腾亚精工（301125）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期腾亚精工（301125）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三(二十四)及五(二)1。- 腾亚精工公司的营业收入主要来自于动力工具、建筑五金制品和机器人配件的销售。- 2025年度，腾亚精工公司营业收入为人民币62,108.70万元。- 由于营业收入是腾亚精工公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；- 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；- 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；- 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单或对账记录等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；- 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；- 实施截止测试，检查营业收入是否在恰当期间确认；- 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款减值

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三(十二)及五(一)2。- 2025年12月31日，腾亚精工公司应收账款账面余额为人民币14,076.67万元，坏账准备为人民币705.80万元，应收账款账面价值为人民币13,370.86万元，占资产总额的比例为11.73%。- 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。- 由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对- 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；- 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；- 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；- 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；- 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；- 结合应收账款函证和期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；- 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

3. 存货的存在、计价和分摊

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三(十三)及五(一)6。- 2025年12月31日，腾亚精工公司存货账面余额为人民币13,751.89万元，存货跌价准备为人民币441.66万元，存货账面价值为人民币13,310.23万元，占资产总额的比例为11.68%。- 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此将存货的存在、计价和分摊确定为关键审计事项。

审计应对- 了解与存货相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；- 了解和评价存货盘点制度，获取期末存货盘点计划、存货存放地点清单以及存货明细表；对存货实施监盘程序，选取期末主要存货项目进行抽盘，检查存货的数量及状况；- 对主要原材料的采购价格及其变动趋势进行分析，并与主要原材料市场价格进行比较；- 对存货余额实施分析程序，了解其波动情况及原因，并对存货周转情况、与当期销售收入匹配情况等进行分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；- 实施存货计价测试，检查存货发出计价的准确性；- 复核成本计算表，检查直接材料、直接人工及制造费用等的计算和分配是否准确；- 对生产成本实施分析程序，识别各月及前后期主要产品的单位成本以及料、工、费占比是否存在异常波动，并查明原因；- 获取并复核存货跌价准备计算表，评价管理层在确定可变现净值时使用的相关假设的适当性，包括预计售价、进一步生产的成本、销售费用和相关税费等，并对存货跌价准备的金额进行重新计算；- 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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