上海凯宝（300039）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期上海凯宝（300039）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容- 参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释二十二所述的会计政策、以及“七、合并财务报表项目注释”注释三十五。- 上海凯宝主要从事药品的生产并销售。- 2025年度，上海凯宝实现的主营业务收入为人民币114,933.12万元。- 由于收入是上海凯宝的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将主营业务收入确认识别为关键审计事项。

审计应对1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；2. 选取样本检查销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单、客户签收记录等支持性文件，评价收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；4. 对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单、客户签收记录及其他支持性文件，评价收入是否记录在恰当的会计期间；5. 对本年记录的收入交易和应收账款按客户汇总选取样本，执行独立函证程序，控制函证收发过程，核对回函金额并分析回函情况。

应收账款的坏账准备

项目内容- 参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释九所述的会计政策、以及“七、合并财务报表项目注释”注释四。- 2025年12月31日，上海凯宝合并财务报表中应收账款账面余额为31,741.43万元，计提的坏账准备余额为人民币2,533.81万元。- 由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及管理层运用的重大会计估计和判断，因此将应收账款的减值准备识别为关键审计事项。

审计应对1. 了解、评价并测试与应收账款坏账准备相关的关键内部控制的设计和运行有效性；2. 分析应收账款坏账准备计提政策的合理性，包括应收账款组合的划分依据、重大金额的判断标准以及单独计提坏账准备的条件；3. 对于单独进行减值测试的应收账款，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；4. 对于采用组合方式进行减值测试的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层减值测试方法（包括根据历史损失率及反映当前情况的相关可观察数据等确定的各项组合坏账准备计提比例）的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；5. 检查公司期后回款情况，评价管理层对坏账准备计提的合理性；6. 执行独立函证程序，控制函证收发过程，核对回函金额并分析回函情况；7. 选取样本，检查应收账款的期后回款情况。

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