伯特利（603596）2026年中报关键审计项：营业收入的确认和计量等

据证券之星公开数据整理，近期伯特利（603596）发布2026年中报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认和计量

项目内容

• 参见财务报表附注“三、27. 收入确认原则和计量方法”及附注“五、47. 营业收入及营业成本”。
• 伯特利主要从事汽车机械制动系统产品、汽车机械转向系统产品和汽车智能电控系统产品的研发、生产与销售。
• 2026年1-6月，伯特利营业收入金额为627,197.17万元。
• 营业收入为其关键绩效指标之一，其确认和计量直接影响财务报表的准确性与合理性，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解销售与收款内部控制制度，执行穿行测试，并对重要控制点执行控制测试，确认内部控制设计合理且有效执行。
• 查阅销售合同和价格协议，检查合同价款、支付条件、验收方式等关键内容，分析收入确认政策的合理性。
• 检查客户上线耗用量、发货确认单及报关单，结合价格协议，测算收入确认金额的准确性。
• 结合产品结构、客户结构、材料成本等因素分析毛利率波动的合理性，确认是否存在异常。
• 函证主要客户的应收账款余额及销售额，验证收入的真实性、准确性和完整性。
• 对资产负债表日前后确认的收入执行截止测试，评估收入是否记录于恰当会计期间。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 参见财务报表附注“三、11.(5)金融工具减值”及“五、4. 应收账款”。
• 应收账款账面原值为472,610.10万元，计提信用减值准备36,679.52万元，账面价值占资产总额的19.34%。
• 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，管理层需基于预期信用损失模型评估应收账款可回收性并计提坏账准备。
• 该过程涉及客户信用风险特征划分、历史损失率分析、前瞻性经济因素调整及个别客户风险评估等多项重大估计与判断，具有高度不确定性。
• 若坏账准备计提不充分或不恰当，将对财务报表中应收账款净值及利润产生重大影响。

审计应对

• 评估与客户信用管理、账款回收及预期信用损失计量相关的内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性。
• 复核管理层采用的预期信用损失计量模型，评估其是否符合企业会计准则规定，并检查关键参数（如历史损失率、前瞻性调整因子）的确定依据。
• 获取应收账款账龄分析表，测试账龄划分的准确性；评估按客户类型、行业、信用风险等级划分组合的合理性，重点关注信用风险显著变化的客户是否被恰当识别并分离。
• 对重大应收账款余额及交易执行函证程序，对未回函或回函不符的项目实施替代审计程序，包括检查期后回款、销售订单、出库及收入确认单据等。
• 检查资产负债表日后回款情况，评估应收账款可回收性及减值准备计提的充分性。
• 对管理层已进行单项减值测试的应收账款，复核其计提依据的合理性，如客户财务状况、涉诉情况、还款计划等。
• 将坏账计提政策及比例与同行业可比公司进行比较分析，并对管理层编制的减值准备计算表执行重新计算程序。

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