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致同会计师啥务所 〈特殊苷通合伙)
中国北农朝阳区逞国f冂 外太街 ″ 号
窃特广场 5f邑 郜绵 刂
电 话 +ss108ss65sg8
传萁 +ge1o llsgs51⒛
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上海证券交易所 :
我们接受委托 ,审 计了哈药集团三精制药股份有限公 司 (以 下简称 三精制
药公 司 )zO14年 度财务报表 ,包 括 2014年 12月 31日 的合并及公 司资产负债
表 ,⒛ 14年 度的合并及公司利润表 、合并及公 司现金流量表 、合并及公司股东
权益变动表和财务报表附注,并 于 ⒛15年 1月 31日 出具 了标准审计报告 (致 同
审宇 (zD15)第 210zA0479号 )。
⒛15年 2月 ⒛ 日,我 们收到三精制药公司转来的贵所 《关于对哈药集团三
精 制药股份有限公 司 2014年 年报的事后审核 意见函》 (上 证公 函⒓01刭 01s3
号 ),⒛ 15|年 3月 11日 又收到三精制药公 司转来的贵所补充审核 意见,现 将相
关问题 回复如下 :
“
一、事后审核意见函 一、报告期 内公 司处置多家子公 司、参股公 司的相关
问题 1、 (2)请 结合会计准则及相关规定 ,说 明公 司外埠子公 司不纳入合并报
表范围具体时间及依据的具体规则及原因,并 请会计 师发表意见并签宇盖章。
回复:三 精制药公 司报告期处置 了吉林省三精医药有限责任/Ax司 、河北三精
医药有限公司、陕西哈药三精 医药 公司3家 子公司,自 ⒛14年 1月 1目 起不再
将该等公司纳入合并 范围。不纳入合并的原因在于zOⅢ 4年 1月 1日 三精制药公司丧
失 了对该等公司的控制权 。依据 三精制药公 司与该等公司的股东签订的股权转
让或处置协议 ,以 三精制药公 司享有的该等公 司⒛13年 12月 31日 的净资产份额确
认转让或赠予的金额。据此判断三精制药公 司⒛14年 4月 1日 起不再享有该等公 司
的净资产份额 ,对 该等公 司不再具有控制权。按照 巛企业会计准则第ss号 -合 并
财务报表 》 的规定 ,合 并财务报表的合并范围应 当以控制为基础加 以确定 ,因
三精制药公司丧失 了对该等公 司的控制权 ,所 以,自 控制权丧失 日不再纳入合
并范围。
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我们 认为 , 自2014 三精制药公司不应将吉林省三精医药有限责
1月 1日 起 ,
任 公 司、 河北 三精 医 有 限公 司 、 陕西哈药三精医药有限公 司3家 公司纳入合并
范围。
二 后
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计
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回 一
二
让 置
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入 艹
吧
营 支出
的相 关
会计 处理分3种 情况 :
1、 限公司、山西三精医药商贸有 限公 司、海南三精欣长盛
广东 三精 医药
药 业 有限公 司 、福建 精医药有限公 司、辽宁三精 医药商贸有限公司5家 公 司系
该 等 公 司的原股东或 然人对 三精制药公司进行捐赠 ,三 精制药公 司用捐赠款
支付股权转让价款或 接 出资。
接受捐赠 的会计
借:银 行存款 ∶营业外收入 (资 本公积 )
支付投资的会计
借 :长 期股权投资 贷:银 行存款 。
2、 安徽 三精万春医药商贸有限公司系该公司原股东将股权转让给三精制药
公 司,后 原股东放弃股权转让款的债权。
会计处理 :
借 :长 期股权投资 贷:营 业外收入
3、 南京 三精医药有限公 司系该等公 司的原股东直接将股权捐赠给三精制药
公 司。
接受捐赠的会计处理 :
借 :长 期股权投资 贷:资 本公积
我们认为 ,三 精制药公 司对上述7家 公 司的投资 ,构 成参股 ,会 计处理符合
《企业会计准则》 的相关规定。
四、事后审核意见 函“四、关于财务会计处理相关问题 :根 据年报正文,公
司报告期 内对 三精女子 医院综合楼项 目计提大额减值准备约为41θ 0多 万元。请
说明该项 立项 至今备年度的进展情况 ,以 前会计年度是否存在减值迹象 ,
在报告期 内计提减值准备的原因及依据 ,会 计处理情况。请会计师对上述问题
”
发表意见
回复:三 精 女子医院综合楼项 目于 ⒛Og年 6月 开工建设 ,⒛ 10年 6月 施工
至 A楼 11层 、B楼 ⒛ 层 时因后续项目建设合作方 式发生变化、申请规划调整方
案等原因停止建设。各年度 三精女子医院综合楼在建 工程项目进展情况如下 :
单位:元
年度 期初余额 增加金额 期末余额
2008 1gI085∶ 钅82,16 19,085,482,16
0 ^ o
‘ υ υ
19,085,482,16 33,294】 283.03 52,379I765‘ 19
0
‘
^
υ
0
52I379j765.19 31I015I763,70 83!3θ 5,528,89
^
υ
83:395,528,8g 26,955,65θ ,19 110,351,188,08
ο^ o
∠υ ∠
110,351I188,08 1刂 519】 116,96 111j870,305.04
2013 111J870,305,04 4!174IΞ |62,21 116I044,767.25
0
∠
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υ
4
116】 044,767,25 (;,892J()15θ θ 119,937I083.24
停 工期间 商
·
⒛⒙ 年8 月
8 在在
建工 状 态下 以前
〓
不存 诎 值迹
晒
2014年 度 ,该 项 处置未 有 实质性进展 且 报告期 内出现较 大诉讼 ,并 发 生
了仲裁赔偿 ,项 目存 减值 迹象 ,故 对该资产 进 行 了减值 测试 。依 据辽 宁众华
资产 评估 有 限公 司的 估 结果 ,以 资产 的公 允价值 扣 除处 置 费用确 定 可 回收价
值 ,可 回收价值 与在 工程账 面金额 的差额确认为在建 工程减值准备 。
我们 认.为 ,三 精 唧 药 公 司对在建 工 程 计提减 值 的依 据充分 ,会 计 处 理 符 合
《企 业会计准则 》 的川 关规定 。
中国注册会计师
中国·北京 二 O一 五 年 三 月 十 七 日
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