上峰水泥（000672）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期上峰水泥（000672）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

2025年度，上峰水泥主营业务收入为466,989.76万元，其中建材制品确认的主营业务收入为452,720.14万元，占主营业务收入的比例为96.94%。该指标构成评价经营状况的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入带来的舞弊风险。因此，建材制品的收入确认被识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计有效性，并测试关键内部控制执行的有效性；
• 通过对管理层访谈了解收入确认政策，选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，相关会计政策是否一贯地运用；
• 从销售收入的会计记录及出库记录中选取样本，核对与之相关的发票、销售合同及出库单，并结合应收账款余额及销售交易额的函证，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对销售合同及出库单，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
• 对销售收入的变动进行分析性复核，就主要客户构成、销售价格变动、毛利率波动与历史数据、公开市场信息、同行业数据进行比对，识别异常的客户与交易，评价收入确认的准确性。

关键审计项目：商誉减值

项目内容

截至2025年12月31日，上峰水泥商誉账面价值为人民币15,657.86万元。根据企业会计准则，管理层需每年对商誉进行减值测试。管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。预测可收回金额涉及对未来现金流量现值的预测，需做出重大判断和假设。由于测试过程复杂且涉及重大判断，因此将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价与商誉减值测试相关的内部控制的设计有效性，并测试关键控制执行的有效性；
• 获取管理层编制的商誉减值测试表，评估商誉是否按照合理的方法分摊至相关资产组或资产组组合，评估减值测试方法的适当性，检查计算的准确性；
• 将管理层2024年商誉减值测试表中对2025年的预测及2025年实际情况进行对比，考虑是否存在管理层偏见，并确定是否需要调整未来关键经营假设以反映最新市场情况及管理层预期；
• 综合考虑资产组的历史运营情况、行业走势、新的市场机会以及规模效应带来的成本及费用节约，对管理层使用的未来收入增长率、毛利率和费用率假设进行合理性分析；
• 对毛利率及折现率执行敏感性测试。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。

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