浙江华远（301535）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价

据证券之星公开数据整理，近期浙江华远（301535）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 浙江华远2025年度的营业收入为人民币762,545,470.67元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。
• 因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查主要销售合同，按照五要素判断客户是否取得商品控制权，评价收入确认政策是否符合企业会计准则。
3. 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
4. 对内销收入，以抽样方式检查销售合同、销售发票、出库单、客户签收单、客户对账单等支持性文件；对出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并抽查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等。
5. 选取样本对应收账款及营业收入实施函证程序，评价收入真实性。
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、客户签收单、客户对账单、货运提单等，评价收入是否在恰当期间确认。
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

存货跌价

项目内容

• 截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币160,148,635.56元，计提的存货跌价准备余额为18,995,229.32元。
• 公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。
• 存货金额重大、项目众多，可变现净值的确定涉及重大管理层判断和估计，具有固有不确定性。
• 因此，将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估与测试与存货跌价准备计提相关的内部控制。
2. 将本年度存货实际报废及损失结果与以前年度计提的存货跌价准备进行比较，判断是否存在管理层偏见。
3. 在存货监盘过程中关注滞销、过量、陈旧或损毁的存货项目，并将其与管理层提供的存货跌价准备清单进行核对。
4. 抽样测试存货跌价准备报表中使用的可变现净值，核对至原材料的最近采购价格或产成品的最近销售价格。

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