嘉华股份（603182）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期嘉华股份（603182）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三（二十）、五（二）1。
• 营业收入概况：2025年度，嘉华股份公司营业收入为138,571.72万元，其中大豆蛋白主营业务收入为82,850.72万元，占当期营业收入的59.79%。
• 主要产品：大豆蛋白、大豆油、大豆膳食纤维、低温食用豆粕、蒸汽和电力等。
• 收入确认政策：
• 内销收入：在公司将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受、已收取价款或取得收款权利且相关经济利益很可能流入时确认。
• 外销收入：在公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已收取货款或取得收款权利且相关经济利益很可能流入时确认。
• 仓储服务等收入：属于在某一时段内履行的履约义务，在该段时间内按照履约进度分期确认收入。
• 审计关注点：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等多维度实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
4. 抽样检查内销收入的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、出库单、运输单、客户签收单、结算单及收款流水；对外销收入，核对电子口岸信息，并抽样检查销售合同、报关单、提单、发票及收款流水。
5. 结合政府部门关于蒸汽指导价格的批文，检查蒸汽销售定价是否符合相关政策。
6. 对主要客户实施函证程序，核实销售金额、应收账款余额及销售业务的真实性。
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评估收入是否在恰当期间确认。
8. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
9. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三（十二）、五（一）7。
• 存货账面价值：截至2025年12月31日，存货账面价值为24,754.99万元，占资产总额的18.00%。
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个存货成本高于可变现净值的差额计提跌价准备。
• 可变现净值确定依据：管理层基于持有目的，结合历史售价、实际售价、同类产品市场售价、未来市场趋势等因素估计售价，并扣除至完工将发生成本、销售费用及相关税费后确定可变现净值。
• 审计关注点：存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以往年度对存货可变现净值的预测与实际经营结果，评价预测准确性。
3. 抽样复核管理层对存货估计售价的预测，将其与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较。
4. 评价管理层对至完工将发生成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性。
6. 获取存货盘点资料并结合监盘程序，检查是否存在库龄较长、产量下降、成本或售价波动、需求变化等情况，评价管理层是否合理估计可变现净值。
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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