承德露露（000848）2025年年报关键审计项：收入确认、存放于万向财务有限公司资金

据证券之星公开数据整理，近期承德露露（000848）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 事项描述：参见财务报表附注三、23和五、34。
• 2025年度承德露露公司营业收入为3,173,554,539.83元。
• 营业收入金额较大且为关键业绩指标，存在可能被操纵的固有风险。
• 因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 检查经销协议，了解主要协议条款或条件，评价收入确认政策是否适当；
3. 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、发货单、物流信息、客户签收信息等；
4. 对营业收入及毛利率情况执行分析程序，识别是否存在重大或异常波动情况，并查明变动原因；
5. 选取样本，函证客户的交易发生额、未结算余额；
6. 通过公开网络查询主要客户的工商资料，识别客户与承德露露公司是否存在关联关系；
7. 对营业收入执行截止测试，确认收入是否恰当计入相关会计期间。

关键审计项目：存放于万向财务有限公司资金

项目内容

• 事项描述：参见财务报表附注五、1和十一、5。
• 截至2025年12月31日，承德露露公司存放于万向财务有限公司货币资金账面余额为人民币3,123,918,306.63元。
• 占承德露露公司期末资产总额的58.82%。
• 资金余额较大，对财务报表产生重大影响。
• 因此将存放于万向财务公司的资金确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与万向财务公司业务相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 获取承德露露公司与万向财务公司签订的《金融服务协议》，了解关联交易规模及定价原则；获取审议通过的董事会、股东会决议，确认相关交易是否经适当授权；
3. 对承德露露公司存放于万向财务公司的账户执行函证程序，函证内容包括存款金额、款项性质、使用是否受限情况等内容；
4. 对承德露露公司存放于万向财务公司的主要账户执行流水核查程序，关注是否存在异常资金流转情况；
5. 对存放在万向财务公司的存款余额执行压力测试，测试存款是否受限；
6. 获取万向财务公司经审计的财务报告，了解其财务状况，并关注关键报表数据是否存在异常变动；
7. 获取万向财务公司风险评估报告，了解其相关风险经营指标是否存在异常，是否符合监管部门要求；
8. 获取承德露露公司在万向财务公司开设的主要账户期后流水，查看期后收付款情况，是否存在受限情况；
9. 通过公开网络查询，了解万向财务公司是否存在重大处罚、被列入失信被执行人等情况。

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