妙可蓝多（600882）2026年中报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期妙可蓝多（600882）发布2026年中报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

2026年半年度，妙可蓝多及其子公司（以下简称“妙可蓝多集团”）的主营业务收入为人民币3,278,542,655.08元，主要为奶酪等乳制品的销售收入。妙可蓝多集团商品销售收入于客户取得相关商品控制权时确认。妙可蓝多集团管理层综合评估客户合同条款和业务安排，通常在向客户交付商品并经客户签收后确认收入。由于收入是妙可蓝多集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定业绩目标或预期而操纵收入的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
• 选取销售合同，检查与商品控制权转移相关的主要合同条款，评价妙可蓝多集团收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
• 核对财务系统收入记录与业务系统订单信息及发货记录的一致性，识别和调查异常的交易记录；
• 选取主要客户，利用企业信息查询工具查询其背景信息，检查是否存在未识别的关联方关系以及异常交易的迹象；
• 选取本期间记录的收入交易，核对至销售合同或订单、出库单、签收单或回执、销售发票等支持性文件，评价相关收入确认是否符合妙可蓝多集团收入确认的会计政策；
• 选取客户，就本期间的销售交易金额以及于资产负债表日的往来款项余额执行函证程序；
• 对收入执行截止性测试，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
• 检查资产负债表日后是否存在重大销售退回，如适用，检查相关支持性文件，以评价相关收入是否记录于恰当的会计期间；
• 选取符合特定风险标准的与收入相关的会计分录，检查相关支持性文件。

商誉减值

项目内容

于2026年6月30日，妙可蓝多集团合并财务报表中因2016年收购广泽乳业有限公司所形成的商誉账面余额为人民币422,351,500.93元，商誉减值准备余额为人民币70,613,737.92元，商誉账面价值为人民币351,737,763.01元。管理层对商誉进行减值测试时，将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较以确定是否需要计提减值。可收回金额根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。管理层在外部评估机构的协助下对预计未来现金流量的现值进行估计。确定预计未来现金流量的现值涉及重大的管理层判断，尤其是对预测期收入增长率、毛利率以及所采用的折现率等关键假设的估计。由于在商誉减值测试中使用的关键假设涉及重大的管理层判断，这些判断存在固有不确定性，并且有可能受到管理层偏向的影响，因此将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价与商誉减值测试相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
• 基于对妙可蓝多集团业务的理解，评价管理层对相关资产组的识别和将商誉分摊至相关资产组的方法是否符合企业会计准则的要求；
• 评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；
• 基于对妙可蓝多集团所处行业的了解、经验和知识，综合考虑相关资产组的历史经营情况、经批准的财务预算及经营计划等，评价管理层在编制预计未来现金流量的现值时所使用的预测期收入增长率和毛利率等关键假设的合理性；
• 利用毕马威估值专家的工作，评价管理层在编制预计未来现金流量的现值时采用的方法的适当性和折现率的合理性；
• 将管理层在上一年度编制预计未来现金流量的现值时使用的预测期收入增长率以及毛利率假设与本期间实际结果进行比较，评价是否存在管理层偏向的迹象；
• 对管理层编制预计未来现金流量的现值时采用的关键假设进行敏感性分析，评价关键假设的变化对减值评估结果的影响，以及是否存在管理层偏向的迹象；
• 评价在财务报表中有关商誉减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

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