玲珑轮胎（601966）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备的估计等

据证券之星公开数据整理，近期玲珑轮胎（601966）发布2025年年报，该份财报由普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备的估计

项目内容

• 相关披露：参见第八节财务报告 - 五重要的会计政策及会计估计 11金融工具、39其他重要会计政策和会计估计及七合并财务报表项目注释-5应收账款。
• 金额披露：于2025年12月31日，玲珑轮胎公司合并财务报表中应收账款原值为人民币5,149,459,867元，已计提坏账准备人民币132,085,814元。
• 会计方法：管理层通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率计算应收账款预期信用损失，并基于违约概率和违约损失率或账龄矩阵确定预期信用损失率。
• 估计依据：
• 历史信用损失经验，结合债务人信用历史、经营情况、还款能力及账龄等信息；
• 前瞻性信息，包括国内生产总值（GDP）、消费者物价指数（CPI）等宏观经济指标；
• 对存在客观减值证据的应收账款单独计提坏账准备；
• 若无法以合理成本获取个别信用损失信息，则按信用风险特征划分为组合，基于组合计提。
• 列为关键审计事项的原因：应收账款金额重大，且坏账准备的估计涉及重大管理层判断和估计。

审计应对

• 了解并评估管理层与应收账款坏账准备估计相关的内部控制和评估流程，评估重大错报的固有风险；
• 测试与坏账准备估计相关的内部控制，包括预期信用损失模型的建立及重大假设的使用；
• 获取并评估管理层的预期信用损失模型：
• 抽样核对账龄等输入信息至原始数据；
• 验证历史信用损失率计算的准确性；
• 评估前瞻性信息所用指标（如GDP、CPI）的合理性，参考外部宏观经济及行业分析资料；
• 对于单项计提坏账准备的应收账款：
• 询问管理层；
• 检查客户历史还款记录、经营状况、期后回款情况及未来经济预测等支持性证据；
• 评估坏账计提的合理性；
• 对于按信用风险组合计提的应收账款：
• 评估信用风险组合划分的合理性；
• 评估各组合预期信用损失率的合理性；
• 与同行业上市公司进行横向比较，验证计提比例的合理性；
• 测算坏账准备计算的准确性；
• 所获取的审计证据足以支持管理层对应收账款坏账准备的估计。

存货跌价准备的估计

项目内容

• 相关披露：参见第八节财务报告 - 五重要的会计政策及会计估计 16存货、39其他重要会计政策和会计估计及七合并财务报表项目注释-10存货。
• 金额披露：于2025年12月31日，玲珑轮胎公司合并财务报表中存货账面余额为人民币5,779,042,261元，已计提存货跌价准备人民币307,227,296元。
• 会计方法：存货按成本与可变现净值孰低计量，跌价准备按成本高于可变现净值的差额计提。
• 估计依据：管理层在估计可变现净值时需综合考虑：
• 存货库龄情况；
• 是否存在呆滞、毁损情况；
• 预计售价；
• 至完工时将要发生的成本；
• 合同履约成本；
• 预计销售费用及相关税费。
• 列为关键审计事项的原因：存货金额重大，且存货跌价准备的估计涉及重大管理层判断和估计。

审计应对

• 了解并评估管理层与存货跌价准备估计相关的内部控制和评估流程，评估重大错报的固有风险；
• 评估并测试与存货跌价准备相关的内部控制；
• 选取样本，验证管理层编制的存货库龄表中库龄信息的准确性；
• 获取呆滞、毁损存货清单，结合存货监盘程序，检查此类存货是否被恰当识别；
• 获取存货跌价准备计算表，检查其计算准确性；
• 对管理层计算可变现净值所涉重要估计进行评价：
• 抽样检查存货期后售价及资产负债表日前后近期售价，与管理层估计售价进行对比分析；
• 将管理层预计的至完工成本、合同履约成本与历史同类存货成本数据进行对比分析；
• 将管理层预计的销售费用及相关税费占收入的比例与历史数据进行对比分析；
• 所获取的审计证据足以支持管理层对存货跌价准备的估计。

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