恒立钻具（920942）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期恒立钻具（920942）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

2025年度，恒立钻具主营业务收入为17,149.87万元。收入确认的会计政策详见财务报表附注“三、（二十六）收入”及“五、（三十三）营业收入、营业成本”。由于收入是公司关键业绩指标之一，涉及多种收入确认模式，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试与销售、收款相关的关键内部控制。
2. 选取重要客户检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款或条件，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售订单、出库单、物流信息、签收单或验收单、出口报关单、提单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 结合产品类型及客户情况对收入、成本及毛利情况进行分析，判断本期收入金额波动是否合理。
5. 选取样本客户的销售收入执行函证，核实销售收入的真实性。
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对验收或签收资料，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款减值

项目内容

截至2025年12月31日，恒立钻具应收账款账面余额为33,179.81万元，坏账准备为6,342.64万元。管理层基于应收账款的预期损失率，按照整个存续期内预期信用损失的金额计量坏账准备。预期损失率综合考虑了账龄、历史结算记录、迁移率，并结合当前状况和前瞻性信息（如宏观经济环境、客户信用变化）进行调整。由于应收账款金额重大，且预期信用损失的确定涉及重大管理层判断，因此将应收账款减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解应收账款坏账准备的政策和管理层估计坏账金额的方法，并测试与应收账款坏账准备计提流程相关的内部控制。
2. 对于按信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层进行信用风险评估所依据的考虑因素和客观证据，包括历史回款与坏账数据，评估历史损失率的准确性。
3. 与管理层讨论并评估存在违约或减值迹象的应收账款，检查支持性证据，如期后收款情况、客户信用历史、经营状况和还款能力，判断坏账准备计提的充分性。
4. 检查管理层用于判断的信息，包括客户信用情况与期后回款，结合当前经济状况，评价其在确认预期信用损失时所考虑的前瞻性信息的合理性。
5. 根据应收账款坏账准备计提政策，重新计算坏账准备金额，复核计提的准确性。

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