哈尔滨秋林集团股份有限公司
备考合并盈利预测审核报告
瑞华核字[2014]第 23050009 号
目 录
一、 盈利预测审核报告 1二、 盈利预测报告
1、 盈利预测报告的编制基础及基本假设 2-3
2、 盈利预测表 4
3、 盈利预测报告的编制说明 5-48
瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)
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备考合并盈利预测审核报告
瑞华核字[2014]第 23050009 号哈尔滨秋林集团股份有限公司:
我们审核了后附的哈尔滨秋林集团股份有限公司(以下简称“秋林集团”)编制的2014 年 10-12 月及 2015 年度备考合并盈利预测报告。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3111 号——预测性财务信息的审核》。秋林集团管理层对该预测及其所依据的各项假设负责。这些假设已在“秋林集团备考合并盈利预测报告的编制基础及基本假设”中披露。
根据我们对支持这些假设的证据的审核,我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础。而且,我们认为,该预测是在这些假设的基础上恰当编制的,并按照“哈尔滨秋林集团股份有限公司备考合并盈利预测报告的编制基础及基本假设”中所述编制基础的规定进行了列报。
由于预期事项通常并非如预期那样发生,并且变动可能重大,实际结果可能与预测性财务信息存在差异。
本审核报告仅供哈尔滨秋林集团股份有限公司向中国证券监督管理委员会申请重大资产重组时使用,不得用作任何其他用途。
瑞华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:
中国北京 中国注册会计师:
二〇一四年十一月三十日
哈尔滨秋林集团股份有限公司
备考合并盈利预测报告的编制基础及基本假设
重要提示:哈尔滨秋林集团股份有限公司(以下简称:“本公司”或“公司”)2014年 10-12 月及 2015 年度备考合并盈利预测报告是假定本公司已于 2013 年 1 月 1 日完成对深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司(以下简称:“深圳金桔莱公司”)100%股权的收购,自 2013 年 1 月 1 日深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司成为本公司的全资子公司的口径模拟计算的,是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的,但公司对深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司的收购工作尚未完成,盈利预测所依据的各种假设具有不确定性,投资者进行投资决策时应谨慎使用。
一、 编制基础
以本公司及深圳金桔莱公司以 2013 年度及 2014 年 1-9 月经瑞华会计师事务所审计的实际经营业绩为基础,结合本公司及深圳金桔莱公司 2014 年 10-12 月及 2015 年度的生产计划、销售计划、投资计划、融资计划及其他相关资料,并遵循谨慎性原则编制了 2014 年 10-12 月及 2015 年度盈利预测报告。编制该盈利预测报告所依据的主要会计政策和会计估计均与本公司及深圳金桔莱公司实际采用的主要会计政策和会计估计相一致。
二、 基本假设
(一)本盈利预测报告基于以下重要假设:
1、本公司所遵循的国家现行政策、法律以及当前社会政治、经济环境不发生重大变化;
2、本公司所遵循的税收政策不发生重大变化;
3、本公司适用的金融机构信贷利率以及外汇市场汇率相对稳定;
4、本公司所从事的行业及市场状况不发生重大变化;
5、本公司能够正常营运,组织结构不发生重大变化;
6、本公司经营所需的原材料、能源、劳务等能够取得且价格无重大变化;
7、本公司制定的生产计划、销售计划、投资计划、融资计划等能够顺利执行;
8、国际金价不会出现大幅波动。
9、无其他人力不可抗拒因素和不可预见因素所造成重大不利影响。
(二)特定假设:备考合并盈利预测报告是假设本次交易方案完成后的公司架构在2013年1 月1 日已经存在,即本公司于2013年1 月1 日已取得深圳金桔莱公司100%的股权,以此假定的公司架构为会计主体而编制。
哈尔滨秋林集团股份有限公司
企业法定代表人:
主管会计工作负责人:
会计机构负责人:
二〇一四年十一月三十日
盈利预测表(合并)
编制单位:哈尔滨秋林集团股份有限公司 金额单位:人民币万元
2014年预测数
项 目 2013年实际数 2015年预测数
1-9实际数 10-12月预测数 合计
一、营业总收入 341,731.25 339,899.92 104,618.69 444,518.61 488,583.74
其中:营业收入 341,196.65 339,469.13 104,538.69 444,007.82 488,043.74
利息收入 534.59 430.80 80.00 510.80 540.00
二、营业总成本 335,934.46 324,464.47 101,333.56 425,798.03 467,341.89
其中:营业成本 321,011.48 313,135.28 96,978.26 410,113.53 452,834.24
营业税金及附加 1,008.11 767.54 277.73 1,045.27 1,063.41
销售费用 2,152.42 1,612.19 747.45 2,359.64 2,460.54
管理费用 7,081.30 5,152.98 2,494.44 7,647.41 7,684.48
财务费用 1,478.56 2,105.04 716.51 2,821.55 3,119.22
资产减值损失 3,202.59 1,691.45 119.17 1,810.62 180.00
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 2,258.09 -287.64 - -287.64 -
投资收益(损失以“-”号填列) 4,384.24 260.34 18.00 278.34 40.00
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 - - - -
三、营业利润(损失以“-”号填列) 12,439.12 15,408.15 3,303.13 18,711.29 21,281.85
加:营业外收入 420.55 56.49 56.49 -
减:营业外支出 18.08 28.37 28.37 -
其中:非流动资产处置损失 6.35 8.72 8.72 -
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 12,841.59 15,436.28 3,303.13 18,739.41 21,281.85
减:所得税费用 3,575.35 4,102.18 620.78 4,722.96 5,503.12
五、净利润(净亏损以"-"号填列) 9,266.25 11,334.10 2,682.36 14,016.45 15,778.72
其中:同一控制下企业合并被合并方在合
- - - - -并日前实现的净利润
归属于母公司股东的净利润 9,244.58 11,365.38 2,682.36 14,047.74 15,778.72
少数股东损益 21.67 -31.28 -31.28 -六、每股收益:
(一)基本每股收益 0.17 0.20 -
(二)稀释每股收益 0.17 0.20 -
公司法定代表人: 主管会计工作的负责人: 会计机构负责人:
哈尔滨秋林集团股份有限公司
备考合并盈利预测报告的编制说明
重要提示:哈尔滨秋林集团股份有限公司(以下简称:“本公司”或“公司”)2014年 10-12 月及 2015 年度备考合并盈利预测报告是假定本公司已于 2013 年 1 月 1 日完成对深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司(以下简称:“深圳金桔莱公司”)100%股权的收购,自 2013 年 1 月 1 日深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司成为本公司的全资子公司的口径模拟计算的,是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的,但公司对深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司的收购工作尚未完成,盈利预测所依据的各种假设具有不确定性,投资者进行投资决策时应谨慎使用。
一、公司基本情况
1、历史沿革
哈尔滨秋林集团股份有限公司(以下简称公司或本公司)是 1992 年经哈尔滨市体改委和中国人民银行哈尔滨市分行批准,以秋林公司为主体,中国工商银行哈尔滨信托投资公司和哈尔滨证券公司共同发起设立的大型商业企业,于 1993 年 6 月 14 日注册登记,总股本为 75,100,000 股。
1996 年 3 月 6 日经中国证券监督管理委员会证监发字(1996)23 号文件批准,向社会公开发行人民币普通股 27,000,000 股,发行价格为每股 6.80 元,本公司总股本增至 102,100,000 股。
1997 年 8 月 1 日经中国证券监督管理委员会证监上字(1997)61 号文件批准本公司增资配股,此次共配售 28,148,200 股,本公司总股本增至 130,248,200 股。
1998 年 3 月 27 日本公司股东大会决议,以 1997 年 12 月 31 日总股本 130,248,200股为基数,向全体股东每 10 股送红股 2 股,并用资本公积向全体股东每 10 股转增 5股,此次共送转股 91,173,740 股,本公司总股本增至 221,421,940 股。
1999 年 3 月 8 日按照国家有关规定,本公司内部职工股 44,200,000 股上市流通,成为社会公众流通股,本公司总股本仍为 221,421,940 股。
2000 年 5 月 26 日股东大会决议,以 1999 年 12 月 31 日总股本 221,421,940 股为基数,每 10 股送红股 1 股,增加股本 22,142,194 股,至 2000 年末本公司总股本增至 243,564,134 股。
2000 年 12 月 31 日本公司总股本为 243,564,134 股,其中:国家股 59,913,695股,占总股本的 24.59%;募集法人股 54,231,105 股,占总股本的 22.28%;社会公众流通股 114,257,000 股,占总股本的 46.91%;社会公众未流通股(国家股及法人股转配部分)15,162,334 股,占总股本的 6.22%。
2001 年 1 月 12 日本公司转配股 15,162,334 股上市流通,至 2001 年 12 月 31 日本公司总股本为 243,564,134 股,其中:国家股 59,913,695 股,占总股本的 24.59%;募集法人股 54,231,105 股,占总股本的 22.28%;社会公众流通股 129,419,334 股,占总股本的 53.13%。
2004 年 5 月 20 日经国务院国有资产监督管理委员会国资产权[2004]377 号文批复,黑龙江奔马实业集团有限公司受让原哈尔滨市人民政府国有资产监督管理委员会所持本公司 59,913,695 股;截止 2005 年 12 月 31 日本公司总股本为 243,564,134 股,其中:募集法人股 54,231,105 股,占总股本的 22.28%;优先股或其他 59,913,695 股,占总股本的 24.59%;社会公众流通股 129,419,334 股,占总股本的 53.13%。
2010 年 11 月 11 日黑龙江奔马实业集团有限公司与黑龙江奔马投资有限公司签署股权转让协议,将黑龙江奔马实业集团有限公司持有的 59,913,695 股转让给黑龙江奔马投资有限公司,2011 年 1 月完成股权转让过户成为本公司第一大股东。
2010 年 12 月 15 日经本公司 2010 年度第一次临时股东大会审议批准股权分置改革方案,2011 年 1 月 12 日用资本公积 81,964,811.00 元转增股本,总股本变为325,528,945 股。2011 年 2 月 25 日完成股权登记,根据股权分置改革方案,有限售条件的非流通股股东 131,399,944 股占总股本的 40.37%,流通股股东 194,129,001 股,占总股本的 59.63% 。公司第一大股东黑龙江奔马投资有限公司持有 63,987,826 股,占总股本的 19.66% ,实际控制人颐和黄金制品有限公司直接持有 21,538,066 股,占总股本的 6.62%
公司第一大股东:黑龙江奔马投资有限公司。
本公司法定代表人:刘宏强,本公司注册地哈尔滨市南岗区东大直街 319 号。
2、所处行业
公司所属行业为商品零售业。
3、经营范围
本公司经批准的经营范围:经营预包装食品、散装食品(有效期至 2017 年 1 月 2日);卷烟零售(有效期至 2018 年 11 月 24 日)。零售兼批发百货、纺织品、针织品、五金交电、日用杂品、家具、狩猎用具、工艺美术品(零售黄金饰品、不含银饰品)、絮棉、进出口贸易、来件装配、柜台租赁、购销防盗保险柜、百货连锁经营、超市管理服务、黄金交易。
二、拟发行股份购买资产并募集配套资金情况1、交易概述
本公司于 2014 年 9 月 9 日召开第八届董事会第三次会议会议, 审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金构成关联交易的议案》,拟通过发行股份的方式,购买天津嘉颐实业有限公司持有的深圳金桔莱 100%股权。
本次交易完成后,公司的实际控制人仍为平贵杰先生,本次交易不会导致公司实际控制人发生变化。
发行股份购买资产:
上市公司拟向嘉颐实业发行股份购买其持有的深圳金桔莱100%股权;同时拟采用询价方式向不超过10名符合条件的特定对象非公开发行股票募集配套资金,募集资金总额不超过本次交易总额的25%。
本次发行股份购买资产的发行价格为定价基准日(即审议本次交易的首次董事会决议公告日)前 20 个交易日股票交易均价,即 5.89 元/股,最终发行价格尚需经本公司股东大会批准并经中国证监会核准后最终确定。定价基准日至发行日期间,若上市公司发生派发股利、送红股、转增资本、增发新股或配股等除息、除权行为,本次发行价格亦将做出调整,发行股数也随之进行调整。 根据交易各方对标的资产的初步评估,截至基准日,本次交易拟购买的深圳金桔莱 100%股权预估值为 13.5 亿元。按此预估值,预计本次发行的股份数量约为 229,202,037 股。
配套融资的安排
为提高本次重组完成后的整合绩效,本次重组拟向特定投资者非公开发行股份募集配套资金,本次募集配套资金总额不超过本次交易总额的 25%(即 4.5 亿元),在支付本次交易中介费用后,用于标的资产深圳金桔莱的“金桔莱东北批发展厅(哈尔滨)”和“金桔莱华北批发展厅(天津)”两个项目。 本次配套融资的定价基准日为上市公司审议本次发行股份购买资产事宜的首次董事会决议公告日。发行价格不低于定价基准日前 20 个交易日公司股票交易均价的 90%,即不低于 5.30 元/股。定价基准日至发行日期间,若上市公司发生派发股利、送红股、转增资本、增发新股或配股等除息、除权行为,发行价格亦将做出调整。最终发行价格将在本次交易获得中国证监会核准后,由公司董事会根据股东大会的授权,按照相关法律、行政法规及规范性文件的规定,依据市场询价结果来确定。根据前述标的资产的预估值,本次配套融资总额不超过 4.5 亿元;按照前述发行底价 5.30 元/股测算,发行股份的数量不超过 84,955,085 股。 本次配套融资的发行对象不超过 10 名,包括证券投资基金、保险机构投资者、信托投资公司、财务公司、证券公司、合格境外机构投资者(含上述投资者的自营账户或管理的投资产品账户)、自然人及其他符合公司认定条件的合格投资者。本公司控股股东、实际控制人或者其控制的关联人将不参与配套融资。募集配套资金向不超过 10 名特定投资者发行的股份自其认购的股票完成股权登记之日起 12 月内不转让,之后按中国证监会和上交所的有关规定执行。2、交易标的公司基本情况(1)历史沿革
深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司于 2009 年 11 月 4 日成立,注册资本为 200万元人民币,其中:谢和宇出资 160 万元,出资比例 80%;苏小雄出资 40 万元,出资比例 20%,在深圳市市场监督管理局罗湖分局 办理了工商登记, 营业执照号440301104345022。
2010 年 5 月洪佛松增资 800 万元,增资后洪佛松持股 80% 。谢和宇持股 16%,苏小雄持股 4% 。
2011 年 9 月股东洪佛松、谢和宇、苏小雄将全部股权转让给北京和谐天下金银制
品有限公司,北京和谐天下金银制品有限公司持股比例 100% 。
2011 年 12 月增资 40,000 万元。
2012 年 12 月增资 59,000 万元,增资后实收资本 100,000 万元。
2014 年 6 月股东北京和谐天下金银制品有限公司将其持有公司 100%的股权转让给天津嘉颐实业有限公司(2)行业性质、经营范围
深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司所属行业为珠宝业。经批准许可经营项目:黄金首饰、白银首饰、铂金首饰和钯金首饰、K 金首饰、珠宝类首饰的销售及其他国内贸易,货物及技术进出口(法律、行政法规、国务院决定规定在登记前须经批准的项目除外)。
三、遵循企业会计准则的声明
本公司按照中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则及相关规定执行。
四、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法
1、会计期间
本公司的会计期间分为年度和中期,会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度,即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
2、记账本位币
人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币,本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。
3、企业合并的会计处理方法
企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
(1)同一控制下的企业合并的会计处理方法
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂时性的,为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并,在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方,参与合并的其他企业为被合并方。合并日,是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积(股本溢价);资本公积(股本溢价)不足以冲减的,调整留存收益。
(2)非同一控制下的企业合并的会计处理方法
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并,在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方,参与合并的其他企业为被购买方。购买日,是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。
对于非同一控制下的企业合并,合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值,为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本,购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核,复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异,在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的,在购买日后 12 个月内,如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在,预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,则确认相关的递延所得税资产,同时减少商誉,商誉不足冲减的,差额部分确认为当期损益;除上述情况以外,确认与企业合并相关的递延所得税资产的,计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并,根据《财政部关于印发企业会计准则解释第 5 号的通知》(财会〔2012〕19 号)和《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准,判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的,参考“长期股权投资”进行会计处理;不属于“一揽子交易”的,区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:
在个别财务报表中,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外,其余转入当期投资收益)。
在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外,其余转为购买日所属当期投资收益)。
4、备考合并财务报表的编制方法
(1)备考合并财务报表范围的确定原则
备考合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。子公司,是指被本公司控制的企业或主体。
(2)备考合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起,本公司开始将其纳入合并范围;从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司,处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中;当期处置的子公司,不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司,其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中,且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方,其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中,并且同时调整合并财务报表的对比数。
在编制合并财务报表时,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。
公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额,冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益,在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外,其余一并转为当期投资收益)。其后,对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的;②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果;③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生;④一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的,对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
5、现金及现金等价物的确定标准
本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短(一般为从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
6、外币业务和外币报表折算
(1)外币交易的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时,按交易日的即期汇率折算为记账本位币金额,但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
(2)对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法
资产负债表日,对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇兑差额,除:①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理;②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外,均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。
(3)外币财务报表的折算方法
编制备考合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,列入股东权益“外币报表折算差额”项目;处置境外经营时,计入处置当期损益。
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表:资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;股东权益类项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润;年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示;折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额,作为外币报表折算差额,确认为其他综合收益并在资产负债表中股东权益项目下单独列示。处置境外经营并丧失控制权时,将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额,全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
外币现金流量以及境外子公司的现金流量,采用现金流量发生日的当期平均汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列报。
期初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。
7、金融工具
(1)金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值,指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。金融工具存在活跃市场的,本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格,且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的,本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
(2)金融资产的分类、确认和计量
以常规方式买卖金融资产,按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。初始确认金融资产,以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关的交易费用直接计入当期损益,对于其他类别的金融资产,相关交易费用计入初始确认金额。
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产:A.取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售;B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理;C.属于衍生工具,但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
符合下述条件之一的金融资产,在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;B.本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
② 持有至到期投资
是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
在计算实际利率时,本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失),同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
③ 贷款和应收款项
是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。
贷款和应收款项采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。
④ 可供出售金融资产
包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。
可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定,即初始确认金额扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本。
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外,确认为其他综合收益并计入资本公积,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益。
可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利,计入投资收益。
(3)金融资产减值
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,本公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明金融资产发生减值的,计提减值准备。
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融资产,单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产,不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
① 持有至到期投资、贷款和应收款项减值
以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记金额确认为减值损失,计入当期损益。金融资产在确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
本公司对贷款风险进行五级分类,按下列风险分类法计提减值损失准备的计提方法
贷款风险分类 减值损失计提比例(%)
正常 1.5%
关注 2%
次级 25%
可疑 50%
损失 100%
② 可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时,表明该可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过 20%;“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月超过 20%。
可供出售金融资产发生减值时,将原计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益,该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
在确认减值损失后,期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益,可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失,不予转回。
(4)金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产,予以终止确认:① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止;② 该金融资产已转移,且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方;③该金融资产已转移,虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,但是放弃了对该金融资产控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放弃对该金融资产的控制的,则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。
金融资产整体转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊,并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产,或将持有的金融资产背书转让,需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,终止确认该金融资产;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,不终止确认该金融资产;既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,则继续判断企业是否对该资产保留了控制,并根据前面各段所述的原则进行会计处理。
(5)金融负债的分类和计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。初始确认金融负债,以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关的交易费用直接计入当期损益,对于其他金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
② 其他金融负债
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债,按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
③ 财务担保合同
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,以公允价值进行初始确认,在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。
(6)金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,才能终止确认该金融负债或其一部分。本公司(债务人)与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负债,并同时确认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的,将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。
(7)衍生工具及嵌入衍生工具
衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量,并以公允价值进行后续计量。衍生工具的公允价值变动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具,如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系,且与嵌入衍生工具条件相同,单独存在的工具符合衍生工具定义的,嵌入衍生工具从混合工具中分拆,作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量,则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
(8)金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利,且目前可执行该种法定权利,同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时,金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外,金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,不予相互抵销。
(9)权益工具
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。权益工具,在发行时收到的对价扣除交易费用后增加股东权益。
本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利),减少股东权益。本公司不确认权益工具的公允价值变动额。
8、应收款项
应收款项包括应收账款、其他应收款等。
(1)坏账准备的确认标准
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查,对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的,计提减值准备:①债务人发生严重的财务困难;②债务人违反合同条款(如偿付利息或本金发生违约或逾期等); ③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组; ④其他表明应收款项发生减值的客观依据。
(2)坏账准备的计提方法
① 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法
本公司于资产负债表日,将应收账款余额大于 1000 万元,其他应收款余额大于1000 万元的应收款款项划分为单项金额重大的应收款项。
本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,单独测试未发生减值的金融资产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的应收款项,不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。
② 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法
A.信用风险特征组合的确定依据
本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项,按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力,并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,不对其预计未来现金流量进行折现。
不同组合的确定依据:
项目 确定组合的依据
组合 1 账龄
B.根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时,坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险特征(债务人根据合同条款偿还欠款的能力)按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。
不同组合计提坏账准备的计提方法:
项 目 计提方法
[组合 1] 账龄分析法
a. 组合中,采用账龄分析法对商品零售及饰品生产销售业务计提坏账准备的组合
计提方法
账 龄 应收账款计提比例(%) 其他应收计提比例(%)
1 年以内(含 1 年,下同) 6% 6%
1-2 年 10% 10%
2-3 年 15% 15%
3-4 年 20% 20%
4-5 年 25% 25%
5 年以上 50% 50%
b. 组合中,采用账龄分析法对黄金加工及批发销售业务计提坏账准备的组合计提
方法
账 龄 应收账款计提比例(%) 其他应收计提比例(%)半年以内(含半年,下同)
半年-1 年 6% 6%
1-2 年 10% 10%
2-3 年 15% 15%
3-4 年 20% 20%
4-5 年 25% 25%
5 年以上 50% 50%
③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项,单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。
(3)坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项 价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。但是,该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项 在转回日的摊余成本。
本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的,按交易款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
9、存货
(1)存货的分类
存货主要包括原材料、在产品及自制半成品、周转材料、产成品、库存商品等。
(2)存货取得和发出的计价方法
存货在取得时按实际成本计价,存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用和发出时按加权平均法计价。
(3)存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时,以取得的确凿证据为基础,同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
在资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时,提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提存货跌价准备;对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,可合并计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备后,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,导致存货的可变现净值高于其账面价值的,在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回,转回的金额计入当期损益。
(4)存货的盘存制度为永续盘存制。
(5)低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销;包装物于领用时按一次摊销法摊销。
10、长期股权投资
长期股权投资包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资,作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,其会计政策详见附注四、7“金融工具”。
(1)初始投资成本确定
本公司分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量:
① 合并形成的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
a、同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。公司以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。为企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益。
b、非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为合并资产负债表中的商誉。企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益(营业外收入)。为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本(债券及权益工具的发行费用除外)。
② 除企业合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
a、以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出,但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,应作为应收项目单独核算。
b、以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
c、投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
d、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量,则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本,换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益;若非货币资产交换不同时具备上述两个条件,则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。
e、以债务重组方式取得的长期股权投资,按取得的股权的公允价值作为初始投资成本,初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。
(2)后续计量及损益确认方法
对子公司的长期股权投资采用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整。
对被投资单位不具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,采用的成本法核算。
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。
a、采用成本法核算时,追加或收回投资调整长期股权投资的成本。取得被投资单位宣告发放的现金股利或利润,除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。
b、采用权益法核算时,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
当期投资损益为按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额。在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时,在被投资单位账面净利润的基础上,对被投资单位采用的与本公司不一致的会计政策、以本公司取得投资时被投资单位固定资产及无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额,以及以本公司取得投资时有关资产的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响进行调整,并且将本公司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益予以抵销,在此基础上确认投资损益。本公司与被投资单位发生的内部交易损失,按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定属于资产减值损失的则全额确认。
在确认应分担的被投资单位发生的净亏损时,以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限(投资企业负有承担额外损失义务的除外);如果被投资单位以后各期实现盈利的,在收益分享额超过未确认的亏损分担额以后,按超过未确认的亏损分担额的金额,依次恢复长期权益、长期股权投资的账面价值。
对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资,如存在与该投资相关的股权投资借方差额,按原剩余期限直线法摊销,摊销金额计入当期损益。
(3)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
①存在以下一种或几种情况时,确定对被投资单位具有共同控制:A.任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动。B.涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意。C.各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方对合营企业的日常活动进行管理,但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。当被投资单位处于法定重组或破产中,或者在向投资方转移资金的能力受到严格的长期限制情况下经营时,通常投资方对被投资单位可能无法实施共同控制。但如果能够证明存在共同控制,合营各方仍应当按照长期股权投资准则的规定采用权益法核算。
②存在以下一种或几种情况时,确定对被投资单位具有重大影响:A.在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。B.参与被投资单位的政策制定过程,包括股利分配政策等的制定。C.与被投资单位之间发生重要交易。D.向被投资单位派出管理人员。E.向被投资单位提供关键技术资料。
(4)长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方法:
本公司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查,根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。当长期股权投资可收回金额低于账面价值时,将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。。
11、投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。
投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出,如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量,则计入投资性房地产成本。其他后续支出,在发生时计入当期损益。
当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后计入当期损益。
12、固定资产
(1)固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
(2)各类固定资产的折旧方法
固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。固定资产从达到预定可使用状态的次月起,采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下:
类别 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%)
房屋及建筑物 10-35 年 5% 4.75%-9.5%
5%
机器设备 10-15 年 6.33%-9.5%
5%
运输设备 6-10 年 9.5%-15.8%
其他设备 5年 5% 19.0%
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态,本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
(3)固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法
固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见“非流动非金融资产减值”。
(4)融资租入固定资产的认定依据及计价方法
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁,其所有权最终可能转移,也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧,无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。
(5)其他说明
与固定资产有关的后续支出,如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量,则计入固定资产成本,并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出,在发生时计入当期损益。
固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如发生改变则作为会计估计变更处理。
13、在建工程
在建工程成本按实际工程支出确定,包括在建期间发生的各项工程支出以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产。
在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见“非流动非金融资产减值”。
14、借款费用
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用,在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时,开始资本化;构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时,停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。
专门借款当期实际发生的利息费用,减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化;一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。
资本化期间内,外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化;外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。
符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过 3 个月的,暂停借款费用的资本化,直至资产的购建或生产活动重新开始。
15、无形资产
(1)无形资产
无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出,如果相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量,则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出,在发生时计入当期损益。
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物,相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物,则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配,难以合理分配的,全部作为固定资产处理。
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起,对其原值在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。
期末,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,如发生变更则作为会计估计变更处理。此外,还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核,如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的,则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。
(2)研究与开发支出
本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。
开发阶段的支出同时满足下列条件的,确认为无形资产,不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益:
① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
② 具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
③ 无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能够证明其有用性;
④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;
⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的,将发生的研发支出全部计入当期损益。
(3)无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法
无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见“非流动非金融资产减值”。
16、长期待摊费用
长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。
17、非流动非金融资产减值
对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产,本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的,则估计其可收回金额,进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年均进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定;不存在销售协议但存在资产活跃市场的,公允价值按照该资产的买方出价确定;不存在销售协议和资产活跃市场的,则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值,按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量,选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认,如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉,在进行减值测试时,将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值,再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认,以后期间不予转回价值得以恢复的部分。
18、附回购条件的资产转让
公司考虑交易的经济实质,进行会计处理。
19、预计负债
(1)预计负债的确认标准
当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定资产弃置义务等或有事项相关的义务同时符合以下条件,则将其确认为负债:
① 该义务是公司承担的现时义务;
② 该义务的履行很可能导致经济利益流出公司;
③ 该义务的金额能够可靠地计量。
公司的亏损合同和承担的重组义务符合上述条件的,确认为预计负债。
(2)预计负债的计量
预计负债按照履行相关现时义务可能导致经济利益流出的最佳估计数进行初始计量,并综合考虑与或有事项相关的风险、不确定性及货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的,通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。于资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。因时间推移导致的预计负债账面价值的增加金额,确认为利息费用。
(3)最佳估计数的确定方法
如果所需支出存在一个金额范围,则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定;如果所需支出不存在一个金额范围,则按如下方法确定:
① 或有事项涉及单个项目时,最佳估计数按最可能发生的金额确定;
② 或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。清偿确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的,则补偿金额在基本确定能收到时,作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。
20、股份支付
(1)股份支付的种类
股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
① 以权益结算的股份支付
用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付,以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下,在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按直线法计算计入相关成本或费用/在授予后立即可行权时,在授予日计入相关成本或费用,相应增加资本公积。
用以换取其他方服务的权益结算的股份支付,如果其他方服务的公允价值能够可靠计量,按照其他方服务在取得日的公允价值计量,如果其他方服务的公允价值不能可靠计量,但权益工具的公允价值能够可靠计量的,按照权益工具在服务取得日的公允价值计量,计入相关成本或费用,相应增加股东权益。
当授予权益工具的公允价值无法可靠计量时,在服务取得日、后续的每个资产负债表日以及结算日,按权益工具的内在价值计量,内在价值变动计入当期损益。
② 以现金结算的股份支付
以现金结算的股份支付,按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量。如授予后立即可行权,在授予日计入相关成本或费用,相应增加负债;如须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权,在等待期的每个资产负债表日,以对可行权情况的最佳估计为基础,按照本公司承担负债的公允价值金额,将当期取得的服务计入成本或费用,相应增加负债。
在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日,对负债的公允价值重新计量,其变动计入当期损益。
(2)权益工具公允价值的确定方法
本公司授予的股份期权采用二项式期权定价模型定价,具体参见附注十。
(3)确认可行权权益工具最佳估计的依据
在等待期内的每个资产负债表日,根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计,修正预计可行权的权益工具数量。
(4)实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理
本公司对股份支付计划进行修改时,若修改增加了所授予权益工具的公允价值,按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式,则仍继续对取得的服务进行会计处理,视同该变更从未发生,除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。
在等待期内,如果取消了授予的权益工具,本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理,将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益,同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的,本公司将其作为授予权益工具的取消处理。
(5)涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理
涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易,结算企业与接受服务企业中其一在本公司内,另一在本公司外的,在本公司备考合并财务报表中按照以下规定进行会计处理:
① 结算企业以其本身权益工具结算的,将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;除此之外,作为现金结算的股份支付处理。
结算企业是接受服务企业的投资者的,按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资,同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。
② 接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的,将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并非其本身权益工具的,将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。
本公司内各企业之间发生的股份支付交易,接受服务企业和结算企业不是同一企业的,在接受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量,比照上述原则处理。
收入
收入确认原则和计量方法:
(1)商品销售收入
本公司商品销售收入同时满足下列条件时才能予以确认:
① 本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
② 本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;
③ 收入的金额能够可靠地计量;
④ 相关的经济利益很可能流入企业;
⑤ 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
(2)建造合同收入
① 当建造合同的结果可以可靠地估计时,与其相关的合同收入和合同费用在资产负债表日按完工百分比法予以确认。完工百分比法,是指根据合同完工进度确认合同收入和合同费用的方法。合同完工程度按照累计实际发生的合同费用占合同预计总成本的比例确定。
固定造价合同的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:
a、合同总收入能够可靠地计量;
b、与合同相关的经济利益很可能流入企业;
c、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量;
d、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
成本加成合同的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:
a、与合同相关的经济利益很可能流入企业;
b、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。
在资产负债表日,按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期合同收入;同时,按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额,确认为当期合同费用。因合同工程变更而产生的收入、索赔及奖励会在与客户达成协议时记入合同收入。
② 建造合同的结果不能可靠估计的,分别下列情况处理:
a、合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认,合同成本在其发生的当期确认为合同费用。
b、合同成本不可能收回的,在发生时立即确认为合同费用,不确认合同收入。
③ 如果合同总成本很可能超过合同总收入,则预期损失立即确认为费用。
(3)提供劳务
① 本公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法,是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。
提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:
a、收入的金额能够可靠地计量;
b、相关的经济利益很可能流入企业;
c、交易的完工进度能够可靠地确定;
d、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
② 提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的,分别下列情况处理:
a、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿,按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本;
b、已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿,将已经发生的劳务成本计入当期损益不确认劳务收入。
(4)让渡资产使用权
让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等,在同时满足以下条件时予以确认:
① 与交易相关的经济利益能够流入企业公司;
② 收入的金额能够可靠地计量。
利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
21、政府补助
(1)政府补助的确认条件
① 企业能够满足政府补助所附条件;
② 企业能够收到政府补助。
(2)政府补助的类型及会计处理方法
①与资产相关的政府补助,公司取得时确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时,在该资产使用寿命内平均分配,分次计入以后各期的损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。
②与收益相关的政府补助,用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿公司已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益。
(3)政府补助的计量
政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的,按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。
(4)已确认的政府补助需要返还的,分别下列情况处理:
①存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益。
②不存在相关递延收益的,直接计入当期损益。
22、递延所得税资产和递延所得税负债
本公司采用资产负债表债务法对企业所得税进行核算。
本公司根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。
(1)递延所得税资产的确认依据
① 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:
a、该项交易不是企业合并;
b、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。
② 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列条件的,确认相应的递延所得税资产:
a、暂时性差异在可预见的未来很可能转回;
b、未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
③ 本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。
(2)递延所得税负债的确认
除下列情况产生的递延所得税负债以外,本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债:
① 商誉的初始确认;
② 同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认:
a、该项交易不是企业合并;
b、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。
③ 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异,同时满足下列条件的:
a、投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间;
b、该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
(3)资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,转回减记的金额。
23、经营租赁和融资租赁
(1)经营租赁
①本公司作为经营租赁承租人时,将经营租赁的租金支出,在租赁期内各个期间按照直线法或根据租赁资产的使用量计入当期损益。作为承租人发生的初始直接费用,计入管理费用,或有租金于发生时确认为当期费用。出租人提供免租期的,本公司将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法或其他合理的方法进行分摊,免租期内确认租金费用及相应的负债。出租人承担了承租人某些费用的,本公司按该费用从租金费用总额中扣除后的租金费用余额在租赁期内进行分摊。
②本公司作为经营租赁出租人时,采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益。初始直接费用,计入当期损益。金额较大的予以资本化,在整个经营租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益。如协议约定或有租金的在实际发生时计入当期收益。出租人提供免租期的,出租人将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法或其他合理的方法进行分配,免租期内出租人也确认租金收入。承担了承租人某些费用的,本公司按该费用自租金收入总额中扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。
(2)融资租赁
①本公司作为融资租赁承租人时,在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊,确认为当期融资费用,计入财务费用。发生的初始直接费用,应当计入租入资产价值。
在计提融资租赁资产折旧时,本公司采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策,折旧期间以租赁合同而定。如果能够合理确定租赁期届满时本公司将会取得租赁资产所有权,以租赁期开始日租赁资产的寿命作为折旧期间;如果无法合理确定租赁期届满后本公司是否能够取得租赁资产的所有权,以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。
②本公司作为融资租赁出租人时,于租赁期开始日将租赁开始日最低租赁应收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值,计入资产负债表的长期应收款,同时记录未担保余值;将最低租赁应收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额作为未实现融资收益,在租赁期内各个期间采用实际利率法确认为租赁收入,计入租赁收入/业务业务收入。
24、租赁
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁,其所有权最终可能转移,也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。
(1)本公司作为承租人记录经营租赁业务
经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益。初始直接费用计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益。
(2)本公司作为出租人记录经营租赁业务
经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。对金额较大的初始直接费用于发生时予以资本化,在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益;其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益。
(3)本公司作为承租人记录融资租赁业务
于租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。此外,在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额分别长期负债和一年内到期的长期负债列示。
未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用。或有租金于实际发生时计入当期损益。
(4)本公司作为出租人记录融资租赁业务
于租赁期开始日,将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值,同时记录未担保余值;将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。应收融资租赁款扣除未实现融资收益后的余额分别长期债权和一年内到期的长期债权列示。
未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金于实际发生时计入当期损益。
25、持有待售资产
若本公司已就处置某项非流动资产作出决议,已经与受让方签订了不可撤销的转让协议,且该项转让很可能在一年内完成,则该非流动资产作为持有待售非流动资产核算,不计提折旧或进行摊销,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组。如果处置组是一组资产组,并且按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组,或者该处置组是这种资产组中一项经营,则该处置组包括企业合并中的商誉。
某项资产或处置组被划归为持有待售,但后来不再满足持有待售的非流动资产的确认条件,本公司停止将其划归为持有待售,并按照下列两项金额中较低者进行计量:(1)该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值,按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额;(2)决定不再出售之日的可收回金额。
26、职工薪酬
本公司在职工提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债。
本公司按规定参加由政府机构设立的职工社会保障体系,包括基本养老保险、医疗保险、住房公积金及其他社会保障制度,相应的支出于发生时计入相关资产成本或当期损益。
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,如果本公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议并即将实施,同时本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议的,确认因解除与职工劳动关系给予补偿产生的预计负债,并计入当期损益。
职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等,在符合预计负债确认条件时,计入当期损益(辞退福利)。
27、主要会计政策、会计估计的变更(1)会计政策变更:
因执行新企业会计准则导致的会计政策变更
2014 年初,财政部分别以财会[2014]6 号、7 号、8 号、10 号、11 号、14 号及 16号发布了《企业会计准则第 39 号——公允价值计量》、《企业会计准则第 30 号——财务报表列报(2014 年修订)》、《企业会计准则第 9 号——职工薪酬(2014 年修订)》、《企业会计准则第 33 号——合并财务报表(2014 年修订)》、《企业会计准则第 40号——合营安排》、《企业会计准则第 2 号——长期股权投资(2014 年修订)》及《企业会计准则第 41 号——在其他主体中权益的披露》,要求自 2014 年 7 月 1 日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行,鼓励在境外上市的企业提前执行。同时,财政部以财会[2014]23 号发布了《企业会计准则第 37 号——金融工具列报(2014 年修订)》(以下简称“金融工具列报准则”),要求在 2014 年年度及以后期间的财务报告中按照该准则的要求对金融工具进行列报。
本公司于 2014 年 7 月 1 日开始执行前述除金融工具列报准则以外的 7 项新颁布或修订的企业会计准则,在编制 2014 年年度财务报告时开始执行金融工具列报准则,并根据各准则衔接要求进行了调整,对当期和列报前期财务报表项目及金额的影响如下:
对 2013 年 1 月 1 日/2012 年度相
关财务报表项目的影响金额
准则 会计政策变更的内容及其对本公司的影响
影响金额
名称 说明 项目名称
增加+/减少-《企业会计准
《企业会计准则第 2 号——长期股权投则第 2 号——
长期股权投资 资》规定了长期股权投资是指本公司对被投
( 2014 年 修 资单位具有控制、共同控制或重大影响的长订)》
《企业会计准 期股权投资。
则第 37 号— 本公司对被投资单位不具有控制、共同
—金融工具列 长期股权投
控制或重大影响的长期股权投资,深圳市中 -10,500,000.00
报(2014 年修 资
订)》 金创展融资担保股份有限公司持股比例
1.43%,作为可供出售金融资产处理。
本公司相应调减长期股权投资 1050 万元;调
增了可供出售金融资产 1050 万元。2013 年 1
月 1 日期初余额和 2013 年 12 月 31 日比较信
息已在合并财务报表中重述。
(2)会计估计变更:无
28、前期会计差错更正:无
29、重大会计判断和估计
本公司在运用会计政策过程中,由于经营活动内在的不确定性,本公司需要对无法准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于本公司管理层过去的历史经验,并在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判断、估计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露。然而,这些估计的不确定性所导致的结果可能造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。
本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核,会计估计的变更仅影响变更当期的,其影响数在变更当期予以确认;既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数在变更当期和未来期间予以确认。
于资产负债表日,本公司需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域如下:
(1)收入确认——建造合同
在建造合同结果可以可靠估计时,本公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入。合同的完工百分比是依照本附注四、20、“收入确认方法”所述方法进行确认的,在执行各该建造合同的各会计年度内累积计算。
在确定完工百分比、已发生的合同成本、预计合同总收入和总成本,以及合同可回收性时,需要作出重大判断。项目管理层主要依靠过去的经验和工作作出判断。预计合同总收入和总成本,以及合同执行结果的估计变更都可能对变更当期或以后期间的营业收入、营业成本,以及期间损益产生影响,且可能构成重大影响。
(2)租赁的归类
本公司根据《企业会计准则第 21 号——租赁》的规定,将租赁归类为经营租赁和融资租赁,在进行归类时,管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人,或者本公司是否已经实质上承担与租入资产所有权有关的全部风险和报酬,作出分析和判断。
(3)坏账准备计提
本公司根据应收款项的会计政策,采用备抵法核算坏账损失。应收账款减值是基于评估应收账款的可收回性。鉴定应收账款减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收账款的账面价值及应收账款坏账准备的计提或转回。
(4)存货跌价准备
本公司根据存货会计政策,按照成本与可变现净值孰低计量,对成本高于可变现净值及陈旧和滞销的存货,计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基于评估存货的可售性及其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据,并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转回。
(5)金融工具公允价值
对不存在活跃交易市场的金融工具,本公司通过各种估值方法确定其公允价值。这些估值方法包括贴现现金流模型分析等。估值时本公司需对未来现金流量、信用风险、市场波动率和相关性等方面进行估计,并选择适当的折现率。这些相关假设具有不确定性,其变化会对金融工具的公允价值产生影响。
(6)持有至到期投资
本公司将符合条件的有固定或可确定还款金额和固定到期日且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产归类为持有至到期投资。进行此项归类工作需涉及大量的判断。在进行判断的过程中,本公司会对其持有该类投资至到期日的意愿和能力进行评估。除特定情况外(例如在接近到期日时出售金额不重大的投资),如果本公司未能将这些投资持有至到期日,则须将全部该类投资重分类至可供出售金融资产,且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。如出现此类情况,可能对财务报表上所列报的相关金融资产价值产生重大的影响,并且可能影响本公司的金融工具风险管理策略。
(7)持有至到期投资减值
本公司确定持有至到期投资是否减值在很大程度上依赖于管理层的判断。发生减值的客观证据包括发行方发生严重财务困难使该金融资产无法在活跃市场继续交易、无法履行合同条款(例如,偿付利息或本金发生违约)等。在进行判断的过程中,本公司需评估发生减值的客观证据对该项投资预计未来现金流的影响。
(8)可供出售金融资产减值
本公司确定可供出售金融资产是否减值在很大程度上依赖于管理层的判断和假设,以确定是否需要在利润表中确认其减值损失。在进行判断和作出假设的过程中,本公司需评估该项投资的公允价值低于成本的程度和持续期间,以及被投资对象的财务状况和短期业务展望,包括行业状况、技术变革、信用评级、违约率和对手方的风险。
(9)非金融非流动资产减值准备
本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹象。对使用寿命不确定的无形资产,除每年进行的减值测试外,当其存在减值迹象时,也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产,当存在迹象表明其账面金额不可收回时,进行减值测试。
当资产或资产组的账面价值高于可收回金额,即公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值中的较高者,表明发生了减值。
公允价值减去处置费用后的净额,参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到的市场价格,减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。
在预计未来现金流量现值时,需要对该资产(或资产组)的产量、售价、相关经营成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回金额时会采用所有能够获得的相关资料,包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和相关经营成本的预测。
本公司至少每年测试商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组或者资产组组合的未来现金流量的现值进行预计。对未来现金流量的现值进行预计时,本公司需要预计未来资产组或者资产组组合产生的现金流量,同时选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值。
(10)折旧和摊销
本公司对投资性房地产、固定资产和无形资产在考虑其残值后,在使用寿命内按直线法计提折旧和摊销。本公司定期复核使用寿命,以决定将计入每个报告期的折旧和摊销费用数额。使用寿命是本公司根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确定的。如果以前的估计发生重大变化,则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整。
(11)开发支出
确定资本化的金额时,本公司管理层需要作出有关资产的预计未来现金流量、适用的折现率以及预计受益期间的假设。
(12)递延所得税资产
在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内,本公司就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。这需要本公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额,结合纳税筹划策略,以决定应确认的递延所得税资产的金额。
(13)所得税
本公司在正常的经营活动中,有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批。如果这些税务事项的最终认定结果同最初估计的金额存在差异,则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和递延所得税产生影响。
(14)内部退养福利及补充退休福利
本公司内部退养福利和补充退休福利费用支出及负债的金额依据各种假设条件确定。这些假设条件包括折现率、平均医疗费用增长率、内退人员及离退人员补贴增长率和其他因素。实际结果和假设的差异将在发生时立即确认并计入当年费用。尽管管理层认为已采用了合理假设,但实际经验值及假设条件的变化仍将影响本公司内部退养福利和补充退休福利的费用及负债余额。
(15)预计负债
本公司根据合约条款、现有知识及历史经验,对产品质量保证、预计合同亏损、延迟交货违约金等估计并计提相应准备。在该等或有事项已经形成一项现时义务,且履行该等现时义务很可能导致经济利益流出本公司的情况下,本公司对或有事项按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数确认为预计负债。预计负债的确认和计量在很大程度上依赖于管理层的判断。在进行判断过程中本公司需评估该等或有事项相关的风险、不确定性及货币时间价值等因素。
其中,本公司会就出售、维修及改造所售商品向客户提供的售后质量维修承诺预计负债。预计负债时已考虑本公司近期的维修经验数据,但近期的维修经验可能无法反映将来的维修情况。这项准备的任何增加或减少,均可能影响未来年度的损益。
五、税项
1、主要税种及税率
税种 具体税率情况
应税收入按17%和13%的税率计算销项税,并按扣除当期允许抵增值税
扣的进项税额后的差额计缴增值税。
营业税 按应税营业额的5 %计缴营业税。
消费税 应税收入按5%的税率计算
城市维护建设税 按实际缴纳的流转税的7%计缴。
企业所得税 按应纳税所得额的25%计缴。
教育费附加 按实际缴纳的流转税的5%计缴
水利建设基金 应税收入按0.1%的税率计算
房产税 按应纳税房产原值扣减 30%的 1.2%、出租收入的 12%计缴
六、企业备考合并财务报表
1、子公司情况:
(1)通过设立或投资等方式取得的子公司
金额单位:人民币万元
实质上
构成对
子公司
子公司 子公司 业务 注册 经营 企业 法人 期末实际
注册地 净投资
全称 类型 性质 资本 范围 类型 代表 出资额
的其他
项目余
额哈尔滨
设计、制作、发 宋鸿亮
秋 林 广 控股子 有限责任
哈尔滨 服务业 116.00 布、代理国内广 96.00告有限
公司 告业务 公司公司
哈尔滨控股子 有限责任
通过代理易货贸 公司 邓永体
秋 林 经 公司 商品零
哈尔滨 50.00 易销售易货换回 45.00
济贸易 售业
的商品公司
控股子 购销百货、化妆 有限责任
蒋贤云
公司 品、服装、鞋帽、公司
哈尔滨 金银饰品、钟表、
秋林百 商品零 纺织品、玩具、
哈尔滨 2,000.00 1200.00
货有限 售业 文化体育用品、
公司 家用电器、照相
器材、玻璃制品、
烟、酒零售
(续)
金额单位:人民币万元
从母公司股东权益
少数股东
冲减子公司少数股
权益中用
东分担的本年亏损
持股比例 表决权比 是否合 少数股东权 于冲减少
子公司全称 超过少数股东在该 注释
(%) 例(%) 并报表 益 数股
子公司年初股东权
东损益的
益中所享有份额后
金额
的余额
哈尔滨秋林广告 是
82.76% 82.76% 188,596.99有限公司
哈尔滨秋林经济 是
90% 90% -909,092.82贸易公司
哈尔滨秋林百货 是
60% 60% 1,636,188.03有限公司
(2)通过同一控制下的企业合并取得的子公司:
实质上
构成对
子公司
子公司 子公司 业务 注册 经营 企业 法人 期末实际
注册地 净投资
全称 类型 性质 资本 范围 类型 代表 出资额
的其他
项目余
额
黄金首饰、白银
深圳市
首饰、铂金首饰
金桔莱
和钯金首饰、K金
黄 金 珠 全资子 有限责任
深圳市 珠宝业 100000 首饰、珠宝类首 100000
宝首饰 谢和宇
公司 饰的销售及其他 公司
有限公
国内贸易,货物
司
及技术进出口
(续)
金额单位:人民币万元
从母公司股东权益
少数股东
冲减子公司少数股
权益中用
东分担的本年亏损
持股比例 表决权比 是否合 少数股东权 于冲减少
子公司全称 超过少数股东在该 注释
(%) 例(%) 并报表 益 数股
子公司年初股东权
东损益的
益中所享有份额后
金额
的余额深圳市金桔莱黄
金珠宝首饰有限 100.00% 100.00% 是公司
(3)通过非同一控制下的企业合并取得的子公司:
实质上
构成对
期末实 子公司
子公司 子公司 业务 注册 经营 企业 法人
注册地 际 净投资
全称 类型 性质 资本 范围 类型 代表
出资额 的其他
项目余
额
加工糕点、葡萄酒及
果酒、罐头、饮料、
哈尔滨 食品用塑料包装容器
秋林食 工具等制品;批发兼
全资子 食品加 有限责任
品有限 哈尔滨 1000 零售:预包装食品, 1000
工销售 侯勇
责任公 公司 其他酒购销:初级农 公司
司 产品;委托加工糖果;
分支机构项目:速冻
食品、肉制品。
新天地
批发兼零售:预包装
秋林食
全资子 食品经 食品。经销:粮食(不 有限责任
品有限 哈尔滨 100 100
公司 销 含收购)、食品用具、 公司 侯勇
责任公
食品机械设备
司
海口首
张云
佳小额 控股子 发放贷 专营小额贷款业务。 有限责任
海口市 5000 3000
贷款有 公司 款 公司 琦
限公司
续)
金额单位:人民币万元
从母公司股东权益
少数股东
冲减子公司少数股
权益中用
东分担的本年亏损
持股比例 表决权比 是否合 少数股东权 于冲减少
子公司全称 超过少数股东在该 注释
(%) 例(%) 并报表 益 数股
子公司年初股东权
东损益的
益中所享有份额后
金额
的余额
哈尔滨秋林食品 是
100.00% 100.00%有限责任公司
新天地秋林食品 是
100.00% 100.00%有限责任公司
海口首佳小额贷 是 21,040,759.32
60% 60%款有限公司
2、本期纳入合并范围的主体:
名称 2014 年 9 月末净资产 2014 年 1-9 月净利润
深圳市金桔莱黄金珠宝首 1,214,735,255.55 79,261,651.57
饰有限公司
深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司为假设收购相关事项已于 2013 年 1 月 1 日
实施完毕,本次交易完成后的组织架构自报告期期初业已存在,公司按照此架构持续经
营。
七、备考合并盈利预测的编制方法
本公司及深圳金桔莱公司以2013 年度及2014年1-9月经瑞华会计师事务所(特殊普通合
伙)审计的财务报表为基础,结合本公司及深圳金桔莱公司2014年10-12月、2015 年度
的生产计划、销售计划、投资计划、融资计划及其他相关资料,按照本公司一贯采用的
主要会计政策和会计估计,遵循谨慎性原则,并抵销了内部单位之间的重大关联交易等
事项后,编制了2014年10-12月、2015年度盈利预测。
八、备考合并盈利预测表项目说明
1、营业收入
2014 年预测数
项目名称 2013 年实际数 2015 年预测数
1-9 实际数 10-12 月预测数 合计一、主营业务收入
1、黄金首饰批发 280,501.52 299,280.98 89,369.10 388,650.08 425,499.53
2、黄金制品加工 9,510.99 7,485.99 2,759.98 10,245.98 12,948.26
3、商品零售业 26,100.35 19,249.71 7,394.21 26,643.92 26,183.18
4、食品加工出售 9,296.76 7,275.91 3,869.13 11,145.04 15,143.00
小计 325,409.61 333,292.59 103,392.42 436,685.02 479,773.98
减:内部抵消数 4,774.11 4,139.80 1,379.93 5,519.73 5,715.57
合计 320,635.51 329,152.79 102,012.49 431,165.29 474,058.41
二、其他业务收入 20,561.15 10,316.33 2,526.20 12,842.53 13,985.33
三、贷款利息收入 534.59 430.80 80.00 510.80 540.00
营业总收入合计 341,731.25 339,899.92 104,618.69 444,518.61 488,583.74
2014 年度、2015 年度主营业务收入的确定主要依据公司的经营计划和销售结构调
整方案,销售价格考虑了市场竞争带来的降价影响。
公司 2014 年度主营业务收入预测为 431,165.29 万元,比 2013 年度主营业务收入
320,635.51 万元增加 110,529.78 万元,增幅为 34.47%,主要由于调整销售战略和产
品销售结构,对北京信托投资公司等大客户金条销售增加所致。
公司 2015 年度主营业收入预测数为 474,058.41 万元,比 2014 年度主营业务收入
预测数 431,165.29 万元增加 42,893.12 万元,增幅为 9.95%,主要由于进一步优化产
品销售结构,加大市场开发力度所致。
2、营业成本
2014 年预测数
项目名称 2013 年实际数 2015 年预测数
1-9 实际数 10-12 月预测数 合计一、主营业务成本1、黄金首饰批发
277,588.87 286,270.58 85,779.29 372,049.87 408,016.072、黄金制品加工
4,433.07 3,920.15 1,691.85 5,612.00 7,827.163、商品零售业
21,293.14 15,244.73 5,394.84 20,639.58 18,722.244、食品加工出售
6,163.05 4,906.31 3,169.13 8,075.44 11,876.00
小计
309,478.13 310,341.77 96,035.11 406,376.88 446,441.47
减:内部抵消数
4,808.51 4,119.24 1,379.93 5,499.17 5,715.57
合计
304,669.62 306,222.52 94,655.18 400,877.70 440,725.90二、其他业务成本
16,341.86 6,912.75 2,323.08 9,235.83 12,108.34三、贷款利息成本
-营业总成本合计
321,011.48 313,135.28 96,978.26 410,113.53 452,834.24
2014 年度、2015 年度的营业成本是以 2012 年度及 2013 年度的实际成本费用水
平位参考,根据 2014 年度、2015 年度的预计收入和 2012 年度及 2013 年度各品类实
际实现的毛利进行预测。
公司 2014 年度营业成本预测数为 410,113.53 万元,比 2013 年度营业成本
321,011.48 万元增加 89,102.05 万元,增幅为 27.76%主要是由于与销售收入同步增长
所致;公司 2015 年度营业成本预测数为 452,834.24 万元,比 2014 年度营业成本预测
数 410,113.53 万元增加 42,720.71 万元,增幅 10.42%,主要为由于与收入同步增长
所致。
3、营业税金及附加
2014 年预测数
项目名称 2013 年实际数 2015 年预测数
1-9 实际数 10-12 月预测数 合计营业税金及附加营业税
373.94 362.78 117.13 479.92 364.39消费税
160.30 46.88 63.70 110.58 121.30城市维护建设税
270.02 202.88 52.58 255.46 332.29教育费附加
162.77 116.14 31.37 147.51 187.94地方教育费附加
41.08 38.85 12.95 51.80 57.49
合 计
1,008.11 767.54 277.73 1,045.27 1,063.41
根据 2014 年度、2015 年度预计应交流转税税额,按适用税率对营业税金及附加
进行测算。
4、销售费用
2014 年预测数
项目名称 2013 年实际数 2015 年预测数
1-9 实际数 10-12 月预测数 合计销售费用
工资
1,253.24 794.71 405.85 1,200.56 1,378.32
展销费
241.50 370.70 2.67 373.37 203.40
其他
241.88 159.40 159.96 319.37 288.23
广告费
4.48 61.92 62.49 124.41 220.20
社保
52.35 52.18 17.39 69.57 76.53
管理费
137.61 42.68 32.00 74.68 75.00
保险费
46.35 39.76 12.18 51.94 52.84
物料消耗
52.56 34.10 15.06 49.16 53.09
汽油费
52.89 27.73 15.27 43.00 50.20
差旅费
58.12 18.28 21.00 39.28 47.00
邮寄费
11.44 10.73 3.58 14.30 15.73
合 计
2,152.42 1,612.19 747.45 2,359.64 2,460.54
根据公司 2014 年度、2015 年度经营计划及加强费用控制的要求、结合目前公司
费用支出水平,按适度从紧原则进行预测。
公司 2014 年度销售费用预测数为 2,359.64 万元,比 2013 年度销售费用
2,152.42 万元增加 207.22 万元,涨幅为 9.63%;公司 2015 年度销售费用预测数为
2,460.54 万元,比 2014 年度销售费用预测数 2,359.64 万元增加 100.90 万元,增幅
4.28%,主要原因为:①随着销售收入的增加,销售人员的提成增加;②为提高毛利高
的产品的销售而支付的广告费和促销费用大幅增加。
5、管理费用
2014 年预测数
项目名称 2013 年实际数 2015 年预测数
1-9 实际数 10-12 月预测数 合计管理费用
折旧费
1,190.80 914.51 376.17 1,290.68 1,306.39
工资
1,406.76 893.87 376.79 1,270.66 1,749.96
税费
822.15 654.11 288.86 942.96 920.57
水电费
739.60 596.04 193.20 789.24 803.31
社保费
420.69 353.36 90.70 444.06 408.57
其他
1,298.94 958.11 861.83 1,819.94 1,381.03
无形资产摊销
392.09 295.98 95.12 391.10 374.12
租金
174.34 186.92 40.02 226.94 224.74
采购手续费
149.11 107.88 35.96 143.84 158.22
监管仓储费
131.00 98.26 32.75 131.01 144.11
审计费
355.83 93.94 103.04 196.98 213.45
合 计
7,081.30 5,152.98 2,494.44 7,647.41 7,684.48
根据 2014 年度、2015 年度经营计划及加强费用控制的要求,结合公司目前费用
支出水平,按适度从紧原则进行预测。
公司 2014 年度管理费用预测数为 7,647.41 万元,比 2013 年度管理费用 7,081.30
万元增加 566.11 万元,涨幅为 7.99%,主要是营业场所装修费用增加所致。
公司 2015 年度管理费用预测数为 7,684.48 万元,比 2014 年度管理费用预测数
7,647.41 万元增加 37.07 万元,增幅 0.48%,主要原因是由于管理人员工资增加所致。
6、财务费用
2014 年预测数
项目名称 2013 年实际数 2015 年预测数
1-9 实际数 10-12 月预测数 合计财务费用利息支出
2,719.36 2,498.59 768.99 3,267.58 3,345.78减:利息收入
1,432.99 446.38 135.82 582.19 586.25减:利息资本化金额
- - -汇兑损益
- - -减:汇兑损益资本化
金额 - - -租料手续费
40.30 11.92 - 11.92贴现利息
- - 63.87 63.87 281.02担保费
90.00 - -银行手续费
60.84 40.53 19.46 59.99 78.67其他
1.05 0.37 0.37
合 计
1,478.56 2,105.04 716.51 2,821.55 3,119.22
公司财务费用根据公司贷款额、黄金租赁量,按贷款合同、黄金租赁合同约定的利
率及和公司的贷款规模、黄金租赁规模进行测算。
公司 2014 年度财务费用预测数为 2,821.55 万元,比 2013 年度财务费用 1,478.56
万元增加 1,342.99 万元,增幅为 90.83%,主要是 2013 年收取资金占用费使得利息收
入增加所致。
公司 2015 年度财务费用预测数为 3,119.22 万元,比 2014 年度财务费用预测数
2,821.55 万元增加 297.68 万元,增幅 10.55%,主要原因是由于公司为进一步扩大贷
款规模和黄金租赁量所致。
7、资产减值损失
2014 年预测数
项目名称 2013 年实际数 2015 年预测数
1-9 实际数 10-12 月预测数 合计资产减值损失坏账损失
707.00 642.34 119.17 761.51 180.00存货跌价损失
2,495.59 1,049.11 1,049.11
合 计
3,202.59 1,691.45 119.17 1,810.62 180.00
根据公司销售收款的历史数据情况,存货期末可变现净值情况,按谨慎性原则对
资产减值损失进行预测。
公司根据以前年度数据情况预计 2014 年度、2015 年度应收款项大部分账龄范围
较 2013 年度无较大变化,且随着国际金价走势趋于稳定,存货可变现净值将不会大幅
变动,故预计 2014 年度和 2015 年度不会发生重大的资产减值损失。
8、公允价值变动收益
公允价值变动损益是由于国际金价波动产生,国际金价波动具有不可控性,因此公
司未将公允价值变动纳入预测范围。
9、投资收益
2014 年预测数
2013 年实际
项目名称 2015 年预测数
数
1-9 实际数 10-12 月预测数 合计投资收益成本法核算的长期股权投资收益
- - -权益法核算的长期股权投资收益
- - -处置长期股权投资产生的投资收
益 - - -持有交易性金融资产期间取得的
投资收益 16.08 40.50 18.00 58.50 40.00持有至到期投资持有期间取得的
投资收益 - - -持有可供出售金融资产等期间取
得的投资收益 70.00 28.00 28.00处置交易性金融资产取得的投资
收益 - - -处置持有至到期投资取得的投资
收益 - - -处置可供出售金融资产等取得的
投资收益 - - -t+d 业务
-1,039.47 86.09 86.09黄金租赁
5,337.63 105.75 105.75
合 计
4,384.24 260.34 18.00 278.34 40.00
2014 年 10-12 月和 2015 年度,海口首佳小额贷款有限公司委托理财预计的投资
收益分别为 18 万元、40 万元,而由黄金租赁业务引起的投资收益,对于公司管理层而
言是不可控的,它是随国际黄金价格的变动而变动,因此公司未将黄金租赁业务引起的
投资收益纳入预测范围。
10、营业外收入
2014 年下半年和 2015 年度公司预计无政府、财政补贴收入。
11、营业外支出
因营业外支出具有不确定性,故 2014 年-2015 年不进行预测。
12、所得税费用
2014 年预测数
2013 年实际 2015 年预测
项目名称
数 10-12 月预 数
1-9 实际数 合计
测数所得税费用按税法及相关规定计算的当期所
得税 3,557.97 3,938.67 620.78 4,559.45 5,503.12递延所得税调整
17.38 163.51 163.51
合 计
3,575.35 4,102.18 620.78 4,722.96 5,503.12
公司所得税费用是根据预测期内的应纳税所得额和递延所得税影响为基础,按照
公司预期适用的所得税率计算。
公司 2014 年所得税费用预测数为 4,722.96 万元,较 2013 年度增加 32.10%,主
要系利润总额增加所致。公司 2015 年所得税费用预测数为 5,503.12 万元,较 2014 年
度增加 16.52%,主要系利润总额增加所致。
九、影响备考合并盈利预测结果实现的主要问题及准备采取的措施
本公司所作备考合并盈利预测已综合考虑各方面因素,并遵循了谨慎性原则。但是
由于备考合并盈利预测所依据的各种假设具有不确定性,本公司提醒投资者进行投资决
策时不应过于依赖该项资料,并注意如下主要问题:
1、宏观经济环境
本公司对收入的预测主要考虑了国际宏观经济发展、黄金珠宝行业政策及发展趋
势,公司过去几年的市场表现和现阶段的市场预期等综合因素,整体情况能否达到预期
效果还有待市场的考验。因此,收入能否达到预期目标存在一定的风险,同样影响盈利
目标的实现。
对策:(1)充分发挥规模效应,在公司内部业务合作上加强管理,提高业务综合
服务能力,提高集团总体盈利水平。(2)发挥品牌优势,生产优秀高质量产品,树立
适应市场的营销观念,强化产品与市场的连接,是产品效益最大化。(3)不断优化产
品结构,提高整理销售毛利。
2、原材料价格波动风险。
公司子公司深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司主要从事金银制品、珠 宝、玉器
的销售,在本公司成本构成中,黄金、珠宝占成本的比重较大,鉴于目前黄金行业市场情况不稳定的情况下,如果公司未能及时采取锁定原材料价格的措施,将会影响到产品成本,并对公司业务产生直接影响。
对策:建立健全黄金期货市场套期保值业务制度,锁定原材料成本价格,减少利润波动水平。
3、人才流失风险
公司核心管理人员因不可控因素离开公司,可能导致公司客户流失,因此收入能否能否达到预期目标存在一定的风险,这些因素都将可能对公司未来盈利造成一定的影响。
对策:加强对核心管理人员的激励,使其自身利益与公司利益进行捆绑,最终实现双方利益最大化。
4、费用支出控制风险
公司规模的迅速扩张,在资源整合、市场开拓、人力资源等各方面均要加强管理和协调,在此过程中如不能对公司费用的支出进行很好的控制,将对公司的盈利能力产生重大影响,
对策:公司将严格执行年度预算计划及公司费用报销管理制度,提升内部管理效率,以控制公司运营的相关费用支出。
哈尔滨秋林集团股份有限公司
企业法定代表人:
主管会计工作负责人:
会计机构负责人:
二〇一四年十一月三十日
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