骏亚科技（603386）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期骏亚科技（603386）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 骏亚科技2025年度营业收入为2,535,891,065.05元。
• 收入是公司关键业绩指标，对经营成果影响重大。
• 存在管理层为达成目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入真实性与完整性识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解公司与销售收款相关的内部控制制度设计，并测试关键控制程序执行的有效性。
• 检查主要客户合同相关条款，评价公司收入确认是否符合会计准则要求。
• 对本期和上期毛利率进行比较分析，检查是否存在异常波动及其原因。
• 检查收入明细账，抽样对比销售订单、出库单、发货单、客户签收记录、对账单等，结合开票及收款情况，验证收入确认的真实性。
• 实施收入截止性测试，核对资产负债表日前后销售收入与客户对账单，检查订单执行情况，判断是否计入恰当会计期间。
• 从客户对账单和发运凭证中选取样本，追查至销售发票和主营业务收入明细账，验证收入确认的完整性。
• 通过公开渠道查询主要客户的工商登记信息，确认其与公司及主要关联方无关联关系。
• 向主要客户函证未结清余额及销售额，确认销售的真实性。

关键审计项目：商誉减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，公司商誉余额为451,129,288.41元，商誉减值准备为134,622,565.56元。
• 管理层每年末对商誉进行减值测试，将商誉分摊至相关资产组组合，比较账面价值与可收回金额。
• 可收回金额基于预计未来现金流量现值确定，涉及收入增长率、折现率等关键假设。
• 管理层聘请外部专家协助评估可收回金额。
• 商誉账面价值重大，减值测试依赖重大估计，不同估计可能带来重大财务影响，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

• 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性。
• 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测及实际经营结果，评估管理层预测的准确性。
• 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
• 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性。
• 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性。
• 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算准确性。
• 检查与商誉减值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

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