上海点点乐信息科技有限公司
盈利预测审核报告
CHW 证专字【2015】0140 号
审计机构:中审华寅五洲会计师事务所(特殊普通合伙)
目 录
目 录 页 码
一、盈利预测审核报告 1
二、盈利预测报告
1、合并盈利预测表 2-11
2、编制基础和基本假设 12
3、盈利预测说明 13-35
三、审计机构营业执照及执业许可证复印件
上海点点乐盈利预测审核报告
上海点点乐信息科技有限公司合并盈利预测表
编制单位:上海点点乐信息科技有限公司
预测期间:2015-7-1 至 2016-12-31 单位:万元
2014 年度已 2015 年度预测数 2016 年度预
项 目
审数 1-6 月已审数 7-12 月预测数 合计 测数
一、营业收入 5,450.91 4,861.42 6,495.35 11,356.77 16,044.32
减:营业成本 57.40 26.56 92.22 118.78 168.20
营业税金及附加 19.63 16.22 27.29 43.51 67.39
销售费用 740.63 1,073.33 690.02 1,763.35 2,521.88
管理费用 3,090.92 1,245.86 1,609.08 2,854.94 3,930.88
财务费用 -0.95 -29.30 -29.30
资产减值损失 70.10 15.53 90.10 105.63 25.67
加:公允价值变动收益
投资收益
其中:对联营企业和合
营企业的投资收益
二、营业利润 1,473.18 2,513.22 3,986.64 6,499.86 9,330.30
加:营业外收入 7.40
其中:非流动资产处置
利得
减:营业外支出 3.00 3.00
其中:非流动资产处置
损失
三、利润总额 1,480.58 2,510.22 3,986.64 6,496.86 9,330.30
减:所得税费用 1,149.74
四、净利润 1,480.58 2,510.22 3,986.64 6,496.86 8,180.56
归属于母公司所有者
1,480.58 2,510.22 3,986.64 6,496.86 8,180.56
的净利润
少数股东损益
公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
2
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附表 1
营业收入、成本和毛利预测表
编制单位:上海点点乐信息科技有限公司
预测期间:2015-7-1 至 2016-12-31 单位:万元
2014 年度已 2015 年度预测数 2016 年度预
项 目
审数 1-6 月已审数 7-12 月预测数 合计 测数
营业收入:
1、游戏收入 5,394.26 4,818.64 6,460.61 11,279.25 15,972.40
2、授权经营收入 56.65 42.78 34.74 77.52 71.92
合 计 5,450.91 4,861.42 6,495.35 11,356.77 16,044.32
营业成本:
1、游戏成本 57.40 26.56 92.22 118.78 168.20
2、授权经营成本
合 计 57.40 26.56 92.22 118.78 168.20
营业毛利:
1、游戏毛利 5,336.86 4,792.08 6,368.39 11,160.47 15,804.20
2、授权经营毛利 56.65 42.78 34.74 77.52 71.92
合 计 5,393.51 4,834.86 6,403.13 11,237.99 15,876.12
毛利率:
1、游戏毛利率 98.94% 99.45% 98.57% 98.95% 98.95%
2、授权经营毛利率 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
合 计 98.95% 99.45% 98.58% 98.95% 98.95%
公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
3
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附表 2
营业税金及附加预测表
编制单位:上海点点乐信息科技有限公司
预测期间:2015-7-1 至 2016-12-31 单位:万元
2014 年度已 2015 年度预测数 2016 年度预
项 目
审数 1-6 月已审数 7-12 月预测数 合计 测数
城市维护建设税 2.80 2.31 3.90 6.21 9.63
教育费附加 14.03 11.59 19.49 31.08 48.13
河道管理费 2.80 2.32 3.90 6.22 9.63
合 计 19.63 16.22 27.29 43.51 67.39
公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
4
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附表 3
销售费用预测表
编制单位:上海点点乐信息科技有限公司
预测期间:2015-7-1 至 2016-12-31 单位:万元
2014 年度已 2015 年度预测数 2016 年度预
项 目
审数 1-6 月已审数 7-12 月预测数 合计 测数
办公费 1.60 4.60 4.40 9.00 9.54
差旅费 10.13 11.69 9.28 20.97 29.69
职工薪酬 234.70 137.52 407.62 545.14 745.43
市场推广费 470.83 857.29 214.24 1,071.53 1,677.10
交通费 10.50 11.19 10.81 22.00 23.32
招待费 8.43 18.33 11.67 30.00 31.80
其他 4.44 32.71 32.00 64.71 5.00
合 计 740.63 1,073.33 690.02 1,763.35 2,521.88
公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
5
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附表 4
管理费用预测表
编制单位:上海点点乐信息科技有限公司
预测期间:2015-7-1 至 2016-12-31 单位:万元
2014 年度已 2015 年度预测数 2016 年度预
项 目
审数 1-6 月已审数 7-12 月预测数 合计 测数
研发费用 1,472.18 1,005.94 1,275.21 2,281.15 3,102.93
股权激励费用 1,039.42
职工薪酬 148.55 64.93 97.58 162.51 195.57
办公费 115.02 38.48 43.44 81.92 156.99
服务费 23.66 18.36 20.05 38.41 82.71
租赁费 66.60 59.40 57.34 116.74 116.87
交通费 47.83 9.55 21.15 30.70 53.74
差旅费 47.82 11.72 28.97 40.69 53.73
招待费 62.29 13.48 32.54 46.02 69.99
招聘费 28.61 1.59 8.45 10.04 31.54
折旧 6.04 12.16 9.72 21.88 29.85
其他 32.90 10.25 14.63 24.88 36.96
合 计 3,090.92 1,245.86 1,609.08 2,854.94 3,930.88
公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
6
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附表 5
财务费用预测表
编制单位:上海点点乐信息科技有限公司
预测期间:2015-7-1 至 2016-12-31 单位:万元
2014 年度已 2015 年度预测数 2016 年度预
项 目
审数 1-6 月已审数 7-12 月预测数 合计 测数
利息支出
减:利息收入 4.24 30.06 30.06
汇兑损失 2.41 0.23 0.23
手续费及其他 0.88 0.53 0.53
合 计 -0.95 -29.30 -29.30
公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
7
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附表 6
资产减值损失预测表
编制单位:上海点点乐信息科技有限公司
预测期间:2015-7-1 至 2016-12-31 单位:万元
2014 年度已 2015 年度预测数 2016 年度预
项 目
审数 1-6 月已审数 7-12 月预测数 合计 测数
坏账准备 70.10 15.53 90.10 105.63 25.67
合 计 70.10 15.53 90.10 105.63 25.67
公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
8
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附表 7
营业外收入预测表
编制单位:上海点点乐信息科技有限公司
预测期间:2015-7-1 至 2016-12-31 单位:万元
2014 年度已 2015 年度预测数 2016 年度预
项 目
审数 1-6 月已审数 7-12 月预测数 合计 测数
政府补助
其他 7.40
合 计 7.40
公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
9
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附表 8
营业外支出预测表
编制单位:上海点点乐信息科技有限公司
预测期间:2015-7-1 至 2016-12-31 单位:万元
2014 年度已 2015 年度预测数 2016 年度预
项 目
审数 1-6 月已审数 7-12 月预测数 合计 测数
其他 3.00 3.00
合 计 3.00 3.00
公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
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附表 9
所得税费用预测表
编制单位:上海点点乐信息科技有限公司
预测期间:2015-7-1 至 2016-12-31 单位:万元
2014 年度已 2015 年度预测数 2016 年度预
项 目
审数 1-6 月已审数 7-12 月预测数 合计 测数
所得税费用 1,149.74
合 计 1,149.74
公司法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
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上海点点乐信息科技有限公司
盈利预测报告的编制基础和基本假设
上海点点乐信息科技有限公司(以下简称“本公司”)盈利预测报告的编制遵循了谨慎
性原则,但盈利预测所依据的各种假设具有不确定性,投资者进行投资决策时不应过分依赖
该项资料。
一、编制基础
本公司董事会参照经注册会计师审计的本公司 2014 年度和 2015 年 1-6 月财务报表及本
公司预测期间的经营计划、投资计划和营销计划等,在充分考虑了行业市场变化趋势,本着
实事求是、稳健性的原则,编制了本公司 2015 年 7-12 月和 2016 年度的盈利预测;编制该
盈利预测所依据的会计政策在各重要方面均与本公司实际采取的会计政策一致。
二、基本假设
本盈利预测报告基于以下重要假设:
1、国家现行的方针政策无重大改变;
2、本公司所在地区的政治、经济和社会环境无重大改变;
3、国家宏观经济政策、产业政策和区域发展政策无重大变化;
4、和本公司相关的利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用等无重大改变;
5、预测期内本公司生产经营不会受人力资源短缺、核心技术人员流失或人力成本大幅
上升等重大变化所导致的不利影响;
6、预测期间,本公司生产经营不会因劳资争议以及其他董事会不能控制的原因而蒙受
不利影响;
7、本公司在现有管理方式和管理水平的基础上,经营范围、运营方式、合作分成比例
等与目前保持一致,产品或服务保持目前的市场竞争态势,研发能力和技术先进性保持目前
的水平;
8、无其他人力不可抗拒的因素造成的重大不利影响;
9、本公司并不预期在预测期内出现任何重大非经常性或特殊事项。
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盈利预测编制说明
一、 公司基本情况
上海点点乐信息科技有限公司(以下简称本公司或公司)于 2012 年 9 月 11 日在上海市
工商行政管理局浦东新区分局登记注册,已领取注册号为 310115002018407 的营业执照。
公司由汪世俊、连理、杨珂和梅久华共同出资成立,注册资本人民币 5 万元,已经上海高仁
会计师事务所审验并出具沪高仁(2012)第 012106 号验资报告。
2012 年 10 月,天津浔渡创业投资合伙企业(有限合伙)向本公司增资 200 万元,其中
1.25 万元为新增注册资本,198.75 万元计入资本公积。上述增资已经上海中惠会计师事务
所审验并出具沪惠报验字(2012)0977 号验资报告。
2012 年 11 月,本公司以资本公积转增资本,新增注册资本 198.75 万元,注册资本增
至人民币 205 万元。已由上海中惠会计师事务所审验并出具沪惠报验字(2012)1037 号验
资报告。
2014 年 11 月,连理将其持有的 16.40 万元股份转让给肖永泉,汪世俊将其持有的 29.52
万元股份转让给上海乐点投资管理合伙企业(有限合伙)。2014 年 12 月,上海乐点投资管理
合伙企业(有限合伙)向本公司增资 180 万元,其中 41 万元计入注册资本,溢价 139 万元
计入资本公积,本公司注册资本增加至 246 万元,已经上海宏华会计师事务所审验并出具宏
华验资[2015]1002 号验资报告。
2015 年 3 月 11 日,汪世俊、梅久华分别将持有的 24%和 12%股权转让给新余市贵丽妃
凰投资公司(有限合伙),杨珂将持有的 12%股权转让给新余市翠壁华峰投资中心(有限合
伙),上海乐点投资管理合伙企业(有限合伙)将持有的 28.6667%股权转让给新余市乐点投
资中心(有限合伙)。
2015 年 3 月 23 日,肖永泉将持有的 3.3334%股权作价 1,500 万元、新余市乐点投资中心
(有限合伙)将持有的 2.33333%股权作价 1,416.80 万元、天津浔渡创业投资合伙企业(有限
合伙)将持有的 8.3334%股权作价 4,440 万元、新余市翠壁华峰投资中心(有限合伙)将持有
的 6%股权作价 3,643.20 万元转让给新余市兵马奔腾投资中心(有限合伙)。
2015 年 3 月 23 日,肖永泉将持有的 3.3333%股权作价 1,500.00 万元、新余市乐点投资中
心(有限合伙)将持有的 2.33333%股权作价 1,416.80 万元、天津浔渡创业投资合伙企业(有
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限合伙)将持有的 8.3334%股权作价 4,440 万元、新余市翠壁华峰投资中心(有限合伙)将持
有的 6%股权作价 3,643.20 万元转让给新余市创联盛晶投资中心(有限合伙)。公司于 2015
年 3 月 30 日完成工商变更登记。
本公司注册地址:上海市张江高科技园区碧波路 518 号 202 室,注册资本:人民币
2,460,000,00 元、实收资本:人民币 2,460,000,00 元,法定代表人和实际控制人:汪世俊。
二、 经营范围及主要产品或提供的劳务
公司经营范围:信息科技、计算机领域内的技术咨询、技术服务、技术开发、技术转让、
计算机软硬件的研发。
提供的主要产品和服务:网页游戏和手机游戏。
三、 盈利预测报告采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法
(一) 会计期间
会计年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。
(二) 营业周期。
本公司以 12 个月作为一个营业周期,并以其作为资产和负债的流动性划分标准。
(三) 记账本位币
以人民币为记账本位币。
(四) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1、同一控制下企业合并
公司在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日在被合并方最终控制方合并财务报表
中的账面价值计量。在合并中本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或
发行股份面值总额)的差额,调整资本公积中的资本溢价;资本公积中的资本溢价不足冲减
的,调整留存收益。
合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费
用、评估费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益。企业合并中发行权益性证券所发
生的手续费、佣金等,抵减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减的,冲减留存收益。
2、非同一控制下的企业合并
合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及
发行的权益性证券的公允价值。为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以
及其他管理费用于发生时计入当期损益。
本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认
为商誉;本公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时,应对
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取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复
核;经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额
计入当期损益。
(五) 合并财务报表的编制方法
1、合并范围
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定,本公司将其所控制的全部主体(包括
企业、被投资单位中可分割的部分,以及企业所控制的结构化主体等)纳入合并财务报表的
合并范围。
2、合并财务报表编制方法
本公司以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其他相关资料为依据,在抵
销母公司与子公司、子公司相互间的债权与债务项目、内部销售收入和未实现的内部销售利
润等项目,以及母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所
持有的份额的基础上,合并各报表项目数额编制。
在编制合并财务报表时,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,按照本
公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并
取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。
3、少数股东权益和损益的列报
子公司所有者权益中不属于母公司的份额,作为少数股东权益,在合并资产负债表中所
有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。
子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数
股东损益”项目列示。
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有
的份额的,其余额仍冲减少数股东权益。
4、当期增加减少子公司的合并报表处理
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务,调整合并资产负债表的期初
数,并将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表,
将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表,同时对比较
报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务,不调整合并资产负债表的
期初数,将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表,将该
子公司以及业务购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。通过多次交易分步实现
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非同一控制下企业合并时,对于购买日之前持有的被购买方股权,本公司按照该股权在购买
日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前
持有的被购买方的股权涉及其他综合收益以及其他所有者权益变动的,与其相关的其他综合
收益、其他所有者权益转为购买日所属当期投资收益,由于被投资方重新计量设定受益计划
净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
本公司在报告期内处置子公司以及业务,不调整合并资产负债表的期初数;将该子公司
以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表;将该子公司期初至处置日的现
金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权
的,对于处置后的剩余股权投资,本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自
购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收
益,同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益等,在丧
失控制权时转为当期投资收益。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,如果处置对子公司
股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,则将各项交易作为一项处置子公司
并丧失控制权的交易进行会计处理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对
应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,在丧失控制
权时一并转入丧失控制权当期的损益。
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司
的可辨认净资产份额之间的差额,以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权
投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额,均调整合
并资产负债表中的资本公积的资本溢价,资本公积中的资本溢价不足冲减的,调整留存收益。
(六) 现金及现金等价物的确定标准
现金为公司库存现金、可以随时用于支付的存款及其他货币资金;现金等价物为公司持
有的期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动
风险很小的投资。
(七) 金融工具的确认和计量
1、金融工具的分类
管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的,将其划分为:
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融
资产或交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负
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债;
(2)持有至到期投资;
(3)应收款项;
(4)可供出售金融资产;
(5)其他金融负债。
2、金融工具的确认依据和计量标准
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债)
取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券
利息)作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益,期末将公允价值变动计入当期损
益。
处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变
动收益。
(2)持有至到期投资
取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为
初始确认金额。
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。实际利率在取得
时确定,在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
(3)应收款项
本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,以及公司持有的其他企业的不包括在
活跃市场上有报价的债务工具的债权,包括:应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、
长期应收款等,以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额;具有融资性质的,按
其现值进行初始确认。
收回或处置时,将取得的价款与该应收账款项账面价值之间的差额计入当期损益。
(4)可供出金融资产
取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券
利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值
变动计入其他综合收益。
处置时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原
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直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入当期损益。
(5)其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。
3、金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产,予以终止确认:① 收取该金融资产现金流量的合同权
利终止;② 该金融资产已转移,且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入
方;③该金融资产已转移,虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风
险和报酬,但是放弃了对该金融资产控制。
若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放弃对
该金融资产的控制的,则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确
认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变动使企业面临的风险
水平。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形式的原
则。本公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终
止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:
(1)所转移金融资产的账面价值;
(2)因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移
的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移的金融资产整体的账面价值,在终止
确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的
差额计入当期损益:
(1)终止确认部分的账面价值;
(2)终止确认部分的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应
终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。
金融资产不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价确认为一项金融
负债。
4、金融资产和金融负债公允价值的确定方法
本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价。
5、金融资产(不含应收款项)减值损失的计量
本公司在每个资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外
的金融资产的账面价值进行检查,以判断是否有客观证据表明金融资产已由于一项或多项事
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件的发生而出现减值。减值事项是指在该资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预期
未来现金流量有影响的,且公司能对该影响进行可靠计量的事项。
(1)持有至到期投资
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
(2)可供出售金融资产
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各相关因素
后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,就认定其已发生减值,将原直接计入所有者权益的
因公允价值下降形成的累计损失一并转出,确认减值损失。可供出售权益工具投资发生的减
值损失一经确认,不得通过损益转回。
(八) 应收款项
坏账的确认标准为:因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回
的应收款项,或者因债务人逾期未履行其偿债义务且有明显特征表明无法收回的应收款项。
1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依 本公司将单笔余额 200 万元(含 200 万)以上的应收账款和其他应收款
据或金额标准 确认为单项金额重大的应收款项。
本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,单独测试未
单项金额重大并单项计 发生减值的金融资产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组
提坏账准备的计提方法 合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的应收款项,不再包
括在具有类似信用风险特征的应收款项 组合中进行减值测试。
2、 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
组合名称 坏账准备计提方法
账龄组合 账龄分析法
组合中,采用账龄分析法计提坏账准备的:
账 龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例(%)
1 年以内 5 5
1至2年 10 10
2至3年 15 15
3至4年 30 30
4至5年 50 50
5 年以上 100 100
3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但有客观证据表明其发生了减值
单项计提坏账准备的理由 的,如:与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项、已有
明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。
单独进行减值测试,根据其未来现金流量现值低于其账面价值
坏账准备的计提方法
的差额,确认减值损失,计提坏账准备
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(九) 外币业务和外币报表折算
1、 外币业务
外币业务按交易发生日的即期汇率作为折算汇率折算为人民币入账。
外币货币性项目余额按资产负债表日国家外汇管理局公布的基准汇率折算为人民币,所
产生的汇兑差额除属于与购建符合资本化条件的资产相关,在购建期间专门外币资金借款产
生的汇兑损益按借款费用资本化的原则处理外,其余均直接计入当期损益。以历史成本计量
的外币非货币性项目,仍采用交易发生日即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。以公允
价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,由此产生的汇兑差额
计入当期损益或其他综合收益。
2、 外币财务报表的折算
将公司境外经营子公司、合营企业、联营企业和分支机构通过合并报表、权益法核算等
纳入到公司的财务报表中时,需要将公司境外经营的财务报表折算为以公司记账本位币反
映。在对公司境外经营财务报表进行折算前,应当调整境外经营的会计期间和会计政策,使
之与公司会计期间和会计政策相一致,根据调整后的会计政策及会计期间编制相应货币(记
账本位币以外的货币)的财务报表,再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算。资产负
债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配
利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算;利润表中的收入和费用项目,采用交
易发生日的即期汇率折算;产生的外币财务报表折算差额,在“其他综合收益”项目列示。
(十) 长期股权投资
1、 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的判断标准
共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经
过分享控制权的参与方一致同意 后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施
共同控制且对被投资单位净资产享有权利的,被投资单位为本公司的合营企业。
重大影响,是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力,但并不能够控制或者
与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的,被投
资单位为本公司联营企业。
2、初始投资成本的确定
(1)企业合并中形成的长期股权投资
① 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资
在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作
为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金
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资产以及所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存
收益。以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照被合并方股东权益/所有者权益在
最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行
股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,
调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被
合并方的股权,最终形成同一控制下企业合并的,应分别是否属于“一揽子交易”进行处理:
属于“一揽子交易”的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一
揽子交易”的,在合并日按照应享有被合并方股东权益/所有者权益在最终控制方合并财务
报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,长期股权投资初始投资成本与
达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之
和的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。合并日之前持有的股权投
资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理。
② 非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资
在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本,合并成本包括购买方付出的
资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购
买方的股权,最终形成非同一控制下的企业合并的,应分别是否属于“一揽子交易”进行处
理:属于“一揽子交易”的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于
“一揽子交易”的,按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为
改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的,相关其
他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的,其公允价值与账面
价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。合并方或购
买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,于发
生时计入当期损益。
(2)其他方式取得的长期股权投资
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资,按成本进行初始计量,该成本视长
期股权投资取得方式的不同,分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益
性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允
价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直
接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被投资单位实
施重大影响或实施共同控制但不构成控制的,长期股权投资成本为按照《企业会计准则第
22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。
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3、后续计量及损益确认方法
(1)后续计量
本公司对子公司投资采用成本法核算,按照初始投资成本计价。追加或收回投资时调整
长期股权投资的成本。
本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算,除非
投资符合持有待售资产的条件。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位
可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始
投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损
益,同时调整长期股权投资的成本。
本公司因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控
制的,按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的
公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资
分类为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益
的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。
本公司因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的,在编制个别财
务报表时,按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的
初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,应当
在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购
买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规
定进行会计处理的,原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入
当期损益。
本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置
后的剩余股权应当改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》核算,其在丧失
共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采
用权益法核算而确认的其他综合收益,应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接
处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财务报
表时,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按权益
法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;处置后的剩余股权不能
对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按《企业会计准则第 22 号——金融
工具确认和计量》的有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的
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差额计入当期损益。
权益法核算的被投资单位除净收益和其他综合收益以外所有者权益其他变动的处理:对
于被投资单位除净收益和其他综合收益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况
下,公司按照持股比例计算应享有或应承担的部分,调整长期股权投资的账面价值,同时增
加或减少资本公积(其他资本公积)。
(2)损益调整
成本法下,除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
或利润外,本公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益,不管有关
利润分配是属于对取得投资前还是取得投资后被投资单位实现净利润的分配。
权益法下,本公司取得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的
净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资
的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应
减少长期股权投资的账面价值。投资企业确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的
账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,投资企业负有
承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的,投资企业在其收益分享额弥补未
确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。
投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,应在被投资单位账面净利润的基础
上考虑以下因素:被投资单位与本公司采用的会计政策或会计期间不一致,按本公司会计政
策或会计期间对被投资单位的财务报表进行调整;以取得投资时被投资单位各项可辨认资产
等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认;对本公司与联营企业及合营
企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销。
本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失,属于资产减值损失的,应当全额确认。
在持有投资期间,被投资单位能够提供合并财务报表的,应当以合并财务报表中的净利
润和其他权益变动为基础核算。
处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益。采用权益法核
算的长期股权投资,在处置该项投资时,采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的
基础,按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
(十一)固定资产
1、 固定资产的确认条件
固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而
持有的有形资产。固定资产的确认条件:①该固定资产包含的经济利益很可能流入企业;②
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该固定资产的成本能够可靠计量。固定资产通常按照实际成本作为初始计量。购买固定资产
的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的
现值为基础确定。
2、固定资产折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法分类计提,根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残
值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为本公司提供经济
效益,则选择不同折旧率或折旧方法,分别计提折旧。
融资租赁方式租入的固定资产,能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权
的,在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所
有权的,在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
各类固定资产折旧年限和年折旧率如下:
固定资产类别 折旧年限(年) 预计净残值率(%) 年折旧率(%)
运输设备 5 5 19.00
电子及办公设备 3-5 5 19.00-31.67
(十二)无形资产
1、无形资产的计价方法
(1)初始计量
无形资产按取得时的实际成本计量,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资
产达到预定用途所发生的其他支出。
(2)后续计量
取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产,在为本公司带来经济利益的期限内按直线法摊销;无法
预见无形资产为公司带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的有形资产,不予摊销。
在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无
形资产的使用寿命是有限的,估计其使用寿命,并在为本公司带来经济利益的期限内按直线
法摊销。
2、对于使用寿命有限的无形资产的使用寿命的估计
项目 预计使用寿命(年) 依据
软件 3-5 直线法
3、无形资产减值测试
对于使用寿命有限的无形资产,如果有明显的减值迹象的,期末进行减值测试。减值迹
象包括以下情形:
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(1)某项无形资产已被其他新技术等所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重
大不利影响;
(2)某项无形资产的市价在当期大幅下跌,剩余摊销年限内预期不会恢复;
(3)某项无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值;
(4)其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。
对于使用寿命不确定的无形资产,每期末进行减值测试。
4、内部研究开发支出会计政策
内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶
段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产:
(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
(3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市
场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能证明其有用性;
(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力
使用或出售该无形资产;
(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
(十三)长期资产减值
对于长期股权投资、以成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿命
有限的无形资产等长期资产,本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹
象的,则估计其可收回金额,进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产,无论是否
存在减值迹象,每年均进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值准备并计入
减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的
现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定;不存在销售协
议但存在资产活跃市场的,公允价值按照该资产的买方出价确定;不存在销售协议和资产活
跃市场的,则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有
关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预
计未来现金流量的现值,按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流
量,选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计
算并确认,如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组确定资产
组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉,在进行减值测试时,将商誉的账面价值分摊至预期从企
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业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或
资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分
摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值,再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的
其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认,以后会计期间不再转回。
(十四)长期待摊费用
1、长期待摊费用的定义和计价方法
长期待摊费用是指已经发生但应由本期和以后期间负担的摊销期限在一年以上的各项
费用。长期待摊费用按实际成本计价。
2、摊销方法
长期待摊费用能确定受益期限的,按受益期限分期平均摊销;不能确定受益期限的按不
超过十年的期限平均摊销。长期待摊费用按实际发生额入账。
(十五)职工薪酬
1、短期薪酬的会计处理方法
本公司在职工提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计入当期损
益或相关资产成本,职工福利费为非货币性福利的,按照公允价值计量。
2、离职后福利的会计处理方法
(1)设定提存计划
本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险,在职工为本公司提
供服务的会计期间,按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额,确认为负债,并计入
当期损益或相关资产成本。
(2)设定受益计划
本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职
工提供服务的期间,并计入当期损益或相关资产成本。
设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一
项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的,本公司以设定受益计划的盈余
和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。
所有设定受益计划义务,包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十二个月内
支付的义务,根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上
的高质量公司债券的市场收益率予以折现。
设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损
益或相关资产成本;重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收
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益,并且在后续会计期间不转回至损益。
在设定受益计划结算时,按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价格两者的差
额,确认结算利得或损失。
3、辞退福利的会计处理方法
本公司向职工提供辞退福利的,在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债,
并计入当期损益:(1)本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退
福利时。(2)本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。本公司按照辞退
计划条款的规定,合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。辞退福利预期在其确认的
年度报告期结束后十二个月内完全支付的,适用短期薪酬的相关规定;辞退福利预期在年度
报告期结束后十二个月内不能完全支付的,适用其他长期职工福利的有关规定。
4、其他长期职工福利的会计处理方法
本公司向职工提供的其他长期职工福利,符合设定提存计划条件的,适用关于设定提存
计划的有关规定进行处理。除此情形外,适用关于设定受益计划的有关规定,确认和计量其
他长期职工福利净负债或净资产。在报告期末,将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确
认为下列组成部分:(1)服务成本。(2)其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额。(3)
重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。上述项目的总净额应计入当期损
益或相关资产成本。
(十六)股份支付
1、股份支付的会计处理方法
股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基
础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
2、以权益结算的股份支付
用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付,以授予职工权益工具在授予日的公允
价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况
下,在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按直线法计算计入相关成本或
费用;在授予后立即可行权时,在授予日计入相关成本或费用,相应增加资本公积。
在等待期内每个资产负债表日,本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息
做出最佳估计,修正预计可行权的权益工具数量。上述估计的影响计入当期相关成本或费用,
并相应调整资本公积。
用以换取其他方服务的权益结算的股份支付,如果其他方服务的公允价值能够可靠计
量,按照其他方服务在取得日的公允价值计量,如果其他方服务的公允价值不能可靠计量,
但权益工具的公允价值能够可靠计量的,按照权益工具在服务取得日的公允价值计量,计入
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相关成本或费用,相应增加股东权益。
3、以现金结算的股份支付
以现金结算的股份支付,按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的
公允价值计量。如授予后立即可行权,在授予日计入相关成本或费用,相应增加负债;如须
完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权,在等待期的每个资产负债表日,以
对可行权情况的最佳估计为基础,按照本公司承担负债的公允价值金额,将当期取得的服务
计入成本或费用,相应增加负债。
在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日,对负债的公允价值重新计量,其变
动计入当期损益。
4、修改、终止股份支付计划的相关会计处理
本公司对股份支付计划进行修改时,若修改增加了所授予权益工具的公允价值,按照权
益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的
权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其
他不利于职工的方式,则仍继续对取得的服务进行会计处理,视同该变更从未发生,除非本
公司取消了部分或全部已授予的权益工具。
在等待期内,如果取消了授予的权益工具,本公司对取消所授予的权益性工具作为加速
行权处理,将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益,同时确认资本公积。职工或其
他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的,本公司将其作为授予权益工具的取
消处理。
5、涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理
涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易,结算企业与接受服务企业中其
一在本公司内,另一在本公司外的,在本公司合并财务报表中按照以下规定进行会计处理:
(1)结算企业以其本身权益工具结算的,将该股份支付交易作为权益结算的股份支付
处理;除此之外,作为现金结算的股份支付处理。
结算企业是接受服务企业的投资者的,按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的
公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资,同时确认资本公积(其他资本公积)或负
债。
(2)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的,将该股份
支付交易作为权益结算的股份支付处理;接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并
非其本身权益工具的,将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。
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本公司内各企业之间发生的股份支付交易,接受服务企业和结算企业不是同一企业的,
在接受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量,比照上
述原则处理。
(十七)收入
1、销售商品收入
(1)确认和计量原则:
① 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方;
② 公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控
制;
③ 收入的金额能够可靠地计量;
④ 相关的经济利益很可能流入企业;
⑤ 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时,确认商品销售收入实现。
2、提供劳务
本公司在同一会计年度内开始并完成的劳务,在完成劳务时确认收入;
本公司劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在资产负债表日提供劳务交易的结
果能够可靠估计的情况下,于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。提供劳务
交易的完工进度,依据已经提供劳务占应提供劳务总量的比例确定。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分别下列情况处理:
(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提
供劳务收入,并按照相同金额结转劳务成本。
(2)已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当期损
益,不确认提供劳务收入。
3、让渡资产使用权收入
在与交易相关的经济利益能够流入本公司且收入的金额能够可靠地计量时确认收入。
4、具体确认标准
(1)游戏平台运营收入:本公司开发、发行的游戏产品一般是授权游戏平台运营(包
括独家授权运营和授权联合运营),公司将取得的游戏收入扣除相关费用按照协议约定的分
成比例计算确认收入,并经双方核对无误。
(2)游戏版权金收入:公司收取的一次性版权金,在收到版权金时计入递延收益,并
在协议约定的收益期内按直线法摊销计入营业收入。
(十八)政府补助的会计处理
1、与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法
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本公司对取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的
政府补助。与资产相关的政府补助,确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,
计入当期损益。但是,按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。
2、与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法
除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。与收益相关的
政府补助,用于补偿以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,在确认相关费用的期
间,计入当期损益;用于补偿已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。
(十九)递延所得税资产/递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂
时性差异)计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损,
视同暂时性差异确认相应的递延所得税资产。
对于商誉的初始确认产生的暂时性差异,不确认相应的递延所得税负债。对于既不影响
会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企业合并的交易中产生的资产或负债
的初始确认形成的暂时性差异,不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。在资产负
债表日,递延所得税资产和递延所得税负债按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税
率计量。
递延所得税资产的确认以公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税
款抵减的应纳税所得额为限。对子公司及联营企业投资相关的暂时性差异产生的递延所得税
资产和递延所得税负债,予以确认。但本公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差
异在可预见的未来很可能不会转回的,不予确认。
(二十)经营租赁、融资租赁
1、经营租赁的会计处理
(1)本公司租入资产所支付的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法进
行分摊,计入当期费用。其他方法更为系统合理的,可以采用其他方法。支付的与租赁交易
相关的初始直接费用,计入当期费用。
资产出租方承担了应由本公司承担的与租赁相关的费用时,将该部分费用从租金总额中
扣除,按扣除后的租金费用在租赁期内分摊,计入当期费用。
(2)本公司出租资产所收取的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法进
行分摊,确认为租赁收入。其他方法更为系统合理的,可以采用其他方法。支付的与租赁交
易相关的初始直接费用,计入当期费用;如金额较大的,则予以资本化,在整个租赁期间内
按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。
本公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时,将该部分费用从租金收入总额中
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扣除,按扣除后的租金收入余额在租赁期内分配。
2、融资租赁的会计处理
(1)融资租入资产:本公司按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现
值中较低者作为租入资产的入账价值,按自有固定资产的折旧政策计提折旧;将最低租赁付
款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认的融资费用。采用实际利率法对未确认
融资费用,在资产租赁期内摊销,计入财务费用。发生的初始直接费用计入租入资产价值。
(2)融资租出资产:本公司在租赁开始日,将应收融资租赁款和未担保余值之和与其
现值的差额确认为未实现融资收益,在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入。发生的与
出租交易相关的初始直接费用,计入应收融资租赁款的初始计量中,并减少租赁期内确认的
收益金额。
四、税项
1、主要税种及税率
税 种 计税依据 税率
按照税法规定计算的应税劳务收入为基础计算销项税额,
增值税 在扣除当期允许抵扣的进项税额后,差额部分为应交增值 3%、6%
税
城市维护建设税 按应纳的增值税计算缴纳 1%
教育费附加 按应纳的增值税计算缴纳 3%
地方教育费附加 按应纳的增值税计算缴纳 2%
企业所得税 按应纳税所得额计算缴纳 0、25%
其他税种 按税法规定应纳税额
根据上海市浦东新区国家税务局文件(文书号:310115146033610),本公司 2014 年 7
月 1 日从增值税小规模纳税人改为增值税一般纳税人,税率为 6%。
不同纳税主体企业所得税税率如下:
纳税主体名称 所得税税率
上海点点乐信息科技有限公司 免征
上海恋舞信息科技有限公司 25%
2、税收优惠及批文
本公司于 2014 年 4 月被认定为软件企业(证书编号沪 R-2014-0077),根据财政部和国家
税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1 号)、《关于进一步鼓励软件
产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27 号),本公司自开始获利年
度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。本公司开始
获利年度为 2014 年。2015 年 5 月 6 日,本公司取得上海浦东新区国家税务局发出的企业所
得税优惠事先备案结果通知书(编号:浦税十五所备(2015)004 号),系统文书号:
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3101151504025747,文件确认自 2014 年度起,享受两免三减半政策。
五、在其他主体中的权益
(一) 在子公司中的权益
1、企业集团的构成
持股比例(%) 表决权比
子公司名称 主要经营地 注册地 业务性质 取得方式
直接 间接 例(%)
上海恋舞信息 计算机应用服
上海 上海 100.00 100.00 新设
科技有限公司 务
上海恋舞信息科技有限公司于2014年4月23日在上海市工商行政管理局嘉定分局登记注
册,由本公司全额出资,已领取310114002693149号营业执照,注册资本为人民币100万元,
无实收资本。该公司尚未开展经营活动。
六、 合并盈利预测表中各主要项目的预测依据和计算方法
(一)营业收入
分游戏项目收入明细表
单位:万元
2014 年度已 2015 年度预测数 2016 年度预
项 目
审数 1-6 月已审数 7-12 月预测数 合计 测数
1、游戏收入 5,394.26 4,818.64 6,460.61 11,279.25 15,972.40
其中:恋舞 OL 5,301.89 4,781.22 5,937.15 10,718.37 5,917.86
全民恋爱 355.72 355.72 5,603.57
陌陌劲舞团 2 167.74 167.74 4,173.66
小恋的时光旅行 227.63
吃货成长日记 49.68
其他游戏 92.37 37.42 37.42
2、授权经营收入 56.65 42.78 34.74 77.52 71.92
合 计 5,450.91 4,861.42 6,495.35 11,356.77 16,044.32
从历史数据来看,2015 年 1-6 月份收入达 2014 年全年收入 89.33%,其中恋舞 OL 在 2015
年 1-6 月份取得的收入为 2014 年全年收入 90.18%。主要是由于公司凭借自己的研发能力和对
市场需求的敏锐把握,恋舞 OL 游戏自 2013 年 8 月份上线以来,符合市场需求,获得广大游
戏用户认可,游戏流水及分成收入大幅提升。
通过自主研发恋舞 OL,本公司积累了较为丰富的经验,建立了规范的产品研发流程。
随着公司研发能力的增强以及市场需求把握能力的提高,公司 2015 年下半年将推出全民恋
爱游戏,并将与陌陌合作推出陌陌劲舞团 2,2016 年将推出小恋的时光旅行、吃货成长日记
等两款游戏。
公司预测 2015 年收入比 2014 年增长 5,905.86 万元,增长比例为 108.35%;2016 年收入比
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2015 年增长 4,790.74 万元,增长比例为 42.57%。其中,恋舞 OL 游戏经过一年多的运营和市
场反应,目前处于稳定期,且发展良好,根据本公司的运营数据及行业统计资料,舞蹈类游
戏生命周期较长,随着恋舞 OL 游戏本身的生命周期逐渐从成长期进入成熟期、衰退期,预
计恋舞 OL 游戏 2015 年收入为 10,718.37 万元,比 2014 年增加 5,416.48 万元;2016 年收入为
5,917.86 万元,比 2015 年减少 4,647.74 万元。随着公司对市场推广投入的增加、公司游戏运
营经验的积累、全民恋爱和陌陌劲舞团 2 的用户基础逐渐扩大、游戏产品本身进入成长阶段,
预计 2016 年全民恋爱游戏运营收入将达 5,603.57 万元,陌陌劲舞团 2 游戏运营收入将达
4,173.66 万元,分别增长 1325.34%和 2388.17%。此外,本公司计划 2016 年推出小恋的时光旅
行与吃货成长日记两款游戏,公司收入将进一步增长。
公司营业收入预测根据数据库资料整理分析,以历史数据为基础,同时综合考虑行业的
发展趋势及本公司核心竞争力、经营状况等因素,依据公司游戏产品的生命周期、现有产品
和研发产品的上线运营情况、联运合同进行测算。
(二)营业成本
营业成本主要是公司租赁服务器的成本,是向增值电信服务提供商租用服务器及机柜发
生的费用。公司根据历史年度该费用占相应联合运营收入的比例进行预测。2015 年度预测
营业成本 118.78 万元,同比增长 106.93%;2016 年度预测营业成本 168.20 万元,同比增长
41.61%。
(三)营业税金及附加
营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加(含地方教育费附加)及河道管理费。
本公司按测算的各年度流转税额、适用的税率计算营业税金及附加。其中,城市维护建设税
按应交流转税税额的 1%计缴,教育费附加按应交流转税税额的 5%计缴,河道管理费按应交
流转税税额的 1%计缴。
公司预测 2015 年营业税金及附加 43.51 万元,同比增长 121.65%,2016 年营业税金及附
加 67.39 万元,同比增长 54.88%,主要原因是预测期内本公司网络游戏收入增长较快,应交
增值税增加,从而营业税金及附加呈上升趋势。
(四)销售费用
销售费用主要包括员工薪酬、市场推广费、差旅费、招待费、办公费等费用。2015 年
度预计销售费用 1,763.35 万元,同比增长 138.09%;2016 年度预计销售费用 2,521.88 万元,同
比增长 43.02%。
员工薪酬根据企业劳动人事部门提供的未来年度职工人数,人员平均工资水平以及考虑
未来工资增长因素进行预测;社会保险费及住房公积金按照公司所在地区有关条例规定占基
本工资的比例测算。2015 年预计计入销售费用的职工薪酬为 545.14 万元,同比增长 132.27%;
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2016 年预计计入销售费用的职工薪酬为 745.43 万元,同比增长 36.74%,主要系人员增加和
工资水平上涨导致。
市场推广费主要是广告媒体费用,广告媒体费用在考虑收入增长和公司产品上线运营计
划和广告投放计划的基础上进行预测,广告媒体费用占业务收入的比例在 10-15%左右。预
计 2015 年市场推广费 1,071.53 万元,同比增长 127.58%;预计 2016 年市场推广费 1,677.10 万
元,同比增长 56.51%。
(五)管理费用
管理费用主要包括研发费用、员工薪酬、办公费、差旅费、房租物业费等。
员工薪酬根据管理及技术人员变动、工资水平和工资增长计划进行预测。办公费、差旅
费等费用根据业务发展趋势,并适当考虑业务量、物价情况及预计可能发生的变化等因素分
析测算,预计按一定比率增长。
2015 年管理费用较 2014 年减少 235.98 万元,扣除 2014 年度计提股权激励费用的影响,
管理费用 2015 年度预计比 2014 年度增加 803.44 万元,增长比例 39.16%;2016 年预计管理费
用较 2015 年增加 1,075.94 万元,增长比例 37.69%。主要原因是研发费用增长较多。2015 年
度公司的全民恋爱和陌陌劲舞团两款游戏正在研发阶段,预计 2015 年下半年将上线运营,
同时小恋的时光旅行与吃货成长日记正在研发阶段,预计 2016 年将上线运营,需引进高素
质策略、研发人才,故技术人员数量增多和薪酬水平上升导致了公司研发费用增长。
(六)财务费用
由于利息收入和手续费支出金额较小,不预测利息收入和手续费。
(七)资产减值损失
公司应收款项主要为已确认收入但尚未回款的游戏分成款。根据预计处于回款期的游戏
分成收入预测应收账款余额,结合坏账准备计提政策进行测算,2015 年度预计应确认应收
款项资产减值损失 105.63 万元;2016 年度预计应确认应收款项资产减值损失 25.67 万元。
(八)营业外收支
对于在经营业务以外所发生的带有偶然性的、非经常发生的业务收入或支出由于不确定
性较大,依据谨慎性原则,本预测期不预测营业外收入及支出。
(九)所得税
当期所得税费用依据预测的利润总额和适用税率进行预测;同时,考虑预测期内发生的
暂时性差异或者前期的暂时性差异在预测期内转回对递延所得税费用的影响。
本公司于2014年4月被认定为软件企业,自开始获利年度起,第一年和第二年免征企业
所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。2015年属于免征企业所得税年度,未预测所
得税费用,2016年按照12.5%的企业所得税税率预测所得税费用。
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七、影响盈利预测结果实现的主要问题和准备采取的措施
本公司所作盈利预测已综合考虑各方面因素,并遵循了谨慎性原则。但是由于盈利预测
所依据的各种假设具有不确定性,本公司提醒投资者进行投资决策时不应过于依赖该项资
料,并注意如下主要问题:
1、 政策风险
本公司盈利预测系建立在盈利预测基本假设基础之上,基本假设的任何重大改变如国家
政策、市场需求的变化、人民币升值及通货膨胀率等外部环境变化均将对盈利预测结果产生
影响。本公司所处的网络游戏产业正处于快速发展的阶段,同时面临严格的监管,有关部门
对网络游戏的经营资质、游戏内容、游戏时间和游戏经营场所等进行了更多的限制,给行业
外部环境带来一定不确定性。
本公司将通过研究国内外有关方针、政策,及时调整经营对策,以减少外部经营环境对
盈利预测结果的影响。
2、 竞争加剧风险
经过多年发展,网络游戏市场竞争趋于激烈,市场游戏产品跟踪模仿,同质化现象严重。
竞争日趋激烈,部分游戏运营商过度使用营销手段,从而对游戏生命周期产生不利影响。网
络游戏普遍采用联合运营、联合推广模式,由于各个平台和渠道质量控制环节标准不一致,
导致同一款游戏在名称、内容和游戏体验上的差异,给游戏玩家造成混乱,影响游戏口碑和
付费意愿,可能难以保留或吸引玩家。
本公司将通过加大对游戏的研发和运营投入,加强技术团队开发和选择产品的能力,并
根据现有产品运营情况和市场趋势分步推进游戏上线。
3、 人才流失风险
核心人员是本公司发展的保障,游戏产品研发中的策划、程序、美术、测试,以及后期
运营等均有专业性要求,需要大量高素质的专业人才。国内的培训和教育市场尚未完全成熟,
人才储备不足,加剧了人才紧缺程度。
本公司将不断完善激励制度,加强人才储备和培训,拓展人才引进和招聘渠道,为职工
创造良好的工作环境和晋升制度,减少人才流失带来的不利影响。
上海点点乐信息科技有限公司
二〇一五年九月十一日
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