华鹏飞（300350）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期华鹏飞（300350）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

2025年度华鹏飞营业收入金额为45,976.56万元，其中主营业务收入45,712.45万元，占营业收入的比重为99.43%。营业收入是华鹏飞的关键业绩指标之一，收入确认对财务报表影响较大，且涉及管理层对不同业务模式下收入确认的重大判断和估计，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。因此将收入确认确定为关键审计事项。

收入确认的会计政策详情及收入的分析请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释（28）所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释”附注（41）。

审计应对

针对营业收入，实施的审计程序主要包括：1. 了解管理层关于收入确认的内部控制，评价内部控制设计的合理性，测试其运行的有效性；2. 进一步了解华鹏飞业务模式和结算方式，并检查相关合同，判断收入确认政策对华鹏飞业绩的影响；3. 采用抽样的方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括项目合同、报关单、卸货单、货物签收单等，验证合同收入，复核关键合同条款，并结合函证程序对收入金额进行确认，验证收入的真实性、准确性；4. 执行截止性测试程序，检查相关营业收入是否被记录在恰当的会计期间；5. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

应收账款减值

项目内容

于2025年12月31日，华鹏飞应收账款账面余额为人民币50,205.86万元，坏账准备为人民币6,215.95万元，公司以存续期内预期信用损失金额计提应收账款坏账准备。管理层运用判断评估预期信用损失。对于已知存在财务困难的客户或回收性存在重大疑问的应收账款采用单项认定法计提坏账准备，其余应收账款根据账龄组考虑不同客户的类似损失特征按照组合法计提坏账准备。由于应收账款坏账准备金额重大，且存在较大的估计不确定性，因此将其列为关键审计事项。

应收账款减值确认的会计政策详情及应收账款减值的分析请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释（11）所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释”附注（4）。

审计应对

针对应收账款坏账准备，实施的审计程序主要包括：1. 了解与应收账款减值相关的内部控制，评价这些控制设计的合理性，并测试其运行的有效性；2. 复核管理层应收账款减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款；3. 对于按照组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；复核组合的账龄信用记录、逾期账龄等关键信息；复核预期信用损失计算的依据，包括管理层结合历史信用损失率及前瞻性考虑因素对预期信用损失的估计和计算过程；4. 对于单项计提的坏账准备，评估管理层单项计提的依据是否合理，计提比例是否充分；5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；6. 对主要客户实施函证程序，核实应收账款的存在及准确性；7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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