欣贺股份（003016）2025年年报关键审计项：存货跌价准备计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期欣贺股份（003016）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

存货跌价准备计提

项目内容

• 相关信息来源：第八节、五、17 及第八节、七、10
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，欣贺股份公司存货账面价值为511,540,731.49元，占期末合并财务报表资产总额的14.26%。
• 存货按照成本与可变现净值孰低计量，当可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。
• 公司以存货库龄特征为依据，采用固定计提比例计提跌价准备。计提比例基于历史销售数据，测算各库龄段存货的历史销售倍率、销售费用及相关税费后确定，并在各期保持一致。
• 因期末存货金额重大，且计提比例涉及管理层重大判断，故将存货跌价准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 复核公司存货跌价准备计提政策的合理性；了解相关内部控制，评价其设计有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 了解存货物料编号规则，测试物料编号相关内部控制有效性，确保各库龄段划分准确。
3. 获取报告期内销售数据，结合各库龄段产品销售价格、销售费用、税金率等，复核存货跌价计提比例的恰当性。
4. 对存货实施监盘，实地查看存货状况，关注毁损等异常存货是否被有效识别。
5. 复核公司存货跌价准备计提全过程，包括存货库龄、跌价计提比例等，确认计提金额的准确性。

收入确认

项目内容

• 相关信息来源：第八节、五、37 及第八节、七、61
• 事项描述：
• 欣贺股份公司主要从事服装生产与销售业务。
• 2025年度，公司合并财务报表中确认的主营业务收入为人民币1,467,101,155.92元。
• 收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层对销售与收款相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 通过检查主要销售合同或订单、了解货物签收及退货政策、询问管理层等方式，评估不同销售模式下收入确认会计政策的适当性。
3. 结合产品类别、销售渠道类型、主要客户等因素，分析收入及毛利率变动情况。
4. 根据不同销售模式，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，如销售合同、发票、出库单、客户对账单、银行回单等。
5. 对主要客户选取样本执行函证程序，确认本期销售金额及期末应收账款余额。
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，核对相关支持性文件，评估收入是否记录在恰当的会计期间。

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