司南导航（688592）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期司南导航（688592）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计事项一：收入确认

项目内容

• 司南导航主要从事高精度GNSS板卡/模块、数据采集设备及农机自动导航驾驶系统等产品的生产和销售，以及数据应用及系统解决方案的实施。
• 2025年度确认的营业收入为人民币530,407,116.74元。
• 收入确认为关键业绩指标之一，管理层在收入确认方面可能存在潜在的重大错报风险，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估司南导航与营业收入相关的内部控制的设计，并对关键控制执行的有效性进行测试；
2. 获取收入明细账，选取样本，查阅营业收入对应的合同，识别合同中的各项履约义务、商品或服务控制权转移的合同条款与条件，评价收入确认是否符合企业会计准则要求；
3. 实施收入细节测试，选取收入交易样本，核对合同、订货单、发货单、客户签收单或验收单等，确认销售收入是否符合确认条件；
4. 对报告期内营业收入、毛利率执行分析性程序，分析其合理性；
5. 对主要客户的交易金额及应收账款、合同负债实施函证，并检查期后收款情况；
6. 进行营业收入截至性测试，审核收入是否被记录于恰当的会计期间。

关键审计事项二：应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，应收账款余额为384,895,173.98元，坏账准备金额为78,780,568.89元，应收账款账面价值为306,114,605.09元，占合并财务报表资产总额的23.59%。
• 管理层在确定应收账款预计可收回金额时需运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层对应收账款账龄分析及坏账准备计提相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款减值测试的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于按信用风险特征组合及预期信用损失计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的计提比例是否合理；
4. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
5. 结合期后回款情况查验，评价坏账准备计提的合理性。

关键审计事项三：研发支出资本化

项目内容

• 截至2025年12月31日，公司研发支出资本化金额为61,506,925.56元。
• 根据企业会计准则，内部研究开发支出在开发阶段满足特定条件方可资本化，该判断依赖管理层的重大估计和判断，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价研发支出相关的关键内部控制的设计，确定其是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 了解并评价管理层划分研究阶段与开发阶段支出的标准及合理性，抽取样本查阅相关资料；
3. 了解并评价研发支出归集与分配方法的合理性，并进行抽样查证；
4. 了解资本化项目的进展和后续计划，复核管理层的研发支出资本化减值测试资料。

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