证券代码:000820 证券简称:金城股份 编号:2016-001
金城造纸股份有限公司
关于深交所关注函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容真实、准确和完整,没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
2015 年 12 月 30 日,公司披露了《金城造纸股份有限公司将无法支付的款
项转营业外收入事项的公告》,计划清理长期挂账无法支付的应付款项合计
12,967,669.69 元,本次核销将增加 2015 年度当期损益。(详见公司 2015-093
号公告)
2015 年 12 月 31 日,公司收到深圳证券交易所公司部关注函([2015]第 558
号),要求公司依据《企业会计准则》就应付款项核销收益是否能确认为 2015
年度的损益进行详细说明,现就该关注函回复如下:
一、破产重整账务处理的延续
2012 年公司进行了破产重整,根据《重整计划》的规定公司对尚未申报债
权进行了预留,时至今日已三年有余,经辽宁华峰律师事务所出具的辽华律
(2015)法律字第 00033 号法律意见书认定,其债权都已过诉讼时效,经公司
董事会研究决定,为保证公司财务信息的公允、真实、完整,公司对 2012 年启
动破产重整程序前的应付款项进行了清理。
二、所得税法的要求
根据《企业所得税法》第六条的规定:“企业以货币形式和非货币形式从各
种来源取得的收入,为收入总额。包括:销售货物收入;提供劳务收入;转让
财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用
费收入;接受捐赠收入;其他收入。另根据《企业所得税法实施条例》第二十
二条的规定:”企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的
除企业所得税法第六条第 1 项至第 8 项规定的收入外的其他收入,包括企业资
产溢余收入、逾期未退包装物押金收人、确实无法偿付的应付款项、已作坏账
损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑
收益等。根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定,企业在生产经营中,
因债权人缘故确实无法支付的应付款项,应作为其他收入,并入企业收入总额
—1—
征收企业所得税。
三、企业会计准则的规定
根据《企业会计准则——基本准则(2006)》的规定:直接计入当期利润的
利得和损失,是指应当计人当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与
所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。另外从实务处理
的角度出发以及比照其他相关的准则如债务重组所得计入“营业外收入一债务
重组利得”,以及制定新的会计准则尽量应与现行税法趋同,减少纳税调整事项
的角度出发,确实无法支付的应付账款,应计入企业的“营业外收入”科目,
作为企业的利得计入当期利润。
此次,公司转入营业外收入的款项是长期挂账无法支付应付账款、其他应
付款及预收账款,发生的最后一笔均在 2012 年破产重整程序启动前,挂账年限
均超过三年以上。公司于 2015 年将无法支付的款项 12,967,669.69 元予以核销,
按规定转入“营业外收入”会计科目处理,计入 2015 年度当期损益,符合《企
业会计准则》等相关规定。
金城造纸股份有限公司
董事会
2016 年 1 月 4 日
—2—
首页
微信公众号
证券之星APP
