国科天成（301571）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期国科天成（301571）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、25及财务报表附注七、35。
• 国科天成公司销售产品的客户类型主要包括科研院所、军工企业、民营企业等。
• 2025年度营业收入总额为110,338.54万元，较上年增长14.86%，收入增长幅度较大且存在较为明显的季节性特征。
• 审计重点关注销售收入确认的真实性和截止性。
• 收入是影响关键业绩指标的主要因素，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解并评价国科天成公司与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 结合销售合同的条款，对收入确认相关的控制权转移时点进行分析，判断收入确认方法是否符合企业会计准则规定；
3. 对销售收入、成本及毛利率变动的合理性执行分析程序，分析季度收入占比是否符合行业特征，识别重大或异常波动；
4. 选取样本对客户交易发生额和应收账款期末余额实施函证程序，核对客户注册地址与发函地址，对未回函的实施替代性测试；
5. 抽样执行细节性测试，检查立项申请单、客户合同、项目生产过程文档、交付验收单、销售出库单、发货物流单、销售发票等支持性文件，核对日期、数量、金额的一致性；
6. 对重要客户进行背景调查，实地走访或视频访谈，了解采购合理性、结算流程，并取得无关联方关系的书面确认文件；
7. 执行截止测试，选取资产负债表日前后收入确认资料，检查合同、出库单、物流单、验收单等，评价收入是否记录于恰当会计期间。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、11及财务报表附注七、3。
• 截至2025年12月31日，应收账款价值为80,116.90万元，占总资产比例为23.78%。
• 管理层根据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况及前瞻性信息预测，编制账龄与预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
• 应收账款金额重大且逐年增加，坏账准备计提涉及重大判断和关键假设，具有较高审计风险。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款坏账准备计提相关内部控制的设计有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 了解客户信用政策及其变化，评估管理层对应收账款组合划分及共同风险特征判断的合理性；
3. 复核管理层对信用风险特征组合的设定；评估预期信用损失模型与方法是否符合企业会计准则；复核历史损失率及前瞻性因素的使用合理性；对单项计提的应收账款，复核现金流量预测的合理性；
4. 选取样本对应收账款期末余额执行函证程序，对未回函的实施替代性测试；选取金额重大或信用风险较高的欠款方，检查期后收款、客户信用、经营及还款能力等支持性证据。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。