赛腾股份（603283）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期赛腾股份（603283）发布2025年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 会计政策及账面金额：参阅附注五、34及附注七、61。
• 业务概况：赛腾股份主要从事自动化设备及夹治具的生产和销售。2025年度，公司营业收入为338,570.64万元，较上年下降16.46%。
• 收入确认时点：
• 合同约定赛腾股份承担安装调试责任的：在设备完成安装调试、由客户完成验收并取得控制权时确认为销售的实现。
• 合同约定赛腾股份不承担安装调试责任的：在客户对设备完成验收并取得控制权时确认为销售的实现。
• 重大错报风险：由于收入是关键业绩指标，可能存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与收入确认相关的内部控制制度，测试关键内部控制执行的有效性；
2. 在抽样的基础上进行细节测试，核对出库单、客户验收单、报关单、物流信息等支持性文件；
3. 对销售收入执行分析程序，包括本期收入波动分析、分类收入及毛利率波动分析、收入同比分析等；
4. 对资产负债表日前后的收入记录进行截止测试，检查相应支持性文件，评价收入是否被记录于恰当会计期间；
5. 结合往来款检查程序，对主要客户实施积极式函证程序，函证交易额及往来款项余额，确认业务收入的真实性与完整性；
6. 通过网上服务平台查询公司出口报关数据，并与账面记录进行核对；
7. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 商誉减值

项目内容

• 账面情况：截至2025年12月31日，赛腾股份合并报表中商誉账面余额为36,491.06万元，商誉减值准备为8,275.98万元，商誉账面净值为28,215.08万元。
• 形成原因：商誉系赛腾股份非同一控制下合并无锡昌鼎、苏州赛腾菱欧、OPTIMA株式会社形成。
• 会计处理要求：根据企业会计准则，管理层应在每年年度终了对商誉进行减值测试；当资产组出现减值迹象时，应及时开展测试。
• 测试方法：通过比较商誉所在资产组或资产组组合的可收回金额与其账面价值来判断是否需计提减值。可收回金额基于未来现金流量现值预测，涉及重大判断和假设，如销售增长率、毛利率、折现率等。
• 审计关注点：因商誉金额重大、测试过程复杂且依赖管理层重大判断，故将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与商誉减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取并复核管理层编制的商誉所在资产组可收回金额计算表，比较账面价值与可收回金额，复核未来现金流量净现值及减值金额计算的正确性；
3. 复核公司确定的商誉减值测试方法和模型是否恰当；
4. 复核测试所依据的基础数据准确性及关键参数的合理性，评价关键假设、重大估计、判断及价值类型的合理性，分析方法与价值类型是否匹配；
5. 若公司聘请外部评估专家，与其沟通，评价其胜任能力、专业素质和客观性，了解其工作方法；
6. 根据减值测试结果，复核和评价商誉的列报和披露是否准确、恰当。

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