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民生财富投资管理有限公司

审计报告

和信审字（2015）第 000721 号

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一、审计报告 1-2

二、已审财务报表及附注

1、资产负债表 3

2、利润表 4

3、现金流量表 5

4、所有者权益变动表 6

5、财务报表附注 7-48

山东和信会计师事务所（特殊普通合伙）

二〇一五年十一月十日

民生财富投资管理有限公司财务报表

审计报告

和信审字(2015)第 000721 号

民生财富投资管理有限公司：

我们审计了后附的民生财富投资管理有限公司（以下简称“民生财富”）财

务报表，包括 2015 年 6 月 30 日、2014 年 12 月 31 日的资产负债表，2015 年 1-6

月、2014 年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是民生财富管理层的责任，这种责任包括:（1）按

照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和

维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照

中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求

我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报

获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报

表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和

公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有

效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估

计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基

础。

山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 1

民生财富投资管理有限公司财务报表

三、审计意见

我们认为，民生财富财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，

公允反映了民生财富 2015 年 6 月 30 日、2014 年 12 月 31 日的财务状况以及 2015

年 1-6 月、2014 年度的经营成果和现金流量。

山东和信会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师:

中国济南中国注册会计师:

二○一五年十一月十日

山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 2

民生财富投资管理有限公司财务报表

资产负债表

编制单位：民生财富投资管理有限公司单位：人民币元

负债和所有者权益

资产 2015 年 6 月 30 日 2014 年 12 月 31 日 2015 年 6 月 30 日 2014 年 12 月 31 日

（或股东权益）

流动资产：流动负债：

货币资金 5,080,170.08 7,417,419.45 短期借款

以公允价值计量且其变动计入当期损益以公允价值计量且其变动计入当期损益的

1,816,418.69

的金融资产金融负债

应收票据应付票据

应收账款 10,060,185.00 9,296,754.35 应付账款 373,960.00 98,090.00

预付款项 187,700.00 预收款项 6,037,714.52

应收利息应付职工薪酬 362,173.77 34,943.67

应收股利应交税费 3,255,183.15 1,238,648.35

其他应收款 276,576,298.13 29,287,836.22 应付利息

存货应付股利

一年内到期的非流动资产其他应付款 2,021,763.73 780.00

其他流动资产 29,000,000.00 16,000,000.00 一年内到期的非流动负债

其他流动负债

流动负债合计 12,050,795.17 1,372,462.02

流动资产合计 322,720,771.90 62,002,010.02 非流动负债：

非流动资产：长期借款

可供出售的金融资产长期应付款 32,797.39

持有至到期投资专项应付款

长期应收款预计负债

长期股权投资递延收益

投资性房地产递延所得税负债 454,104.67

固定资产 1,866,448.92 700,611.52 其他非流动负债

在建工程非流动负债合计 486,902.06 -

工程物资负债合计 12,537,697.23 1,372,462.02

固定资产清理股东权益：

无形资产 953,616.66 948,481.67 股本 350,000,000.00 100,000,000.00

开发支出资本公积

商誉其他综合收益

长期待摊费用 278,190.99 专项储备

递延所得税资产 1,632,564.92 37,524.65 盈余公积 31,616.58 31,616.58

其他非流动资产 38,000,000.00 38,000,000.00 未分配利润 2,882,279.58 284,549.26

归属于母公司股东权益合计 352,913,896.16 100,316,165.84

少数股东权益

非流动资产合计 42,730,821.49 39,686,617.84 股东权益合计 352,913,896.16 100,316,165.84

资产总计 365,451,593.39 101,688,627.86 负债和股东权益总计 365,451,593.39 101,688,627.86

公司法定代表人：主管会计工作的公司负责人：公司会计机构负责人：

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民生财富投资管理有限公司财务报表

利润表

编制单位：民生财富投资管理有限公司单位：人民币元

项目 2015 年 1-6 月 2014 年度

一、营业收入 36,546,099.17 17,609,237.33

减：营业成本

营业税金及附加 2,493,967.89 985,249.24

销售费用 25,663,419.19 6,745,064.29

管理费用 14,830,817.69 14,954,934.64

财务费用 -842,688.17 -417,796.16

资产减值损失 342,446.58 150,098.58

加：公允价值变动收益 1,816,418.69

投资收益 2,529,219.97 369,767.71

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润 -1,596,225.35 -4,438,545.55

加：营业外收入 5,100,184.00 5,000,032.00

其中：非流动资产处置利得

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额 3,503,958.65 561,486.45

减：所得税费用 906,228.33 245,320.61

四、净利润 2,597,730.32 316,165.84

归属于母公司股东的净利润 2,597,730.32 316,165.84

其中：同一控制下被合并方在合并前实现的净利润

少数股东损益

五、其他综合收益的税后净额 - -

（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

1、重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动

2、权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

（二）以后将重分类进损益的其他综合收益 - -

1、权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

2、可供出售金融资产公允价值变动损益

3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4、现金流量套期损益的有效部分

5、外币财务报表折算差额

六、综合收益总额 2,597,730.32 316,165.84

七、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

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现金流量表

编制单位：民生财富投资管理有限公司单位：人民币元

项目 2015 年 1-6 月 2014 年度

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金 41,813,498.69 8,162,384.40

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金 34,441,644.86 5,419,758.78

经营活动现金流入小计 76,255,143.55 13,582,143.18

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金 14,371,296.65 10,092,151.94

支付的各项税费 2,757,712.26 258,932.08

支付其他与经营活动有关的现金 49,199,123.99 40,438,961.52

经营活动现金流出小计 66,328,132.90 50,790,045.54

经营活动产生的现金流量净额 9,927,010.65 -37,207,902.36

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金 313,226,783.56 41,400,000.00

取得投资收益收到的现金 2,529,219.97 369,767.71

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计 315,756,003.53 41,769,767.71

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1,792,429.99 1,744,445.90

投资支付的现金 326,226,783.56 95,400,000.00

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金 250,000,000.00

投资活动现金流出小计 578,019,213.55 97,144,445.90

投资活动产生的现金流量净额 -262,263,210.02 -55,374,678.19

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金 250,000,000.00 100,000,000.00

其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计 250,000,000.00 100,000,000.00

偿还债务支付的现金

分配股利、利润和偿付利息支付的现金

其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

支付其他与筹资活动有关的现金 1,050.00

筹资活动现金流出小计 1,050.00 -

筹资活动产生的现金流量净额 249,998,950.00 100,000,000.00

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额 -2,337,249.37 7,417,419.45

公司法定代表人：主管会计工作的公司负责人：公司会计机构负责人：

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所有者权益变动表

编制单位：民生财富投资管理有限公司单位：人民币元

2015 年 1-6 月 2014 年度

项目其他综合其他综合未分配利

股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计股本资本公积盈余公积股东权益合计

收益收益润

一、上年年末余额 100,000,000.00 - - 31,616.58 284,549.26 100,316,165.84 -

加：会计政策变更 - -

前期差错更正 - -

其他 - -

二、本年年初余额 100,000,000.00 - - 31,616.58 284,549.26 100,316,165.84 - - - - - -

三、本年增减变动金额 250,000,000.00 - - - 2,597,730.32 252,597,730.32 100,000,000.00 - - 31,616.58 284,549.26 100,316,165.84

（一）综合收益总额 2,597,730.32 2,597,730.32 316,165.84 316,165.84

（二）股东投入和减少资本 250,000,000.00 - - - - 250,000,000.00 100,000,000.00 - - - - 100,000,000.00

1.股东投入的普通股 250,000,000.00 250,000,000.00 100,000,000.00 100,000,000.00

2.其他权益工具持有者投入资本 -

3.股份支付计入所有者权益的金额 -

4.其他 -

（三）利润分配 - - - - - 31,616.58 -31,616.58

1.提取盈余公积 31,616.58 -31,616.58

2.提取一般风险准备

3.股东的分配

4.其他

（四）所有者权益内部结转 - - - - - - - - - - - -

1.资本公积转增股本

2.盈余公积转增股本

3.盈余公积弥补亏损

4.其他

（五）专项储备

1、本期提取

2、本期使用

（六）其他

四、本年年末余额 350,000,000.00 - - 31,616.58 2,882,279.58 352,913,896.16 100,000,000.00 - - 31,616.58 284,549.26 100,316,165.84

公司法定代表人：主管会计工作的公司负责人：公司会计机构负责人：

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民生财富投资管理有限公司财务报表附注

民生财富投资管理有限公司

财务报表附注

2014 年度及 2015 年 1-6 月

（除特殊注明外，金额单位均为人民币元）

一、公司的基本情况

民生财富投资管理有限公司（以下简称 “本公司”或“公司”）注册地：上海市黄浦区西藏

中路 336 号 1807-2 室，总部地址：北京市东城区建国门内大街民生金融中心 B 座。公司于 2014

年 3 月设立，注册资本人民币 10,000 万元，全部由中国泛海控股集团有限公司（以下简称“中国

泛海”）出资，持股比例 100%。2015 年 4 月，中国泛海对本公司增资 25,000 万元，增资后公司注

册资本达到 35,000 万元，全部由中国泛海出资，持股比例 100%。2015 年 6 月，中国泛海将其持

有的本公司 100%股权转让给民生控股股份有限公司（以下简称“民生控股”）。

公司法定代表人：王宏。营业期限：2014 年 3 月 25 日至 2044 年 3 月 24 日。营业执照注册

号：310101000640122。组织形式：一人有限责任公司（法人独资）。

本公司的业务性质和主要经营活动：金融信息服务（除金融许可）；资产管理，投资管理，投

资咨询，企业管理咨询，经济信息咨询（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可展开经营

活动）。

二、财务报表的编制基础

1、本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企

业会计准则——基本准则》、具体会计准则和其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解

释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的

公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》（2014 年修订）的披露规定，并基于以

下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

2、持续经营

公司自本报告期末至少 12 个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项。

三、重要会计政策、会计估计

1、遵循企业会计准则的声明

本公司声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实完整地反映了公司的财务状况、

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民生财富投资管理有限公司财务报表附注

经营成果和现金流量等有关信息。

2、会计期间

会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

3、营业周期

本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。

4、记账本位币

采用人民币为记账本位币。

5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合

并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

（1）同一控制下企业合并

同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方

式作为合并对价的，本公司在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资

产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。被合并方在合并日的净资产账面价值为

负数的，长期股权投资成本按零确定。如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控

制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。长

期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，

应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，

依次冲减盈余公积和未分配利润。合并方以发行权益性工具作为合并对价的，按发行股份的面值

总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积

（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未

分配利润。

合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入

当期损益。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资本公积（股本溢价），资

本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。与发行债务性工具作为合并

对价直接相关的交易费用，计入债务性工具的初始确认金额。

通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，合并方应当将各项交易作

为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在母公司财务报表中，以合

并日持股比例计算的合并日应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份

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民生财富投资管理有限公司财务报表附注

额，确定长期股权投资的初始投资成本。初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日

取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲

减的，冲减留存收益。

在合并财务报表中，合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方和被合

并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所

有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

（2）非同一控制下的企业合并

对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付

出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。购买方为企业合并发生的

审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益。购买

方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，应当计入权益性工具或债务性工具

的初始确认金额。

非同一控制下企业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负债，

在购买日以公允价值计量。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值

份额的差额，体现为商誉价值。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允

价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，

计入当期营业外收入。

通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在母公司财务报表中，以购买日之前所持

被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。

对于分步实现的非同一控制下企业合并，购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股

权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日

之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的，应当转

为购买日所属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他

综合收益除外。

本公司以购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值与购买日新购入股权所支付对

价的公允价值之和作为合并成本，与购买方取得的按购买日持股比例计算应享有的被购买方可辨

认净资产于购买日的公允价值的份额比较，确定购买日应予确认的商誉或应计入合并当期损益的

金额。

6、合并财务报表的编制方法

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民生财富投资管理有限公司财务报表附注

（1）合并财务报表范围的确定原则

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，

通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金

额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体。

（2）合并财务报表编制的方法

从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围；

从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流

量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债

表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当

地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制

下企业合并增加的子公司，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在

合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。

在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司

的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子

公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。

公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。

子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数

股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东

权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公

司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，冲减少数股东权益。

当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权，按照其

在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去

按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，

计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益

变动，在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，

除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外，其余一并转为当期

损益）。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准

则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量。

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股

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民生财富投资管理有限公司财务报表附注

权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项交易的条

款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进

行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达

成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看

是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易

视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股

权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权

投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制

权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公

司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控

制权当期的损益。

7、合营安排分类及共同经营会计处理方法

（1）合营安排的分类

本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等

因素，将合营安排分为共同经营和合营企业。

未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划

分为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分

为共同经营：①合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和

承担义务。②合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承

担义务。③其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担

义务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营

方的支持。

（2）共同经营会计处理方法

本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规

定进行会计处理：①确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；②确认单独所

承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生

的收入；④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；⑤确认单独所发生的费用，以及按

其份额确认共同经营发生的费用。

本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经营出售

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给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的

资产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司全额确认

该损失。

本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第三方之前，

仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会

计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司按承担的份额确认该部分损失。

本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营

相关负债的，仍按上述原则进行会计处理，否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处

理。

8、现金等价物的确定标准

现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金流量表之现金等价物是指本公司持有的期限短（一般是指从购买日起 3 个月内到期）、流

动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

9、外币业务核算方法

（1）外币业务

外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账。

资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除

属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原

则处理外，均计入当期损益。

（2）外币财务报表的折算

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未

分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交

易发生日的即期汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目

其他综合收益下列示。处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置

该境外经营的比例转入处置当期损益。

10、金融工具

（1）金融资产和金融负债的分类

金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期

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投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。

金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负

债。

（2）金融资产和金融负债的确认依据和计量方法

公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融

负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，

相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始

确认金额。

公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交

易费用，但下列情况除外：①持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本

计量；②在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具

挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。

公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：①以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可

能发生的交易费用；②与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通

过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；③不属于指定为以公允价值计量且其变

动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损

益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确

认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。

（3）金融资产转移的确认依据和计量方法

公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；

保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对

价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，

分别下列情况处理：①放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；②未放弃对该金融资

产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：a、所转移金

融资产的账面价值；b、因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之

和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部

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分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当

期损益：a、终止确认部分的账面价值；b、终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公

允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。

（4）金融负债的终止确认

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。本公司

（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与

现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非

现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。

（5）金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一

项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价

值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，

且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估

值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使

用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

（6）金融资产的减值测试和减值准备计提方法及会计处理方法

除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日对其

他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。

本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独

进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生

减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融

资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征

的金融资产组合中进行减值测试。

①持有至到期投资、贷款和应收款项减值

以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确

认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值

已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，金融资产转回

减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。

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② 可供出售金融资产减值

当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明该

可供出售权益工具投资发生减值。

可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予

以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、

当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失

后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为

其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并

须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。

11、应收款项

本公司应收款项包括应收账款和其他应收款。

（1）本公司应收款项按下列标准确认坏账损失：

①债务人被依法宣告破产、撤销，依照法律清偿程序清偿后其剩余财产确实不足清偿的应收

款项；

②债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产不足清偿的应收款项；

③债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收款项；

④债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确定无法清偿的应收款项；

当债务人无能力履行偿债义务时，经本公司董事局审核批准，将该等应收款项列为坏账损失。

（2）应收款项坏账准备的计提方法

①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准：占期末账面余额10%以上的应收款项

单项金额重大并单项计提坏账准备的计单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差

提方法：额计提坏账准备

②按组合计提坏账准备的应收款项

确定组合的依据：相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征

按组合计提坏账准备的计提方法：依据余额百分比法计提坏账准备

根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为

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基础，结合现时情况确定报告期各项组合按期末应收款项余额的 5.50%计提坏账准备。

公司对合并报表范围内的应收款项不计提坏账准备。

③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款

应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项

单项计提坏账准备的理由：

组合的未来现金流量现值存在显著差异

单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差

坏账准备的计提方法：

额计提坏账准备

对于其他应收款项（包括应收票据、预付款项等），本公司单独进行减值测试，有客观证据表

明其发生了减值的，根据未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认为减值损失，计提坏账准

备。

12、存货

（1）存货分类：

本公司存货包括生产经营过程中为销售或耗用而持有的原材料、包装物、低值易耗品、在产

品、库存商品等。

（2）存货取得和发出的计价方法

存货取得采用实际成本法核算；存货发出采用加权平均法核算。

（3）存货盘存制度：本公司存货盘存采用永续盘存制。

（4）存货跌价准备确认标准及计提方法：期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。

存货跌价准备按单个存货项目的成本与可变现净值计量，但如果某些存货与在同一地区生产

和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量，可以合

并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计量成本与可变

现净值。产成品、商品和用于出售的材料等可直接用于出售的存货，其可变现净值按该等存货的

估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料等存货，其可变

现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关

税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基

础计算；企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售

价格为基础计算。对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计

其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。

13、发放贷款及垫款

1、单项金额重大并单项计提贷款损失准备的发放贷款及垫款

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期末同一法人或自然人的单项金额占期末发放贷款及垫款余额

单项金额重大判断依据或金额标准：

10%及以上的

单独进行减值测试，当存在客观证据表明将无法按原有条款收回款

单项金额重大并单项计提贷款损失准备

项时，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提贷

的计提方法：

款损失准备。

2、按组合计提贷款损失准备的发放贷款及垫款

组合确定的依据及贷款损失准备的计提正常业务组合能够履行合同或协议、没有足够理由怀疑债务本金及

方法：收益不能足额偿还的发放贷款及垫款

按组合计提贷款损失准备的计提方法：按发放贷款及垫款余额的 1%计提

3、单项金额虽不重大但单项计提贷款损失准备的发放贷款及垫款

发放贷款及垫款的未来现金流量现值与以逾期状态为信用风险特

单项计提贷款损失准备的理由：

征的发放贷款及垫款组合的未来现金流量现值存在显著差异

单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差

贷款损失准备的计提方法：

额计提贷款损失准备

14、长期股权投资

（1）初始投资成本确定

对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并，应在合并日按取得被合并

方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额；非同一控制下的企业合并，应当

按购买日确定的合并成本确认为初始成本。

以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；以发行权益性证券

取得的长期股权投资，初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；通过债务重组取得的长期股

权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第 12 号——债务重组》的有关规定确定；非货

币性资产交换取得，初始投资成本根据准则相关规定确定。

（2）后续计量及损益确认方法

投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。采用成本法核算的

长期股权投资，除追加或收回投资外，账面价值一般不变。当宣告分派的利润或现金股利计算应

分得的部分，确认投资收益。

投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。投资方对联营企业的权益性

投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间

接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都可以按照《企业会计准则第

22 号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其

变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算。采用权益法核算的长期股权投资，按照应享有或

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应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资收益并调整长期股权投资。当宣告分派的利

润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

（3）长期股权投资核算方法的转换

公允价值计量转权益法核算：原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、共同控制或

重大影响的），按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的，因追加投资等原因导致持股比例上

升，能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的，在转按权益法核算时，投资方应当按照金融

工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值，

作为改按权益法核算的初始投资成本。

公允价值计量或权益法核算转成本法核算：投资方原持有的对被投资单位不具有控制、共同

控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，或者原持有对联营

企业、合营企业的长期股权投资，因追加投资等原因，能够对被投资单位实施控制的，按有关企

业合并形成的长期股权投资进行会计处理。

权益法核算转公允价值计量：原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投

资，因部分处置等原因导致持股比例下降，不能再对被投资单位实施共同控制或重大影响的，应

改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理，其在丧失共同控制或重大影响之日

的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

成本法转权益法：因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为具有重大影响或

者与其他投资方一起实施共同控制的，首先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资

成本。然后比较剩余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可

辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的，属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股

权投资的账面价值；前者小于后者的，在调整长期股权投资成本的同时，调整留存收益。

（4）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

确定对被投资单位具有共同控制的依据：是指对某项安排的回报产生重大影响的活动必须经

过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、

资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。

确定对被投资单位具有重大影响的依据：当持有被投资单位 20%以上至 50%的表决权资本时

具有重大影响；或虽不足 20%，但符合下列条件之一时，具有重大影响：①在被投资单位的董事

会或类似的权力机构中派有代表；②参与被投资单位的政策制定过程；③向被投资单位派出管理

人员；④被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料；⑤与被投资单位之间发生重要交易。

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（5）减值测试方法及会计处理方法

在判断长期股权投资是否存在减值迹象时，应当关注长期股权投资的账面价值是否大于享有

被投资单位净资产（包括相关商誉）账面价值的份额等类似情况。出现类似情况时，企业应当按

照资产减值准则对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当

计提减值准备。

15、固定资产计价和折旧方法

（1）固定资产的标准：固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用

寿命超过一个会计年度的有形资产。同时满足以下条件时予以确认：

①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

②该固定资产的成本能够可靠地计量。

（2）固定资产计价：固定资产按取得时实际成本计价。其中：

外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用

状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。

自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，合同或协议约定价值

不公允的按公允价值入账。

融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中

较低者，作为入账价值。通过非货币资产交换取得的固定资产，具有商业实质的，按换出资产的

公允价值入账；不具有商业实质的，按换出资产的账面价值入账。通过债务重组取得的固定资产，

按公允价值确认。

（3）折旧方法：固定资产折旧采用平均年限法。对已计提减值的固定资产按减值后的金额计

提折旧。

（4）按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定年折旧率如下：

固定资产类别使用年限年折旧率

房屋及建筑物 20-30 年 3.17%-4.75%

机器设备 3-10 年 9.50%-31.67%

运输设备 3-10 年 9.50%-31.67%

其他设备 3-10 年 9.50%-31.67%

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（5）固定资产减值准备的确认标准、会计处理方法

本公司期末对固定资产进行检查，如发现存在下列情况，按固定资产可回收金额低于其账面

价值的差额确认并计提固定资产减值准备。计提时按单项资产计提，难以对单项资产的可收回金

额进行估计的，按该资产所属的资产组为基础计提。减值准备一经计提，在资产存续期内不予转

回。

固定资产减值准备的确认标准：

①固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预

计在近期内不可能恢复；

②公司所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在

近期发生重大变化，并对公司产生负面影响；

③同期市场利率大幅度提高，进而很可能影响公司计算固定资产的可收回金额的折现率，并

导致固定资产可收回金额大幅度降低；

④固定资产陈旧过时或发生实体损坏；

⑤固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、

提前处置固定资产等情形，从而对企业产生负面影响；

⑥企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创

造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额；

⑦其他有可能表明固定资产已发生减值的情况。

存在减值迹象的，本公司估计其可收回金额。可收回金额低于其账面价值的，按差额计提资

产减值准备。

可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值

两者之间较高者确定。

固定资产的公允价值减去处置费用后的净额，根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属

于该资产处置费用的金额确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，按照该资产的市场价格

减去处置费用后的金额确定；在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，以可获取的最佳信息

为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交

易价格或者结果进行估计。按照上述规定仍然无法可靠估计固定资产的公允价值减去处置费用后

的净额的，以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。

固定资产预计未来现金流量的现值，按照该等资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的

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预计未来现金流量，以市场利率为折现率对其进行折现后的金额加以确定。

资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

16、在建工程

（1）在建工程是指正在兴建中的资本性资产，以实际成本入账。成本包括机器设备的购置成

本、建筑费用及其他直接费用，以及建设期间专门用于在建工程的借款的利息费用与汇兑损益。

在建工程达到预定可使用状态时，停止其借款利息的资本化。

（2）在建工程结转为固定资产的时点：在建工程按各项工程实际发生的支出分项目核算，并

在工程达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入

固定资产，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后再作调整。

（3）在建工程减值测试方法及会计处理方法：本公司于期末对在建工程进行全面检查，当存

在下列一项或若干项情况时，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工

程减值准备。减值准备一经计提，在资产存续期内不予转回。

①长期停建并且预计未来 3 年内不会重新开工的在建工程；

②所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的

不确定性；

③其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

17、借款费用

（1）借款费用资本化的确认原则：

借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生

的汇兑差额。本公司发生的借款费用，属于需要经过 1 年以上（含 1 年）时间购建的固定资产、

开发投资性房地产或存货所占用的专门借款或一般借款所产生的，予以资本化，计入相关资产成

本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。相关借款费用应当同时具备以下三个

条件时开始资本化：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用状

态所必要的购建活动已经开始。

（2）借款费用资本化的期间：

为购建固定资产、投资性房地产、存货所发生的借款费用，满足上述资本化条件的，在该资

产达到预定可使用状态或可销售状态前所发生的，计入资产成本；若固定资产、投资性房地产、

存货的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化，将其

确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始；在达到预定可使用状态或可销售状态时，停止

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借款费用的资本化，之后发生的借款费用于发生当期直接计入财务费用。

（3）借款费用资本化金额的计算方法：

为购建或者生产开发符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的

利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益

后的金额确定。

为购建或者生产开发符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专

门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本

化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

18、无形资产

（1）无形资产的计价：公司的无形资产包括土地使用权、专利技术和非专利技术等。购入的

无形资产，按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本。投资者投入的无形资产，按投资

合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成

本。通过非货币资产交换取得的无形资产，具有商业实质的，按换出资产的公允价值入账；不具

有商业实质的，按换出资产的账面价值入账。通过债务重组取得的无形资产，按公允价值确认。

（2）无形资产的摊销方法：本公司无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，

计入损益。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资

产的摊销年限按如下原则确定：

①合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规定的受益年限摊销；

②合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效年限摊销；

③合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效年限两者之中较短者

摊销；

④合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过 10 年。

（3）无形资产减值准备确认标准、计提方法

当存在下列一项或若干项情况时，本公司按无形资产可收回金额低于账面净值的差额计提无

形资产减值准备：

①某项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；

②某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预计不会恢复；

③某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；

④其他足以证明某项无形资产实质上已经发生减值的情形。

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无形资产减值准备一经计提，不予转回。

（4）当存在下列一项或若干项情况时，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：

①某项无形资产已被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；

②某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；

③其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。

（5）使用寿命的估计

对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常考虑以下因素：

①运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；

②技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；

③以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；

④现在或潜在的竞争者预期采取的行动；

⑤为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及公司预计支付有关支出的能力；

⑥对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许试用期、租赁期等；

⑦与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。

（6）内部研究、开发支出会计政策

自行研究开发的无形资产，其研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；其开发阶段的

支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产（专利技术和非专利技术）：

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

③运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出

售该无形资产；

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量；

⑥运用该无形资产生产的产品周期在 1 年以上。

19、预计负债

（1）确认标准：

当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定资

产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，本公司将其确认为预计负债：

①该义务是本公司承担的现时义务；

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②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；

③该义务的金额能够可靠地计量。

（2）各类预计负债的计量方法：

按清偿该或有事项所需支出的最佳估计数计量。

20、股份支付

本公司的股份支付分为以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。

（1）以现金结算的股份支付

以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的

公允价值计量。授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公允

价值计入相关成本或费用，相应增加负债。存在等待期的以现金结算的股份支付，在等待期内每

个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价值金额，将当期

取得的服务计入成本或费用和相应的负债。

（2）以权益工具结算的股份支付

以权益结算的股份支付，以授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的以权益

结算的股份支付，在授予日以权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。存

在等待期的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量

的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入成本或费用和资本公

积。

21、职工薪酬

（1）短期薪酬的会计处理方法

短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支

付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的短期

薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。

（2）离职后福利的会计处理方法

离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供

的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划分类为设定提存计划和设

定受益计划。

离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本养老保

险、失业保险等。在职工为本公司提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额

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确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

本公司按照国家规定的标准定期缴付上述款项后，不再有其他的支付义务。

（3）辞退福利的会计处理方法

辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿

接受裁减而给予职工的补偿，在发生当期计入当期损益。

职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正

常退休日期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，计入当期损益。

（4）其他长期职工福利的会计处理方法

其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的其他所有职工福利。

对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利，在职工为本公司提供服务的会计期间，将应

缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本；除上述情形外的其他长期职工福利，在

资产负债表日，将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益或