迪阿股份（301177）2025年年报关键审计项：商品销售收入的发生、存货的存在及期末计量

据证券之星公开数据整理，近期迪阿股份（301177）发布2025年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1、商品销售收入的发生

项目内容

2025年度，迪阿股份合并财务报表中列报的营业收入为人民币1,520,123,270.56元。迪阿股份的经营模式主要是通过直营门店、电商平台以及与商场合作的联营门店直接向客户销售商品，并在客户收到商品时确认收入。由于商品销售收入金额对财务报表的重大性，并且存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入确认的固有风险，因此将商品销售收入发生确定为合并财务报表审计的关键审计事项。

审计应对

• 测试和评价与商品销售收入确认相关的关键内部控制执行的有效性；
• 了解商品销售合同的主要条款，评估商品销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定；
• 抽取样本向客户函证应收账款余额；
• 在内部数据分析专家的帮助下，执行业务系统与财务系统的一致性核对，即采用计算机辅助审计技术将业务系统中订单金额逐单核对至财务系统中的收入确认记录、业务系统中的收款记录逐笔核对至原始流水数据，在此基础上，对业务系统订单进行抽样，检查对应的签收单据、物流记录等；
• 从本年已确认商品销售收入的订单出发，抽样核对至该订单对应的银行收款记录；
• 按下单时间、订单支付时间、客户下单集中度、客户同天结算频次等多种维度对已确认销售收入的销售订单进行数据分析；
• 执行商品销售收入的截止测试，检查资产负债表日前后1个月的出库单及其对应的物流信息和客户签收单，检查商品销售收入是否记录于正确的会计期间。

2、存货的存在及期末计量

项目内容

2025年12月31日，迪阿股份合并财务报表中列报的存货账面余额为人民币711,692,848.49元，相应的存货跌价准备为人民币3,821,724.61元。迪阿股份对期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，当存货的可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备，而可变现净值的确定需要管理层作出重大会计估计。同时，迪阿股份的存货具有单位价值高且难以辨别真伪的特性，存货的存在也具有较高的固有风险。因此将存货的存在及期末计量确定为合并财务报表审计的关键审计事项。

审计应对

• 测试和评价与存货的采购、管理及存货跌价准备计提相关的关键内部控制执行的有效性；
• 执行存货监盘程序，现场观察迪阿股份存货盘点计划是否得到贯彻执行；选取样本检查存货的数量，现场称重存货的质量，查阅产品鉴定证书并于鉴定机构网站核实证书编号，送交第三方专业检测机构检测核实存货真伪；
• 了解存货跌价准备计提的会计政策，并评估相关会计政策是否符合企业会计准则的相关规定；
• 获取存货可变现净值的计算表，评估计算确定可变现净值的关键估计之合理性，并将可变现净值与存货成本进行比较，重新计算存货跌价准备的金额；
• 获取不良品和过时产品清单，分析存货跌价准备的计提是否充分。

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