亿晶光电（600537）2025年年报关键审计项：收入确认、资产减值

据证券之星公开数据整理，近期亿晶光电（600537）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十三)及附注五(二)1。
• 营业收入概况：2025年度，亿晶光电营业收入为192,749.79万元，其中光伏组件销售业务收入为166,005.30万元，占总收入的86.12%。
• 审计关注点：由于营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对内销收入，以抽样方式检查销售合同、订单、发票、出库单、客户签收单、电费结算单等支持性文件；对出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，抽查销售合同、订单、报关单、提单、发票、客户签收单等；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评估是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

资产减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十八)及附注五(一)13、14、15。
• 资产情况：
• 固定资产：账面余额590,587.92万元，减值准备136,946.69万元，账面价值258,870.06万元；
• 在建工程：账面余额17,733.15万元，减值准备9,517.76万元，账面价值8,215.39万元；
• 使用权资产：账面余额14,920.00万元，减值准备4,239.10万元，账面价值6,893.89万元。
• 审计关注点：资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产、在建工程和使用权资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性；
4. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核其与其他会计估计或业务领域假设的一致性；
5. 评价管理层在减值测试中使用数据的适当性、相关性和可靠性，复核信息一致性；
6. 测试管理层对存在减值迹象的资产可收回金额（按公允价值减去处置费用后的净额）计算的准确性；
7. 检查资产减值相关信息是否在财务报表中恰当列报。

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