彩蝶实业（603073）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期彩蝶实业（603073）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十四)和五(二)1。
• 业务概况：彩蝶实业公司的营业收入主要来自于涤纶面料、无缝成衣、涤纶长丝等产品的生产和销售，以及提供染整受托加工劳务。
• 收入规模：2025年度，公司营业收入为人民币806,119,838.68元，其中涤纶面料、无缝成衣及染整受托加工劳务的收入为人民币733,215,073.71元，占总收入的90.96%。
• 审计考量：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试控制运行的有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、出库单、客户签收单等支持性文件；对出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，同时检查合同、报关单、提单、发票等文件；
5. 结合应收账款函证，选取客户函证销售金额；
6. 实施收入截止测试，确保收入在正确会计期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查营业收入相关信息是否在财务报表中恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十二)及五(一)8。
• 存货情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币173,057,367.11元，计提跌价准备6,872,694.89元，账面价值为166,184,672.22元。
• 计量方式：存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 可变现净值确定方法：管理层根据估计售价减去至完工尚需发生的成本、销售费用及相关税费后的金额确定可变现净值。
• 审计考量：因存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断，故将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试控制运行的有效性；
2. 复核管理层以往年度对存货可变现净值的估计结果或后续调整；
3. 抽样评价存货估计售价的合理性，核对是否与销售合同价格、市场价格、历史数据一致；
4. 评价管理层对至完工尚需发生成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值计算的准确性；
6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、成本或售价波动、技术或需求变化等情况，评估管理层估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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