唯捷创芯（688153）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期唯捷创芯（688153）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 金额概况：2025年度，唯捷创芯公司合并营业收入为 2,320,962,267.77 元，营业成本为 1,733,799,894.55 元。
• 业务特征：公司主要从事射频功率放大器模组及接收端模组等集成电路产品的研发、技术支持和销售，大部分收入来自海外市场，业务链条较长。
• 审计关注点：收入是关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认金额或时点的风险，因此将收入确认与计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查主要销售合同和订单，重点关注2025年度新增客户合同，评估收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等维度实施实质性分析程序，识别重大或异常波动并分析原因；
4. 获取海关及税务记录，对出口收入实施核查和分析，验证境外收入的真实性；
5. 对2025年度收入实施发函程序，核实销售收入及应收账款余额的真实性；
6. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同/订单、发票、出库单、签收单等；
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，评估收入是否在恰当会计期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 金额概况：截至2025年12月31日，存货账面余额为 588,341,482.45 元，存货跌价准备余额为 98,786,502.04 元。
• 计量方法：存货按成本与可变现净值孰低计量。可变现净值 = 估计售价 - 至完工将发生的成本 - 估计销售费用 - 相关税费。
• 审计关注点：存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断，因此将存货跌价准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 获取存货跌价准备计算表，复核计算过程，评估管理层所用方法、假设及数据的合理性，包括估计售价、成本、销售费用和相关税费等；
3. 将管理层估计的售价与期后实际售价、市场信息进行对比；将估计的成本、费用等与期后或历史实际数据进行比较；
4. 结合存货监盘，检查是否存在库龄较长、呆滞或毁损的存货，评估跌价准备计提是否充分合理；
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

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