深粮控股（000019）2025年年报关键审计项：收入确认、存货及存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期深粮控股（000019）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、27 和附注五、40。
• 业务概况：深粮控股主营业务包括粮油贸易及加工、粮油仓储物流及服务、食品饮料及茶加工、租赁等。
• 营业收入：2025 年度实现营业收入 550,527.96 万元。
• 审计关注点：
• 营业收入对财务报表具有重大影响，是关键业绩指标之一；
• 存在被操纵以达到预期目标的固有风险；
• 特别关注是否存在无商业实质的融资性贸易和“空转”“走单”等交易。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 了解不同业务模式及验收条款，检查主要销售合同，识别商品控制权转移相关条款，评估收入确认方法是否符合企业会计准则；
3. 对营业收入执行分析程序，按月度、产品分析收入、成本及毛利率变动，识别重大或异常波动，并判断其合理性；
4. 通过公开渠道查询主要客户或新增大客户基本信息，核实交易真实性与商业实质，重点核查贸易业务中是否存在无商业实质的融资性贸易；
5. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、出库单、货权转移单据、签收证明、记账凭证等；
6. 以抽样方式向主要客户、新增客户函证本期销售额及期末往来款余额；
7. 对资产负债表日前后的营业收入实施截止测试，评估收入是否记录在恰当会计期间。

存货及存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、13 和附注五、7。
• 存货数据：
• 截至 2025 年 12 月 31 日，存货账面余额为 409,824.33 万元；
• 已计提存货跌价准备 12,936.01 万元；
• 存货账面价值为 396,888.32 万元，占资产总额比例达 53.83%。
• 审计关注点：
• 存货金额重大且占比高；
• 存货减值需依赖管理层的重大估计与判断；
• 期末计价及跌价准备计提受主观判断影响较大，存在错报风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试与存货管理相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 核查储备粮、商品粮的业务模式，分析存货结构与营业收入的匹配性，评估库存金额合理性；
3. 评价管理层用于估计存货可变现净值的模型、方法及相关参数，对可获取公开市价的产品，独立查询市场价格并与估计售价对比；
4. 实施存货监盘程序，检查数量与状况，对熏蒸仓库检查入库磅单明细、仓温图及熏蒸审批记录；
5. 获取存货跌价准备计算表，复核减值测试过程，重点关注库龄较长存货的跌价准备计提是否充分、准确。

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