关于湖南华升股份有限公司
重要前期差错更正的说明
天健〔2015〕2-20 号上海证券交易所:
我们接受委托,审计了湖南华升股份有限公司(以下简称华升股份公司)2014年度的财务报表,并出具了《审计报告》(天健审〔2015〕2-174 号)。根据上海证券交易所《关于做好上市公司 2014 年年度报告披露工作的通知》相关要求,现将华升股份公司有关重要前期差错更正事项说明如下:
一、前期重大会计差错更正情况
(一) 重要会计差错更正的原因
1. 华升股份公司控股子公司湖南华升洞庭麻业有限公司(以下简称华升洞麻公司)系高新技术企业,按规定所得税税率为 15%,2013 年度华升洞麻公司对外转让其持有岳阳华一房地产开发有限公司的股权,取得投资收益221,344,377.34 元。华升股份公司在编制 2013 年年度报告时,该项股权转让收益应适用的所得税税率未与主管税务机关积极沟通,而华升洞麻公司的应纳税所得额主要来源于该笔投资收益,根据谨慎性原则,对华升洞麻公司的 2013 年度应纳税所得额按 25%计提了应交企业所得税。2014 年 8 月经岳阳市岳阳楼区地税局对华升洞麻公司提交的高新技术企业认定减免税资料备案,同意华升洞麻公司2013 年度按应纳税所得额的 15%缴纳企业所得税。按照经批准的所得税计缴标准,追溯调整了 2013 年度应缴的企业所得税。
2. 华升股份公司控股子公司湖南汇一制药机械有限公司(以下简称汇一药机公司)系高新技术企业,按规定所得税税率为 15%。根据长沙市高新区国家税务局 2014 年 11 月 17 日出具的税务事项告知书,认定汇一药机公司自 2012 年度
第 1 页 共 4 页起生产经营活动发生了重大变化,产品(服务)不再属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围,应从生产经营变化之日起不得享受高新技术企业所得税减免税优惠,自 2012 年起按应纳税所得额的 25%缴纳企业所得税;同时公司根据税务机关的要求,对 2012 年、2013 年度的企业所得税、增值税计缴情况进行了自查,对出现的差异进行了补缴。汇一药机公司按照税务机关核准确定的所得税税率及税收自查情况,追溯调整了应缴的企业所得税及增值税,并缴纳了相关的滞纳金。根据华升股份公司与湖南华升集团有限公司签订的股权转让协议的相关约定,湖南华升集团公司持有的汇一药机公司 51%的股权转让基准日为 2012年 6 月 30 日,转让给华升股份公司的交割日为 2012 年 12 月 31 日,对转让基准日至交割日形成的损益由原股东享有;根据调整的转让基准日至交割日的损益,对相关的往来款项进行了追溯调整。
(二)具体的会计处理
上述会计差错更正事项按照追溯重述法对上年度报表进行调整,具体会计处理如下:
1. 会计差错事项 1
调整减少 2013 年度合并财务报表应交税费 10,405,775.05 元,调整减少2013 年 12 月 31 日合并财务报表所得税费用 10,405,775.05 元。
2. 会计差错事项 2
(1) 调整增加 2012 年 12 月 31 日合并财务报表应交税费 1,790,685.68 元,调整应缴的税收滞纳金增加 2012 年 12 月 31 日合并财务报表其他应付款355,693.76 元,根据调整后的净利润情况调整减少应付汇一药机公司原股东湖南华升集团公司及自然人股东的往来款,调整减少 2012 年 12 月 31 日合并财务报表其他应付款 2,146,379.44 元。上述调整对 2012 年 12 月 31 日合并财务报表净资产没有影响。
(2) 调整增加 2013 年度合并财务报表所得税费用 1,709,716.12 元,主营业务成本 40,562.97 元,营业外支出 69,930.49 元;调整增加 2013 年 12 月 31 日合并报表应交税费 1,750,279.09 元,其他应付款 69,930.49 元。
上述会计差错调整事项合计影响调整增加年初未分配利润 8,389,932.00
第 2 页 共 4 页元,影响调整增加年初少数股东权益 195,633.47 元。
我们对华升股份公司的前期会计差错更正事项及会计处理进行审核,认为上述前期会计差错更正采用追溯重述法处理符合企业会计准则的规定。
(三)前期会计差错更正对财务报表项目的影响
公司针对上述重要会计差错按追溯重述法进行了调整,财务报表追溯调整前后对照如下:
1. 合并资产负债表
2013 年 12 月 31 日 2013 年 12 月 31 日
调整项目 调整金额
更正前金额 更正后金额
应交税费 44,226,611.73 -6,864,810.28 37,361,801.45
其他应付款 38,245,779.84 -1,720,755.19 36,525,024.65
未分配利润 149,653,902.26 8,389,932.00 158,043,834.26
少数股东权益 67,249,696.22 195,633.47 67,445,329.69
2. 合并利润表
2013 年 12 月 31 日 2013 年 12 月 31 日
调整项目 调整金额
更正前金额 更正后金额
营业成本 916,755,681.91 40,562.97 916,796,244.88
营业外支出 7,060,472.32 69,930.49 7,130,402.81
所得税费用 34,791,118.80 -8,696,058.93 26,095,059.87
净利润 82,452,688.89 8,585,565.47 91,038,254.36归属于母公司所有者
70,808,779.23 8,389,932.00 79,198,711.23的净利润
少数股东损益 11,643,909.66 195,633.47 11,839,543.13
第 3 页 共 4 页第 4 页 共 4 页
首页
微信公众号
证券之星APP
