汇通集团（603176）2025年年报关键审计项：建造合同收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期汇通集团（603176）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

建造合同收入的确认

项目内容

• 相关附注：财务报表附注三、27，附注三、32，附注五、44
• 事项描述：汇通集团公司2025年度建造合同收入为人民币2,112,279,695.86元。完工百分比法涉及管理层的重大判断和估计，包括对完成的进度、交付的范围以及所需的服务、合同总成本、尚未完工成本、合同总收入和合同风险的估计。此外，由于情况的改变，合同总成本及合同总收入会较原有的估计发生变化（有时可能是重大的）。因此，将建造合同收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试建造合同核算、预计总收入与总成本确定和变动相关的关键控制；
2. 选取工程项目，检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的建造合同和成本预算资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分；
3. 抽样检查了相关文件验证已发生的合同成本；
4. 执行了截止性测试程序，检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间；
5. 获取建造合同收入计算表，复核完工百分比、收入的计算是否准确；
6. 对主要合同的毛利率进行了分析性复核程序；
7. 选取合同样本，了解工程形象进度、合同关键条款和建造合同执行情况。

应收账款与合同资产的减值

项目内容

• 相关附注：财务报表附注三、11，附注三、32，附注五、4，附注五、9
• 事项描述：截至2025年12月31日，汇通集团公司应收账款账面余额为2,046,626,441.94元，应收账款坏账准备余额为612,388,209.35元；合同资产余额为1,223,424,808.89元，合同资产减值准备余额为60,564,167.64元。由于应收账款与合同资产的减值的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且对于财务报表具有重要性，因此将应收账款与合同资产的减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试应收账款与合同资产减值测试的关键内部控制设计的合理性及运行的有效性；
2. 了解管理层评估应收账款与合同资产预期信用损失时的判断和考虑的因素，分析管理层对应收账款坏账准备及合同资产减值准备会计估计的合理性；
3. 对于以组合为基础计量坏账准备（预期信用损失）的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层应收账款账龄与坏账准备计提比例（预期信用损失率）的合理性；复核管理层计提坏账准备时所使用数据（包括应收账款账龄划分、历史损失率、迁徙率等）的准确性以及坏账准备计提的准确性；
4. 结合期后回款情况评价管理层对坏账准备计提的合理性；
5. 向主要客户函证合同内容、计量金额、回款金额、扣款金额、期末应收账款余额等信息，确认应收账款的权利。

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