鑫汇科（920267）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期鑫汇科（920267）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（二十三）和五（二）1。
• 业务概况：鑫汇科公司的营业收入主要来自于芯片、智能控制器、小家电整机及核心部件的销售。
• 财务数据：2025年度，公司营业收入为人民币514,190,863.24元，其中主营业务收入为人民币512,071,781.76元，占总收入的99.59%。
• 审计判断依据：
• 收入是关键业绩指标，存在管理层通过不当确认以达成目标的固有风险；
• 收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、发货单、对账单及客户签收单；对出口收入，核对电子口岸信息，并检查合同、报关单、提单等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，确保收入在正确期间确认；
7. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

关键审计项目：应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（十）、（十一）和五（一）4。
• 财务数据：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为108,648,755.14元，坏账准备为5,840,675.26元，账面价值为102,808,079.88元。
• 会计政策：管理层基于应收账款的信用风险特征，采用单项或组合方式，按照整个存续期预期信用损失计量损失准备。
• 审计判断依据：
• 应收账款金额重大；
• 减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；
3. 对于组合计量的应收账款，评价划分组合的合理性，评估预期信用损失率的合理性，包括重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性，并测试坏账准备计算的准确性；
4. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
5. 检查应收账款减值相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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