北京银行（601169）2025年年报关键审计项：发放贷款和垫款及债权投资减值准备等

据证券之星公开数据整理，近期北京银行（601169）发布2025年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

发放贷款和垫款及债权投资减值准备

项目内容

贵集团根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）》，采用预期信用损失模型计量发放贷款和垫款及债权投资减值准备。该过程涉及多项关键参数和假设的应用，包括信用风险阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率等，并需考虑前瞻性调整及其他调整因素。这些参数的选取和假设的应用涉及大量管理层判断。

外部宏观环境和贵集团内部信用风险管理策略对预期信用损失模型的确定具有重大影响。管理层在评估企业类资产时考虑历史损失率、内外部信用评级等因素；在评估个人类贷款时考虑历史逾期数据、损失经验等。违约损失率的判断还涉及借款人财务状况、担保方式、索赔受偿顺序、抵押物可收回金额、其他还款来源等。抵押物估值参考第三方评估报告，并结合市场价格、状态、用途及变现可行性、时间与方式综合判断。

由于减值准备的确定存在固有不确定性，且对经营成果和资本状况有重要影响，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

• 在信息技术专家协助下，了解和评价与贷款审批、记录、监控、阶段划分及减值计提相关的关键财务报告内部控制的设计与运行有效性；
• 利用金融风险专家工作，评价管理层所用预期信用损失模型的适当性，包括各参数和假设的合理性及其涉及的管理层判断；
• 对涉及主观判断的输入参数进行审慎评价，比对历史损失经验、担保方式等内部记录，并从外部获取支持证据；询问管理层对关键假设调整的理由，评估判断一致性；
• 对比模型中使用的宏观经济预测信息与市场信息，评价其合理性，并检查是否存在管理层偏向；
• 评价预期信用损失模型所用关键数据的完整性和准确性：将贷款及债权投资清单总额与总账核对以验证完整性；选取样本核对协议及其他文件以验证准确性；对外部数据与公开信息源进行核对；
• 针对系统生成的数据，选取样本核对原始文件以验证输入准确性；利用IT专家测试逾期信息编制逻辑；
• 评价管理层关于信用风险是否显著增加、是否已发生信用减值的判断合理性：按行业分类分析企业类资产，重点关注受经济环境影响较大行业及潜在高风险借款人；查看逾期信息、询问信贷经理、检查财务资料、搜寻市场信息以评估信用风险状况；
• 选取企业贷款及债权投资样本执行信贷审阅，评估违约损失率合理性：通过询问、职业判断和独立查询评估预计可收回现金流；评价担保物估值并与市场价格比较，评估变现时间和方式，考虑其他还款来源；
• 复核预期信用损失模型计算准确性，验证模型应用；
• 根据会计准则，评价与减值准备相关的财务报表信息披露的合理性。

结构化主体的合并和对其享有权益的确定

项目内容

结构化主体通常为特定目的设立，业务范围明确，主要包括理财产品、资产支持证券、基金、信托计划和资产管理计划等。贵集团可能通过发起设立、持有投资或保留权益份额等方式在结构化主体中享有权益，也可能因提供担保或资产证券化安排而在已终止确认的资产中仍保留部分权益。

判断是否应在合并范围中纳入结构化主体，或确认对其享有权益，需基于贵集团拥有的权力、享有的可变回报以及运用权力影响回报金额的能力。这些因素难以完全量化，需结合交易实质进行定性评估。由于部分结构化主体交易复杂，且管理层需对每个主体的条款和实质作出判断，因此该项被识别为关键审计事项。

审计应对

• 通过询问管理层并检查相关决策流程文件，评价贵集团对结构化主体是否合并的判断流程是否完备；
• 选取样本，对结构化主体执行以下程序：
• 检查合同、内部设立文件及向投资者披露的信息，理解设立目的及贵集团参与程度，评价管理层关于是否拥有权力的判断；
• 检查风险与报酬结构设计，包括资本投入、收益担保、流动性支持、佣金支付、收益分配等，评价管理层关于风险敞口、权力及对可变回报影响的判断；
• 检查管理层对结构化主体的分析，包括定性分析、经济利益比重及变动性计算，评价管理层关于影响可变回报能力的判断；
• 评价管理层就是否合并结构化主体所作判断的合理性；
• 根据会计准则，评价与结构化主体合并及权益确认相关的财务报表信息披露的合理性。

以公允价值计量的金融工具的估值的确定

项目内容

以公允价值计量的金融工具是贵集团重要的资产和负债，其估值变动直接影响损益或其他综合收益。估值基于市场数据和估值模型，其中模型需大量参数输入。

第一层次和第二层次金融工具分别依赖市场报价和可观察参数，相对可靠；第三层次金融工具则包含信用风险、流动性信息和折现率等重大不可观察输入值，需依赖管理层估计，涉及较多判断。

鉴于金额重大、估值技术复杂且管理层判断广泛，该项被识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价贵集团与估值、独立价格验证、前后台对账及估值模型审批相关的关键内部控制的设计与运行有效性；
• 选取样本，将第一层次金融工具的公允价值与公开市场数据比较，验证估值准确性；
• 选取样本，对第二层次和第三层次金融工具，利用估值专家工作，依据会计准则评价估值方法的适当性：
• 使用平行模型，独立获取和验证参数；
• 询问管理层估值方法是否有变化，评价参数调整的恰当性；
• 验证公允价值调整的合理性；
• 将独立估值结果与贵集团估值结果进行比较；
• 在评价公允价值调整运用是否适当时，询问管理层方法变更情况，评估参数使用的恰当性；
• 根据会计准则，评价与金融工具公允价值相关的财务报表信息披露的合理性，包括公允价值层次划分及主要参数的敏感性分析等内容。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。