龙软科技（688078）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期龙软科技（688078）发布2025年年报，该份财报由中审众环会计师事务所给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

根据附注五、34“收入”及附注七、61“营业收入和营业成本”，龙软科技在客户取得相关产品控制权时确认收入。2025年度营业收入为人民币15,385.34万元。由于收入的发生及其是否记录在恰当会计期间直接影响公司的关键业绩指标，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估管理层对收入确认相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
3. 对报告期确认的重要收入检查合同、验收单据；
4. 选取样本检查应收账款回款情况，包括期后回款情况；
5. 对完工项目执行函证程序，函证内容包括合同金额、合同条款、验收时间、回款情况等；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，检查收入确认依据，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款坏账准备

项目内容

根据附注五、11“金融工具”、附注五、42“金融资产减值”及附注七、5“应收账款”，龙软科技2025年末应收账款余额为人民币48,576.08万元，占资产总额比例达57.64%；累计计提坏账准备余额为人民币11,740.40万元，对财务报表影响重大。鉴于应收账款金额重大且受行业波动影响，管理层在确定减值时需作出重大判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试管理层复核、评估和确定应收账款减值的内部控制，包括有关识别减值客观证据和计算坏账准备的控制；
2. 对于单项计提坏账准备的应收账款，评价管理层的估计和判断是否合理；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，获取管理层编制的预计信用损失率对照表，评价信用风险组合划分的合理性，并根据历史信用损失经验及前瞻性估计，复核预期信用损失率计算的准确性，重新计算坏账准备计提金额是否准确；
4. 检查并分析应收账款期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
5. 对应收账款年末余额选取样本执行函证程序。

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