百洋股份（002696）2025年年报关键审计项：收入确认、存货确认与计量

据证券之星公开数据整理，近期百洋股份（002696）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2025年度，百洋股份合并口径营业收入405,528.61万元，主要来源于饲料及原料、食品加工等的销售收入，较上年增长31.76%；应收账款年末账面价值58,336.67万元，较上年增长5.05%。收入作为财务报表的重要财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。因此，将营业收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价与收入确认及应收账款管理相关的关键内部控制的设计，并测试其运行的有效性；
• 复核收入确认的会计政策及具体方法是否符合企业会计准则的要求且一贯运用，并检查应收账款计量的准确性；
• 对应收账款及营业收入实施必要的分析性程序，验证分析的指标变动是否匹配商业模式及信用政策、应收账款周转天数变化是否合理、收入增长是否合理等；
• 根据不同业务选取样本进行抽样测试，检查收入确认支持性文件是否充分，并交叉核对应收账款记录：
• 对于内销收入，分别从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、发货单、提货单等信息进行核对，核实内销收入确认情况；
• 对于出口收入，分别从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、出口报关单、海运提单、发票等信息进行核对，核实出口收入确认情况；
• 选取客户，就相关销售交易金额以及应收账款余额实施函证程序；
• 抽样选取个人客户，执行实地走访或视频访谈，确认相关收入的真实性；
• 实施截止性测试，关注是否存在重大跨期情形。

2. 存货确认与计量

项目内容

2025年12月31日，百洋股份存货账面余额为114,974.34万元，存货跌价准备为2,850.35万元，存货账面价值人民币112,123.99万元，同比上升105.62%，且占资产总额的比例重大。期末存货同比上升幅度较大，对财务报表整体具有重要性，且存货的可变现净值确定涉及管理层重大会计估计和判断。因此，将存货的确认与计量确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与存货管理、成本核算及跌价准备计提相关的关键内部控制设计的合理性，并测试其运行的有效性；
• 获取存货期末、监盘截止日结存清单，实施存货监盘程序，检查存货的数量、存在状况，向持有百洋股份存货的第三方实施函证程序；
• 比较存货期初、期末金额的变动情况，结合存货结构、存货周转率等指标分析存货变动的合理性；
• 获取公司存货跌价准备计提表，对公司管理层确定的可变现净值及跌价准备计提金额进行复核，检查计提方法是否按照会计政策执行，计提存货跌价准备的依据、方法是否恰当，分析存货跌价准备计提是否充分；
• 获取生产成本计算单，对百洋股份生产成本核算抽样进行重新计算，复核生产成本核算、归集、分配是否合理；
• 选取样本向客户函证发出商品，并针对资产负债表日前后的存货收发进行测试，评估存货是否记录在适用的会计期间；
• 对存货的收发实施截止测试，确定存货收发的记账期间是否恰当；
• 检查与存货成本结转和可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。