的变更是针对法律上母公司原来
的会计政策和会计估计而言的，对分众多媒体技术（上海）有限公司
而言，不存在会计政策和会计估计的变更，而合并财务报表参照反向
收购原则编制，因此不存在对财务状况和经营成果的影响。
立信会计师事务所
（特殊普通合伙）
二 O 一六年二月十九日
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