诚达药业（301201）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期诚达药业（301201）发布2025年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 诚达药业主要致力于为跨国制药企业及医药研发机构提供关键医药中间体CDMO服务，并从事左旋肉碱系列产品的研发、生产和销售。
• 2025年度合并营业收入为406,371,974.56元。
• 收入是诚达药业的关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 相关会计政策详见合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”附注3.29，收入分析详见“五、合并财务报表项目附注”5.38营业收入及营业成本。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 访谈管理层及审阅销售合同，了解收入确认政策，检查重要销售合同，评价是否符合企业会计准则；
3. 获取2025年度销售清单，实施分析程序，判断各期收入、毛利率变动的合理性；
4. 对2025年度记录的收入进行细节测试，核对销售合同、出库单、验收单、销售发票、报关单等支持性文件；
5. 对主要客户及交易实施函证程序，并了解重要客户背景，关注是否存在关联交易；
6. 对资产负债表日前后的收入记录进行截止测试，评价收入是否确认在恰当会计期间；
7. 针对外销收入，取得海关电子口岸信息与账面外销收入核对，并对主要客户回款进行测试。

关键审计项目：应收账款坏账准备

项目内容

• 2025年12月31日合并应收账款账面余额为113,398,691.73元；
• 应收账款坏账准备金额为5,669,934.59元；
• 账面价值为107,728,757.14元；
• 坏账准备计提涉及重大会计估计和判断，对应收账款可回收性及合并财务报表具有重大影响；
• 相关会计政策详见合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”附注3.9金融工具，具体披露见“五、合并财务报表项目附注”5.4应收账款。

审计应对

1. 了解、评价和测试与应收账款管理相关的关键内部控制设计及运行的有效性；
2. 分析坏账准备的合理性，包括应收账款组合划分依据、单项计提判断是否符合金融工具准则；
3. 比较前期坏账准备计提数与实际发生数，结合期后回款检查，评价计提的充分性与适当性；
4. 复核管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性；
5. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序；
6. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报和披露。

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