新朋股份（002328）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期新朋股份（002328）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关附注：财务报表附注会计政策五（25）收入确认原则及计量方法、合并财务报表项目注释七（43）营业收入的披露。
• 业务概况：新朋股份主要从事通信及金属零部件、汽车零部件的生产和销售。
• 收入金额：2025年度确认营业收入为3,841,689,924.42元。
• 审计考量：收入是公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为完成业绩或达到特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层对收入确认相关的内部控制的设计，对关键控制环节进行测试，确认内控制度执行的有效性；
2. 复核管理层对新收入准则下收入确认时点和金额的评估，检查报表相关披露的充分性和完整性；
3. 对新增的重要销售客户，调查客户背景，评估交易的真实性；
4. 对营业收入实施分析程序，将收入、毛利率与上年同期数据进行比较，同时分析本期各月各类收入的波动情况，结合行业周期性、产品特点分析其异常变动情况，复核收入的合理性；
5. 抽取收入发生额或应收账款余额较大的客户，对其交易额及余额进行函证，并对未回函的样本实施替代测试；
6. 对于内销收入，抽样检查收入确认相关订单、发票、出库单、客户签收单、客户领用单等凭据；对于外销收入，检查收入确认相关订单、报关单、货运提单等凭据，核对出口退税申报数据；
7. 对收入进行截止测试，关注是否存在重大跨期情况；
8. 检查有无特殊的销售行为，如期后大量退货、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新等情况，选择适当的程序进行审核；
9. 复核管理层在财务报告附注中相关的披露是否充分恰当。

其他非流动金融资产公允价值的估计

项目内容

• 相关附注：财务报表附注会计政策五（10）金融工具确认及计量方法、合并财务报表项目注释七（13）其他非流动金融资产、七（50）公允价值变动收益、十三、公允价值的披露。
• 资产金额：投资的非上市基金和未上市投资项目账面价值共计877,069,051.29元。
• 审计考量：上述金融资产金额重大，在活跃市场无公开报价，确定公允价值时涉及管理层的估值方法、参数和重要假设，属于重大判断事项，因此将其公允价值的估计确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层对金融资产公允价值估计相关的内部控制的设计，对关键控制环节进行测试，确认内控制度执行的有效性；
2. 查阅投资协议，了解相关的投资条款；
3. 对投资的非上市基金公司，获取非上市基金公司年度审计报告，抽样复核非上市基金公司金融资产公允价值评估的方法、评估模型、评估参数，并按公司投资份额重新计算复核公司其他非流动金融资产的公允价值；
4. 对投资的未上市投资项目，公司管理层参照中基协《非上市股权投资估值指引》中的估值方法（如最近一次融资价格、市场法估值等）确定公允价值，我们复核了估值确认过程中采用的方法、依据及关键参数；
5. 复核管理层在财务报告附注中相关的披露是否充分恰当。

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