辉煌科技（002296）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款可收回性

据证券之星公开数据整理，近期辉煌科技（002296）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 辉煌科技的营业收入主要来自于公司监控产品线及信号基础设备产品线收入，2025年度营业收入金额为87,851.19万元。
• 根据与客户签署的合同，无需实施的产品在客户签收控制权转移时确认收入；需安装调试的产品在按照合同约定完成交付并经客户验收即控制权转移时确认收入。
• 由于收入是辉煌科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或满足期望而操纵收入确认时点或不恰当确认收入的固有风险。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 选取样本检查销售合同，基于现行会计准则的要求，识别合同条款中对于控制权转移时点的界定是否与管理层确认收入的时点一致；
• 结合公司产品及客户结构等情况对营业收入变动执行分析性复核程序，判断收入变动的合理性，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
• 执行细节测试，选取样本检查收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、产品签收单、验收报告及收款单据等，以验证收入确认的真实性、准确性；
• 选取样本对客户实施函证程序，询证交易情况、验收时间等；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对签收单、验收报告等，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款可收回性

项目内容

• 截至2025年12月31日，辉煌科技应收账款余额为133,500.38万元，坏账准备余额为32,642.41万元，应收账款账面价值为100,857.97万元。
• 管理层在确定应收账款预计可收回金额时，需评估相关客户的信用情况以及实际还款情况等因素，涉及重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

• 了解、评价并测试管理层对应收账款管理以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
• 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
• 对管理层计提坏账准备的应收账款，复核其用于计算预期信用损失的模型，评价管理层确定的预期信用损失是否合理；
• 选取样本实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
• 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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