同益股份（300538）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期同益股份（300538）发布2025年年报，该份财报由鹏盛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 贵公司2025年度实现营业收入301,389.13万元，较上年307,489.26万元减少1.98%。
• 收入是贵公司的关键业绩指标且金额重大，其真实性及是否计入恰当会计期间对经营成果有重大影响。
• 存在潜在错报风险，因此将营业收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试销售与收款相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 检查主要客户合同相关条款，关注定价方式、验收方式、交货地点及期限、结算方式等是否发生变化，并评价收入确认是否符合企业会计准则的规定，是否与披露的会计政策一致；
3. 对主要客户的交易额和应收账款余额进行函证，抽取主要客户进行实地或视频访谈，核实公司收入的真实性；
4. 检查主要客户的合同、送货单、签收记录等，核实公司收入确认的真实性和完整性；
5. 结合同行业公司毛利率，对收入和成本执行分析程序；关注收入与应收账款之间的勾稽关系，关注收入成本与存货的勾稽关系，分析毛利率变动趋势的合理性；
6. 检查销售期后退回情况，评估期后退回的合理性；确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
7. 针对资产负债表日前后确认的产品销售收入，选取样本核对送货单、签收记录等相关支持性文件，关注收入确认时点，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。

应收账款的坏账准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，贵公司合并财务报表应收账款账面余额为64,773.77万元，坏账准备余额为1,152.31万元。
• 若应收账款不能按期或无法收回，将对公司财务状况产生重大影响。
• 计提坏账准备需管理层识别减值项目、评估未来现金流并确定现值，涉及重大会计估计和判断，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 对应收账款相关内部控制的设计及运行有效性进行了解和测试；
2. 分析主要客户的应收账款信用期，对超出信用期的应收账款了解原因，以识别是否存在影响坏账准备评估结果的情形；
3. 获取应收账款账龄分析表和坏账准备计提表，分析检查应收账款账龄划分及坏账计提的合理性和准确性；
4. 对于应收账款预期信用损失计提方法的会计估计变更，了解估计变更的原因，评估估计变更的合理性并复核迁徙率测算过程及结果的准确性；
5. 对应收账款期末余额选取样本，检查其期后回款情况，评价管理层对坏账准备计提的合理性；
6. 结合同行业公司应收账款周转率，对应收账款执行分析程序，分析其合理性；
7. 对应收账款期末余额选取样本进行函证。

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